Цели и задачи аудита собственного капитала предприятия

Продолжение таблицы 1.1

1	2
	отчетного года; проверка отражения операций по списанию сумм добавочного капитала при выбытии ранее переоцененных основных средств или нематериальных активов
Аудит распределения прибыли, покрытия убытка	Проверка исполнения обязанности  по направлению прибыли в резервный  капитал и в другие фонды в  соответствии с действующим законодательством или уставом организации и отражения указанной информации в отчетности организации Проверка соблюдения требований действующего законодательства по ограничению распределения прибыли в части выплаты доходов учредителям (участникам) Проверка правильности отражения информации об утвержденных промежуточных дивидендах в отчетности Проверка правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по направлению части прибыли предыдущего года на выплату дивидендов. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по направлению части прибыли на прочие цели, не связанные с выплатой доходов учредителям (на формирование резервного капитала, увеличение размера уставного капитала, иные допустимые законодательством цели). Проверка порядка покрытия убытка прошлых лет.

 

Кроме того, аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) осуществляется по следующему алгоритму:

1) Установление полноты и правильности раскрытия информации о величине нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в бухгалтерской отчетности.

2) Проверка того, чтобы в годовом бухгалтерском балансе данные по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывались с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.

3) Проверка обязательного применения ретроспективного подхода к отражению последствий изменения учетной политики организации, раскрытия в отчетности данных последствий должным образом.

4) Получение уверенности в том, что утвержденные дивиденды за отчетный год должным образом отражены в бухгалтерской отчетности.

Другим объектом аудита собственного капитала является резервный капитал. Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков непредвиденных потерь или когда другие источники финансирования отсутствуют.

Резервный капитал выделен  отдельно в качестве элемента аудита. Законодательство предоставило акционерным обществам право самостоятельного определения размера резерва, установив минимально возможную его величину, равную 5% от уставного капитала. Предельное значение резервного капитала не может превышать суммы, которая зафиксирована в учредительных документах. Поэтому при аудите следует сначала ознакомиться с уставом общества и убедиться в соблюдении минимально возможной его величины.

Аудит резервного капитала представляет собой  проверку соблюдения предусмотренного уставом размера резервного капитала, правомерности использования этих средств. Кроме того, проверку соблюдения, предусмотренного законодательством размера ежегодных отчислений в резервный капитал, порядка отражения операций на бухгалтерских счетах.

Следующим объектом аудита собственного капитала является добавочный капитал. Основная цель проверки - определение правильности его образования или увеличения, а также обоснованности отнесения сумм в уменьшение капитала. Значительная часть добавочного капитала образуется в результате прироста стоимости основных средств, выявленного по результатам переоценки. В силу п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, коммерческие организации имеют право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки основных средств не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года, а должны быть приняты при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Аудит добавочного капитала включает в себя следующие этапы:

1) Аудит переоценки имущества - проверка правильности расчета сумма дооценки (уценки) основных средств и величины изменения их амортизации, обоснованности отражения их на счетах бухгалтерского учета.

2) Аудит добавочного капитала в части средств, образованных в результате расчетов с учредителями - проверка правильности расчета эмиссионного дохода и его отражения на счетах бухгалтерского учета. Проверка правильности определения курсовых разниц и их отражения в бухгалтерском учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Аудит собственного  капитала ООО «Автотрейдинг»                

 

2.1 Учетная политика  и основные технико-экономические                показатели деятельности предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Автотрейдинг» учреждено  решением единственного участника 29 июня 2001 г. и действует на основании Устава, Агентского договора, Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона  «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли и составляет 21759 рублей.

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Автотрейдинг». Сокращенное  фирменное название: ООО «Автотрейдинг».

Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности получение прибыли.

Форма собственности - частная.

Основной вид деятельности – перевозка грузов.

Предметом деятельности общества являются:

• организация перевозок грузов, в том числе деятельность транспортно-экспедиционных агентств, транспортно-экспедиционное обслуживание грузов на всех видах транспорта, организация перевозок грузов сухопутным, водным и воздушным транспортом, прием групповых и индивидуальных партий груза (включая подбор груза и группировку груза), подготовка транспортной документации и путевых листов, организация групповой отправки грузов сухопутным, водным или воздушным транспортом (включая сбор и распределение грузов);
• деятельность таможенных агентств, фрахтовых агентств и экспедиторов;
• операции по транспортной обработке грузов;
• перевозка грузов автомобильным и железнодорожным транспортом;
• перевозки пассажирские, багажа, грузобагажа и грузовые перевозки;
• услуги строительно-дорожными машинами, автоуслуги;
• транспортно-экспедиторские, погрузо-разгрузочные, такелажные, складские работы и услуги;
• деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств;
• любые иные виды хозяйственной деятельности, в том числе внешнеэкономической, не запрещенные законодательством.

ООО «Автотрейдинг» является холдингом, включающим в себя 1900 филиалов в различных городах России. Каждый филиал полностью обособлен, имеет свои имущественные права, своих потребителей. Филиалы тесно сотрудничают между собой. Заказчикам обеспечивается доставка грузов до места назначения за минимальный срок, с наименьшими затратами, гарантируется сохранность груза. В случае лома, боя груза или его части, заказчикам возвращается неустойка в денежном выражении на сумму потерь.

ООО «Автотрейдинг» имеет  линейно структуру управления.

Согласно «Положению об учетной  политике для целей бухгалтерского учета налогообложения на 2011 г.», организация составляет единую учетную политику для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. Управленческий учет в фирме находится на этапе зарождения, так как стал вестись совсем недавно. В соответствии с учредительными документами организация занимается оказанием посреднических услуг. Организация имеет несколько банковских  счетов. Учет поступивших и расходуемых средств ведется в резерве каждого банковского счета. Организация ведет учет только на компьютерах, находящихся в бухгалтерии. Соответственно, уровень автоматизации учета высок (полная автоматизация). Для учета используется бухгалтерская программа «1С Бухгалтерия» версии 8.0. Весь учет предприятие веся согласно должностным инструкциям бухгалтера и главного бухгалтера. Формы и способы ведения бухгалтерского учета основаны на действующих нормативных документах:

• Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете»;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н);
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. №60н)
• Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению.

В организации используются типовые формы первичных документов, за исключением самостоятельно разработанной  формы «Накладная отправителя». Документооборот осуществляется в соответствии со служебными обязанностями работников согласно  их должностным полномочиям и требованиям Федерального Закона «О бухгалтерском учете».

Организация оценивает основные средства единообразно как для целей  бухгалтерского учета, так и для  целей налогообложения. Переоценка основных средств на предприятии  не производится.

Организация применяет линейный способ начисления амортизации по всем объектам единообразно для целей  бухгалтерского учёта и целей  налогообложения и не применяет повышающих и понижающих коэффициентов амортизации за исключением, когда их применение обязательно.

Состав нематериальных активов  в организации формируют компьютерные программы и базы данных. Организационных расходов, деловой репутации, секретных формул или процессов, информации в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта на балансе нет. 

Имущество, поступающее от принципала во временное пользование, а также имущество, приобретаемое  организацией для принципала, собственностью организации не является и принимается к учёту на забалансовом счёте 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.

В составе доходов (выручки  от реализации услуг, отражаемой на счете 90-1 «Продажи») организация учитывает сумму вознаграждения, причитающегося ей в соответствии с условиями договора агентирования.

Обнаруженные излишки  и недостачи отражаются следующим  образом:

• излишки включаются в состав внереализационных доходов;
• недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных законодательством, включаются в состав материальных расходов;
• недостачи сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц, а если таковые не установлены – включаются в состав вне реализационных расходов. Обнаруженные излишки и недостачи учитываются одинаково в бухгалтерском и налоговом учете. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную не осуществляется.

Рассмотрим динамику технико-экономических  показателей деятельности ООО «Автотрейдинг» за 2010-2011 г.г в таблице 2.1:

 

Таблица 2.1 – Динамика технико-экономических  показателей деятельности ООО «Автотрейдинг» за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
Выручка от оказания услуг  без НДС, тыс.руб.	49372	48796	-576	- 1,17
Себестоимость оказанных  услуг, тыс.руб.	37534	35593	-1941	- 5,17
Издержкоемкость оказания услуг (затраты на 1 руб. оказанных услуг)	0,76	0,73	-0,03	- 3,95
Прибыль от оказания услуг, тыс. руб.	11838	13203	1365	11,53
Рентабельность услуг, %	31,54	37,09	5,55	17,60
Среднесписочная численность работников, чел.	28	31	3	10,71
Фонд заработной платы, тыс.руб.	17476	18034	558	3,19