Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Апреля 2013 в 08:56, контрольная работа
В соответствии с ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов подрядчику необходимо вести отдельно по каждому исполняемому договору. Объекты, строительство которых регулируется одним договором, учитываются раздельно при одновременном соблюдении следующих условий:
- строительство этих объектов предусмотрено единым проектом;
- на строительство каждого объекта имеется техническая документация;
Теоретическая часть
1) Вопрос № 3 - Объекты учета в строительстве: новое строительство, расширение, реконструкция и техническое перевооружение
2) Вопрос № 6 – Разрешительная и проектная документация
Практическая часть – вариант № 3
Таблица 2 – Остаток по счетам аналитического учета к счету 20 «Основное производство», руб.
Виды продукции |
Сумма, руб. |
Объект 1 |
767815 |
Объект 2 |
511877 |
Таблица 3 - Сальдо к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредитовое), руб.
Наименование поставщика |
Сумма, руб. |
ОАО Пермэнергосбыт |
1040296 |
ООО Сантехмонтаж |
693531 |
ТД Русская фанера |
577942 |
Таблица 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц
№ |
Содержание операции |
Корреспондирующий счет, субсчет |
Сумма, руб. | ||
Дебет |
Кредит |
Частная |
Общая | ||
1 |
Согласно выписке из расчетного счета: - зачислены платежи от
заказчика за выполненные - списано в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению - получено по чеку для выдачи заработной платы |
51
69
50 |
62-1
51
51 |
291 312
52 000
208 000 |
551 312
|
2 |
Акцептован счет ОАО «Пермэнерго» за потребленную электроэнергию: - на общехозяйственные нужды - для двигателей строительных машин НДС 18% |
26 25 19 |
60 60 60 |
29 339 34 125 11 424 |
|
Итого |
74 888 |
||||
3 |
Оприходованы излишки денежной наличности в кассе, выявленные при инвентаризации |
50 |
91-1 |
630 |
|
4 |
Принят к оплате счет от ТД «Русская фанера» за материалы, НДС 18% |
10 19 |
60 60 |
138 372 24 907 |
|
Итого |
163 279 |
||||
5 |
Списываются строительные материалы, израсходованные на строительство: Объекта №1 Объекта №2 |
20-1 20-2 |
10 10 |
728 280 353 736 |
|
Итого |
1 082 016 |
||||
6 |
Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия за 1 половину месяца |
70 |
50 |
208 000 |
|
7 |
Зачислена на расчетный счет сумма штрафа за нарушение поставщиком условий договора |
51 |
91-1 |
1 100 |
|
8 |
Списываются материалы, израсходованные на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
43 697 |
|
9 |
Израсходовано горючее на работу строительных машин и механизмов |
25 |
10 |
182 070 |
|
10 |
Списываются строительные материалы, израсходованные на: - установку строительных машин - строительство временных нетитульных зданий и сооружений |
25
23 |
10
10 |
55 141
48 440 |
|
Итого |
103 581 |
||||
11 |
Начислена заработная плата: - рабочим на строительстве объекта №1 объекта №2 - рабочим, занятым на
обслуживании строительных - рабочим по строительству временных нетитульных зданий и сооружений - рабочим по установке
строительных машин и -административно– |
20-1 20-2
25
23
25
26 |
70 70
70
70
70
70 |
597 200 344 372
300 680
62 424
130 362
189 353 |
1 624 391
|
12 |
Произведены отчисления на соц.страхование и обеспечение по ставке 26%: -- рабочим на строительстве объекта №1 объекта №2 - рабочим, занятым на
обслуживании строительных - рабочим по строительству временных нетитульных зданий и сооружений - рабочим по установке
строительных машин и -административно– |
20-1 20-2
25
23
25
26 |
69 69
69
69
69
69 |
155 272 89 537
78 177
16 230
33 894
49 232 |
422 342 |
13 |
Начислен резерв на оплату отпусков рабочим, занятым на строительстве (10%): Объекта №1 Объекта №2 |
20-1 20-2 |
96 96 |
59 720 34 437 |
94 157 |
14 |
Удержаны из заработной платы работников по исполнительным листам (алименты) |
70 |
76 |
800 |
|
15 |
Из начисленной заработной платы удержан НДФЛ |
70 |
68 |
211 171 |
|
16 |
Начислена амортизация: - строительных машин и механизмов - здания административного назначения |
25 26 |
02 02 |
34 333 8 323 |
42 656 |
17 |
Списываются расходы, связанные со строительством временных нетитульных зданий и сооружений По объекту № 1 По объекту № 2 |
10 |
23 |
127 094
|
127 094 |
18 |
Принят к оплате счет ООО «Сантехмонтаж» за выполненные работы: По объекту № 1 По объекту № 2 НДС 18% |
20-1 20-2 19 |
60 60 60 |
1 452 358 845 508 413 615 |
2 711 481
|
19 |
Распределены и списаны расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов, машины отработали: на объекте № 1 – машино-смен 800 (848782*800/1400) на объекте № 2 – мащино–смен 600 (848782*600/1400) |
20
20 |
25
25 |
485 018
363 764 |
848 782
|
20 |
Списываются накладные расходы: На объект №1 На объект №2 (пропорционально прямым затратам) |
20 20 |
26 26 |
209 568 110 376 |
319 944 |
21 |
На основании акта приемки строительно–монтажных работ ф КС№11 предъявлен счет заказчику за законченный строительством объект №1 В сумме счета: Договорная стоимость строительства НДС 18% |
62 |
90-1 |
6 861 629 1 188 487 |
|
Итого |
62 |
90-1 |
8 050 116 |
||
22 |
Списывается фактическая
себестоимость выполненных |
90-2 |
20-1 |
4 535 803 |
|
23 |
Начислен НДС на реализованный объект № 1 |
90-3 |
68-3 |
1 188 487 |
|
24 |
Выявлен финансовый результат от сдачи заказчику законченного строительством объекта № 1 |
90 |
99 |
2 325 826 |
|
25 |
Поступил платеж от заказчика в окончательный расчет за выполненный объект № 1 |
51 |
62 |
8 050 116 |
|
26 |
Произведен зачет ранее полученных от заказчика |
62 |
62 |
8 050 116 |
|
27 |
Перечислено с расчетного
счета в погашение |
60 |
51 |
2 711 481 |
|
28 |
Перечислено с расчетного
счета в погашение - ОАО «Пермэнерго» - бюджету по налогу на доходы физических лиц - органам социального страхования и обеспечения - ТД «Русская фанера» |
60 68
69 60 |
51 51
51 51 |
74 888 211 171
395 352 163 279 |
844 690 |
29 |
Списывается по назначению сумма сальдо счета «Прочие доходы и расходы» |
91 |
99 |
1 730 |
|
30 |
Зачтен НДС по фактически поступившим и оплаченным материалам и услугам |
68 |
19 |
449 946 |
|
31 |
Начислен налог на прибыль в размере 20% |
99 |
68-1 |
465 511 |
|
32 |
Списана прибыль отчетного периода |
99 |
84 |
1 862 045 |
|
Таблица 5 - Ведомость распределения накладных расходов
Элементы затрат (по объекту 1 и 2) |
База распределения, руб. |
Сумма накладных расходов, руб. | |
Объект № 1 |
Объект № 2 | ||
Потребленная электроэнергия Материалы Зарплата административно- Отчисления на соц.страхование с сумм з/платы Амортизация на здания административного назначения |
29 339 43 697 189353
49232
8323 |
||
Итого |
319 944 |
209568 |
110376 |
Накладные расходы распределяются пропорционально прямым затратам (стоимость материалов, заработная плата).
(728280 + 597200) = 1 325 480 – сумма прямых затрат по объекту № 1
(353 736 +344372) = 698 108 - сумма прямых затрат по объекту № 2
2 023 588 - сумма прямых затрат по обоим объектам
319 944*1 325 480/2 023 588 = 209 568 - накладные расходы по объекту № 1
319 944* 698 108/2 023 588 = 110 376 - накладные расходы по объекту № 2
Таблица 6- Ведомость распределения расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов
|
Элементы затрат (по объекту 1 и 2) |
База распределения, руб. |
Сумма, руб. | |
Объект № 1 (800 машино-смен) |
Объект № 2 (600 машино-смен) | ||
Потребленная электроэнергия Горючее Материалы на установку строительных машин Зарплата рабочим, обслуживающим строительные машины и механизмы Отчисления на соц.страхование с сумм заработной платы Амортизация на строительные машины и механизмы |
34 125 182 070 55 141
431 042
112 071 34 333 |
||
Итого |
848 782 |
485 018 |
363 764 |
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов распределяются пропорционально отработанным машино-сменам на каждом объекте
848 782 * 800 / 1400 = 485 018 руб. – сумма расходов по объекту № 1
848 782 * 600 / 1400 = 363764 руб. – сумма расходов по объекту № 2
Таблица 7- Ведомость распределения расходов по вспомогательному производству
Элементы затрат (по объекту 1 и 2) |
База распределения, руб. |
Сумма накладных расходов, руб. | |
Объект № 1 |
Объект № 2 | ||
Материалы, израсходованные
на строительство временных Зарплата рабочим, занятым
на строительстве временных Отчисление на соц.страхование с сумм заработной платы |
48440
62424
16230 |
||
Итого |
127 094 |
83247 |
43847 |
Распределение расходов по вспомогательному производству (пропорционально прямым затратам):
1 325 480 – сумма прямых затрат по объекту № 1
698 108 – сумма прямых затрат по объекту № 2
Всего прямых затрат : 2 023 588 руб.
127 094 * 1325480 / 2023588 = 83248 руб. – затраты по объекту № 1
127 094 * 698108 / 2023588 = 43846 руб. – затраты по объекту № 2
Счета синтетического учета
Счет № 01 «Основные средства»
Дебет
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
С1 |
5 170 205 |
||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
С2 |
5 170 205 |
Счет № 02 «Амортизация основных средств»
Дебет
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
С1 |
553 951 | ||
16 |
42 656 | ||
Оборот |
0 |
Оборот |
42 656 |
С2 |
511 295 |
Дебет
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
С1 |
2 302 738 |
||
4 |
138 372 |
5 |
1 082 016 |
8 |
43 697 | ||
9 |
182 070 | ||
10 |
103 581 | ||
Оборот |
138 372 |
Оборот |
1 411 364 |
С2 |
1 029 746 |
Счет № 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
С1 |
279 868 |
||
2 |
11 424 |
30 |
449 946 |
4 |
24 907 |
||
18 |
413 615 |
||
Оборот |
449946 |
Оборот |
449 946 |
С2 |
279 868 |
Счет № 20-1 «Основное производство» (объект № 1)
Дебет
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
С1 |
767 815 |
||
5 |
728 280 |
22 |
4 535 803 |
11 |
597 200 |
||
12 |
155 272 |
||
13 |
59 720 |
||
17 |
80 577 |
||
18 |
1 452 358 |
||
19 |
485 018 |
||
20 |
209 563 |
||
Оборот |
3 767 988 |
Оборот |
4 535 803 |
С2 |
0 |
Счет № 20-2 «Основное производство» (объект № 2)
Дебет
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
С1 |
511 877 |
||
5 |
353 736 |
||
11 |
344 37 |
||
12 |
89 37 |
||
13 |
34 437 |
||
17 |
46 517 |
||
18 |
845 508 |
||
19 |
363 764 |
||
20 |
110 381 |
||
Оборот |
2 188 252 |
Оборот |
0 |
С2 |
2 700 129 |
Счет № 23 «Вспомогательное производство»
Дебет
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
С1 |
0 |
||
10 |
48 440 |
17 |
83 248 |
11 |
62 424 |
43 846 | |
12 |
16 230 |
||
Оборот |
127 094 |
Оборот |
127 094 |
С2 |
0 |
Счет № 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет
№ операции |
Сумма, руб. |
№ операции |
Сумма, руб. |
С1 |
0 |
||
2 |
34 125 |
19 |
485 018 |
9 |
182 070 |
363 764 | |
10 |
55 141 |
||
11 |
130 362 |
||
12 |
112 071 |
||
16 |
34 333 |
||
Оборот |
848 782 |
Оборот |
848 782 |
С2 |
0 |