Дебиторская и кредиторская задолженность, порядок их отражения в отчетности на примере ОАО «Аврора»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Января 2014 в 17:54, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.
Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:
- теоретическое изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженностью;
- определение цели и задач анализа дебиторской и кредиторской задолженности, изучение информационных и организационных основ дебиторской и кредиторской задолженности;

Содержание работы

Введение………………………...............................................................................3
1. Теоретико-методологические основы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью…………………………………………………..5
1.1. Место анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа………………………………….5
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности………..8
1.3. Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности на основ-ные характеристики финансового состояния организации…………….12
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «Аврора»…………………………………………………………………………...16
2.1. Экономическая характеристика ОАО «Аврора» ………………………..16
2.2. Анализ эффективности управления дебиторской задолженностью…….22
2.3. Оценка кредиторской задолженности……………………………………..29
3. Пути совершенствования анализа кредиторской и дебиторской задолжен-ности…………………………………………………………………...33
3.1. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности………...33
3.2. Оценка эффективности применения факторинга в целях оптимизации дебиторской задолженности…………………………………………………….35
3.3. Расчет снижения кредиторской задолженности путем реструктуризации... …………………………………………………………………………………….38
Заключение……………………………………………………………………….42
Список литературы………………………………………………………………44

Файлы: 1 файл

курсач по бух фин отч.doc

— 723.50 Кб (Скачать файл)

При этом ОАО «Аврора» в составе дебиторской задолженности имеет довольно высокую сумму задолженности (22408 тыс. рублей) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому ОАО «Аврора» необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации. Эффективными мероприятиями по снижению просроченной дебиторской задолженности могут быть: реструктуризация долга, обязательное введение санкций к потребителям – неплательщикам при неисполнении условий соглашений, как по срокам, так и по видам платежей, а также проведение работы с предприятиями – неплательщиками по предоставлению новых более жёстких финансовых гарантий исполнения своих обязательств, при непредставлении гарантий – расторжение заключенных соглашений.

Таким образом, проведенный анализ дебиторской  задолженности ОАО «Аврора» за 2012 год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- рост долгосрочной дебиторской задолженности в 2,2 раза;

- увеличение просроченной дебиторской задолженности на 4058 тыс. рублей (5,6 процентных пункта);

- рост дебиторской задолженности со сроком погашения более 3 месяцев на 18,8% (на 2270 тыс. рублей);

- снижение качества дебиторской задолженности: рост сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта – до 9% и, как следствие, снижение ликвидности текущих активов.

Также, наличие просроченной дебиторской задолженности в размере 22408 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в размере 5686 тыс. рублей, в случае признания их не возможными к взысканию, могут привести к списанию задолженности на уменьшение финансового результата 28094 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.

2.3. Анализ кредиторской задолженности

 

Для определения  состояния обязательств  на исследуемом предприятии ОАО «Аврора»  необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В таблице 8 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

Таблица 8 - Состав и структура краткосрочных обязательств ОАО «Аврора» за 2011-2012 гг.

Виды  пассивов

2011 г.

2012 г.

Отклонение (+,-)

сумма, тыс.руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

 

1

2

3

4

5

6

1. Займы  и кредиты

79462

71,2

59277

52,2

-20185

-19,0

2.Кредиторская  задолженность в т.ч.

25664

22,97

47210

41,6

21546

18,63

- поставщики  и подрядчики

16574

14,84

31513

27,8

14939

12,96

- задолженность  перед персоналом

3526

3,2

5417

4,8

1891

1,6

- задолженность  перед внебюджетными фондами

1677

1,06

3337

2,94

1660

1,88

- задолженность  по налогам и сборам

1188

1,5

3365

2,96

2177

1,46

-прочие  кредиторы

2699

2,4

3578

3,2

879

0,8

Итого:

111681

100

113470

100

1789

-


 

Выводы:

как видно из приведенных в таблице 8 данных, общая  сумма краткосрочных обязательств за 2012 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет   22,97 % за 2011 г. и 41,6 % за 2012 г. В целях снижения данной задолженности перед поставщиками и подрядчиками можно предложить такие мероприятия как реструктуризация кредиторской задолженности, в частности по поставщикам и подрядчикам, так как они занимают большую долю в общей задолженности, а также проведение взаимозачетов.

Статья займы  и кредиты имеют тенденцию  к уменьшению, что говорит о  погашении предприятием этой статьи.

В 2012 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2012 г.

Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ОАО «Аврора»  от заемных источников.

Для определения эффективности использования  кредиторской задолженности  произведем следующие вычисления:

 

К оборачиваемости  КЗ =                      Выручка от продажи

                                                ------------------------------------------------------              (4)

                                                                  Средняя величина КЗ

 

                                                      Крн + Крк

     Ср. величина КЗ  =            ---------------------,                                                       (5)

                                                 2

где Крн и  Крк – величина кредиторской задолженности  на начало и конец года.  Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблице  9.

Таблица 9 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели

Условные обозначения

2011 г.

2012 г.

Отклонение

(+,-)

Выручка от продажи

В

99017

156969

87952

Средняя величина кредиторской задолженности

Скз

22519

36437

13918

Продолжительность оборота кредиторской задолженности 

Покз

82

71

-11

К оборачиваемости  кредиторской задолженности

К п.кр

4,4

4,3

-0,1


 

Выводы:

Кредиторская  задолженность на анализируемом предприятии за 2012 года полностью оплачивается за 71 день, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к снижению. Причиной этого явился рост прибыли, который позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс. рублей до 16820 тыс. рублей.

Снижение оборачиваемости  кредиторской задолженности может  означать:

- проблемы с  оплатой счетов по поставщикам  и подрядчикам;

- организацию  взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов. 
Хотя есть тенденция к улучшению на основании таблицы 9 можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств. Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы для улучшения финансового положения предприятия:

1) необходимо  следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение кредиторской  задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности  ориентироваться на увеличение  количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

3) контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям;

4) своевременно  выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности: кредиторская задолженность по претензиям, задолженность по статье «прочие кредиторы»;

Далее рассчитаем влияние факторов на коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности с помощью метода цепных подстановок.

К п.кр.1 = В1 / Скз0 = 156969/ 22519 =  6,97

D К п.кр. (DВ) = К п.кр.1 – К п.кр.0 = 6,97 -  4,4 = 2,57

D К п.кр (DСкз) = К п.кр 1 - К п.кр 1 = 4,3- 6,97 = -2,67

Основным фактором, повлиявшим на сокращение коэффициента оборачиваемости на 0,1 п. является увеличение средней стоимости кредиторской задолженности и увеличение выручки от реализации что привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 2,67 п.

В анализе большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

Коэффициент текущей  задолженности рассчитывается по следующей  формуле:

К =                                              (6)

Рассчитаем  коэффициент текущей задолженности  на основе данных ОАО «Аврора»:

К тек. з. (2006)=59319 / 22519 = 2,63

К тек. з. (2007)= 61941 / 36437 = 1,7

Рассчитанные коэффициенты говорят о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.

Коэффициент текущей  задолженности за анализируемый  период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые на ОАО «Аврора»  меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.

 

 

 

 

3. Рекомендации  по улучшению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО «Аврора»

3.1. Прогнозирование  дебиторской и кредиторской задолженности

 

         Для анализа дебиторской задолженности  необходимо привлечь данные о  сроках ее погашения, сложившихся  в прошедших периодах, о наличии  маловероятной  к взысканию   и   нереальной   задолженности.    Замедление    оборачиваемости дебиторской  задолженности  влечет  за  собой  сокращение  притока  денежных средств.

         В  целом  между  поступлением  денежных  средств,  объемом  реализации  и изменением   остатков   дебиторской   задолженности   существует   следующая зависимость:

    Сумма  поступлений = Объем реализации + Дебиторская задолженность на начало периода - Дебиторская задолженность на конец периода.

         Предположим, бухгалтерией подготовлен  прогноз продаж на предстоящий период — месяц.

Таблица 10 - Прогноз  продаж

Вид продукции

Объем реализации, шт.

Текущая продажная цена, руб.

Объем реализации в текущих ценах, руб.

Объем реализации с учетом поправки на инфляцию, руб. (8,8%)

Кухонная мебель

76

5 800

440 800

479 590,4

Стулья и  др. мебель для сиденья

28

4 060

113 680

123 683,8

Мебель для  офисов

53

2 480

131 440

143 006,7

Прочая мебель

14

476

6 664

7 250,4

Итого:

171

12 816

692 584

753 531,3

Информация о работе Дебиторская и кредиторская задолженность, порядок их отражения в отчетности на примере ОАО «Аврора»