Бухгалтерский учёт денежных средств в кассе

Во втором случае с банком заключается соответствующий  договор. Деньги передаются инкассатору  в установленное время. До его  прибытия кассир готовит их к сдаче, подбирая денежные средства по купюрам, складывая их в пачки по 100 штук одного достоинства и упаковывая (перевязывая) их. Передача оформляется  с помощью препроводительной  ведомости, первый экземпляр которой  укладывается в денежную сумку вместе с подобранными деньгами, а второй передается инкассатору. При этом в  бухгалтерском учете делается следующая  проводка:

Д 57 - К 50 - денежные средства из кассы сданы  инкассатору.

Возврат второго экземпляра препроводительной  ведомости на предприятие после  проверки в кассе банка соответствия переданной суммы записям в препроводительной ведомости, является основанием для оформления следующей проводки:

Д 51 - К 57 - переведены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет  на хозяйственные и оперативные  нужды.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны  не позднее трех дней по истечении  срока, на который они выданы, представить  в бухгалтерию авансовый отчет  об израсходованных суммах. (Для  командированных сотрудников - в  трехдневный срок после возвращения  из командировки.) Если подотчетное  лицо не представило в бухгалтерию  в этот срок авансовый отчет, или  истратило полученные денежные средства не по назначению, выданная сумма считается  доходом физического лица, с которого должен быть удержан соответствующий  налог.

При оформлении приобретаемых подотчетными лицами материальных ценностей бухгалтеру следует иметь в виду следующее:

• если ценности закуплены в организации розничной торговли, то приемка их на учет производится без выделения НДС;
• если ценности закуплены в организации-изготовителе продукции или оптовой торговли, то при наличии квитанции к приходному кассовому ордеру и накладной, в которой НДС выделен отдельной строкой, приемка их на учет производится с отражением НДС.

Помарки в кассовых документах не допускаются. Выдача и приемка денег проводится строго в день составления документов.

Предприятие обязано фиксировать любой приход и расход наличных денежных средств в кассовой книге, которая должна быть единственной на предприятии. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Отрывные листы служат для отчета кассира.

Предприятия, реализующие товары населению, оформляют  продажу через контрольно-кассовую технику (ККТ) и фиксируют эти  продажи дополнительно в журналах кассиров-операционистов данных машин.

Кассир  несет полную материальную ответственность  за сохранность денег в кассе. Руководитель предприятия должен выделить для кассы соответствующее помещение, оснащенное специальным оборудованием  и надежной защитой. Только в этом случае он вправе требовать от кассира  полной материальной ответственности.

Касса должна проверяться (подвергаться ревизии) ежемесячно. Ревизия кассы проводится без  предварительного оповещения кассира. Излишек денег в кассе приходуется  в доход предприятия или бюджета (в зависимости от того, откуда исходит  инициатива проверки):

Д 50 - К 68, 91 - учтена сумма излишка денежных средств в кассе.

Недостаток  денег в кассе относится на счет кассира:

Д 94 - К 50 - установлен факт недостачи денежных средств в кассе;

Д 73-2 - К 94 - отнесена сумма недостачи на кассира;

Д 70 - К 73-2 - удержана сумма недостачи из заработной платы кассира.

Наряду  с наличными расчетами в настоящее  время распространяются также безналичные  расчеты через кассы. Они могут  производиться посредством чеков, чековых книжек и кредитных карточек. При предъявлении расчетного чека в  уплату за товар контролер-кассир после  тщательной проверки самого чека и  просмотра паспорта предъявителя погашает чек штампом с надписью "Чек  принят в уплату за товар" и пробивает  сумму, указанную в чеке, через  ККТ.

При предъявлении в кассу покупателем вместе с  личным паспортом заполненного чека в составе чековой книжки, кассир их проверяет. Затем изымает чек  из книжки, ставит на его обороте  дату и подпись. Этот чек сдается  вместе с денежными средствами в  обслуживающий банк.

Покупка товаров при помощи кредитных  карточек осуществляется таким образом. Карточка с закодированными параметрами  ее владельца вставляется в щель кассового терминала, который имеет  связь с банком. По каналу связи  производится подтверждение платежеспособности клиента и дается команда на списание с его расчетного счета в банке суммы, набранной на терминале.

В настоящее  время расчеты с помощью банковских карточек (карт) получает дальнейшее развитие. Планируется широкий выпуск следующей  их номенклатуры:

кредитная карта - для расчетов в пределах установленных банком-эмитентом лимитов с удержанием процентов за предоставленный клиенту кредит;

дебетная карта - для расчетов в пределах суммы, находящейся на счете клиента;

дебетно-кредитная карта, являющаяся комбинацией двух предыдущих;

револьверная  карта - для расчетов на принципах возобновляемого без дополнительного соглашения кредита клиенту (в пределах установленного лимита).

В кассе  кроме наличных денежных средств  могут храниться ценные бумаги (путевки, билеты, чеки, марки и т.п.). Для  их учета открывается специальный  субсчет 50-3 "Денежные документы" и заводится отдельная книга  с выделением на каждый вид документа  отдельной строки.

 

1.2 Нормативно-правовое  регулирование учета кассовых  операций.

  Закон о бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г., 23 ноября 2009 г., 8 мая, 27 июля, 28 сентября 2010 г.) Принят Государственной Думой 23 февраля 1996 года Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 года.

План  счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Введен в  действие с 1 января 2001 г., утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н

Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения  бухгалтерского учета и представления  бухгалтерской отчетности

 

Кодекс  об административном правонарушении.

 Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов

(в ред.  Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

1. Нарушение  порядка работы с денежной  наличностью и порядка ведения  кассовых операций, выразившееся  в осуществлении расчетов наличными  деньгами с другими организациями  сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -

 влечет  наложение административного штрафа  на должностных лиц в размере  от четырех тысяч до пяти  тысяч рублей; на юридических  лиц - от сорока тысяч до  пятидесяти тысяч рублей.

(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

2. Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов -

влекут наложение  административного штрафа на должностных  лиц в размере от четырех тысяч  до пяти тысяч рублей; на юридических  лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

(часть 2 введена  Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

  Статья 15.2. Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций

 

 Невыполнение  должностным лицом учреждения  банка обязанностей по контролю  за выполнением организациями  или их объединениями правил  ведения кассовых операций - влечет  наложение административного штрафа  в размере от двух тысяч  до трех тысяч рублей.(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

 

 

 

 

Кассовые  операции являются самыми многочисленными  и самыми распространенными на предприятии. Их учет руководствуется целым рядом нормативных актов, главными из которых являются:

• Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
• Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (форма N КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными (п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40).
• Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 31.10.2002).
• 1.1. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации разработано согласно компетенции, предоставленной Банку России Федеральным законом от 26 апреля 1995 г. N 65-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также с учетом положений Федерального закона от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ "О банках и банковской деятельности", Гражданского кодекса Российской Федерации, других федеральных законов и правовых актов, действующих на территории Российской Федерации.
• 1.2. Настоящее Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно - кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации (в дальнейшем по тексту - учреждения банков), а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.
• Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
• С изданием настоящего Приказа не применяются на территории Российской Федерации письма Министерства финансов СССР: от 30 декабря 1982 г. N 179 "Об Основных положениях по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов"; 27 марта 1984 г. N 51 "О дополнении Основных положений по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов"; 10 ноября 1987 г. N 212 "О дополнении Основных положений по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов".
• Письмом Минфина России от 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности".
• Министерство финансов Российской Федерации утверждает представленную форму квитанции для использования при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин как бланк строгой отчетности.
• Письмо от 17.07.2006 N 08-17/2540 «О применении Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У»Порядком регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).
• Методическими рекомендациями по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).
• В целях оказания методической и консультационной помощи налоговым органам в применении законодательства Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет для использования в практической работе Методические рекомендации по отдельным вопросам применения законодательства о контрольно - кассовых машинах, используемых при осуществлении денежных расчетов с населением.
• Указанные Методические рекомендации, основанные на законодательных и иных нормативных актах, действовавших по состоянию на 25 апреля 1994 г., не являются ведомственным нормативным актом, а носят методологический характер.
• Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).
• При денежных расчетах с покупателями (клиентами) применяются два типа кассовых машин: электромеханические кассовые машины и электронные контрольно - регистрирующие машины (ЭКРМ). Контрольно - кассовая машина является счетно - суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством.
• На предприятиях разрешается эксплуатация только тех типов контрольно - кассовых машин, серийные образцы которых прошли испытания в установленном порядке и внесены в Госреестр.
• Ввод в эксплуатацию, техническое обслуживание, ремонт и списание кассовых машин должны производиться заводами - изготовителями или специализированными предприятиями, техническими центрами, наделенными соответствующими правами по данному роду деятельности.
• Контрольно - кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.
• Контроль за соблюдением правил использования контрольно - кассовых машин, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях осуществляют налоговые службы.

Кассовая  книга предприятия служит для  полного учета всех наличных расчетов. Из-за важности учета наличных денежных средств предприятия повторим еще раз необходимые сведения по кассовой книге:

Она должна быть единственной на предприятии и  включать все сведения об этих расчетах, в том числе данные из книг кассиров-операционистов. Кассовая книга должна быть соответствующим образом пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. Записи в нее делаются в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр отрывается и помещается в журнал, служащий отчетом кассира. Если бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, то в конце финансового года кассовая книга и отчет кассира выводятся на бумажный носитель. Затем кассовая книга брошюруется в хронологическом порядке, шнуруется и опечатывается. Одновременно в таком же порядке сшивается отчет кассира.

Таблица.  Основные экономические  показатели(Пример)

 

 

 

 

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонение -;+	Темп Изменения
1.Выручка от продаж, млн. руб.	165169924,0	177253825,0	12 083 901	107,3
2.Себестоимость продаж, млн. руб.	120749242,0	133222366,0	12 473 124	110,3
3.Прочие доходы, тыс. руб.	237091,0	165837,0	71 254	70
4.Прочие расходы, млн. руб.	2387538	2216629,0	170 909	92,8
5.Прибыль (убыток) от обычной деятельности, млн. руб.	7249529,0	7153108,0	96 421	98,7
8.Численность работников, чел.	343	343	0	100

 

 

Таблица составлена на основе отчета прибыли и убытков (приложение 8 ).

 

На основе это таблицы можно  сделать следующие выводы  деятельности организации за период 2009-2010 года; Выручка  от продаж увеличилась на 7.3 %  . Себестоимость  продаж по сравнению с предыдущим годом  увеличилась на 10.3 % , а именно на 12 473 124 тыс.руб. .  Что касается прочих доходов и расходов то показатели по отчётному периоду сократились (прочие доходы  на 30%,расходы на 7.2%) . Прибыль(убыток) от обычной дейтельности снизился на 1.3 % , а численность работников осталось неизменной.