Дебиторы и кредиторы

Введение…………………………………………………………………………...2

1. Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……..4
2. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на счете 76…………6
3. Учет списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………….9
4. Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками…………14
5. Порядок учета неотфактурованных поставок………………………………17
6. Порядок учета материалов в пути…………………………………………...18
7. Учет расчетов за выполненные работы и оказание услуг…………………19
8. Учет расчетов с покупателями и заказчиками……………………………...20
9. Расчеты авансами……………………………………………………………..23
10. Расчеты товарными векселями………………………………………………24
11. Расчеты векселями третьих лиц (финансовыми)…………………………...25
12. Погашение дебиторской задолженности путем взаиморасчетов………….26
13. Погашение дебиторской задолженности покупателя путем переуступки прав требования………………………………………………………………27
14. Учет расчетов с покупателями при продаже продукции по договору мены…………………………………………………………………………...29

Заключение……………………………………………………………………….32

Список использованной литературы…………………………………………...34

Приложение………………………………………………………………………35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

     Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

     В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

     Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

     Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Дебиторская задолженность-это  сумма долга, причитающаяся предприятию  от других юридических лиц или  граждан. Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных  расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную. К  нормальной задолженности предприятия  относится та, которая обусловлена  ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

Кредиторской называют задолженность данного предприятия  другим предприятиям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами. Для отражения расчетов с кредиторами предназначены счета расчетов.

Образование или увеличение задолженности перед кредиторами отражается по кредиту счетов расчетов с кредиторами, эти счета являются пассивными.

Такие синтетические  счета расчетов, как 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 79 «Внутрихозяйственные расчеты», являются активно-пассивными. 

Кредиторов, задолженность  которым возникла за поступившие  материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги называют поставщиками или подрядчиками. Задолженность поставщикам и подрядчикам  отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете также отражается  задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым предприятие выдало в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя.

1.Ситетический  учет расчетов с разными дебиторами  и кредиторами

Для учета расчетов с  разными дебиторами и кредиторами  используется ряд счетов, рассмотрим некоторые из них:

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для  учета расчетов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказание услуг (если моментом реализации является дата отгрузки). В соответствии с Планом счетов этот счет применяют и для учета расчетов по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности;

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым организациям, и налогов с персонала этой организации;

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» - для учета расчетов по отчислению но государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала организации;

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - для учета расчетов с персоналом, как состоящим, так  и не состоящим в списочном  составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другими выплатами), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации;

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - для учета расчета с  работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки;

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциями» - для учета  всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами;

Счет 75 «Расчеты с учредителями» - для учета всех видов расчетов с учредителями организации по вкладам  в уставный (складочный) капитал, по выплате доходов; [2]

 

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

С кредита   Счетов                 Дебет	В дебет     Кредит                 счетов
С – сумма задолженности рабочих и  служащих по непогашенным ссудам на индивидуальное и кооперативное строительство, на приобретение садовых домиков и т.п. 50 – Вновь выданные ссуды данного вида  91-1 - Сумма начисленных процентов по                             выданным займам	Суммы поступивших  очередных платежей по займу в зависимости от характера  их погашения                                -  50,51, 70 Погашение займа путем приобретения у заемщика товаров               - 41

 

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

С кредита   Счетов                 Дебет

В дебет     Кредит                 счетов

С – сумма задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям Сумма возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных  лиц по недостачам и хищениям денежных и товарно-материальных ценностей  по фактической себестоимости                 -94 На разницу между взыскиваемой суммой по розничной цене и суммой, отраженной по счету 94 по мере взыскания  за потери от брака продукции                                              - 98,28

Суммы, удержанные из зарплаты в  погашение задолженности по недостачам и хищениям  -70 Суммы, внесенные наличными в  погашение указанной задолженности              - 50 Суммы списанных недостач ввиду  необоснованности иска                   - 94 Суммы, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица   - 91-2, 99 Суммовые разницы по расчетам за материальные ценности положительные  - 10, 15, 07,41 Отрицательные         - сторно

 

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - для учета всех видов  расчетов с подразделениями организации, выделенными на самостоятельный баланс, по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, передаче расходов по общехозяйственной деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений; по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе организации, и др.

Аналитический учет по счетам 68, 69, 73, 75, 76, 79 ведется в ведомости  №7, а по счету 76 такая ведомость  открывается для каждого субсчета.

  Формы ведомостей по всем указанным ранее счетам аналогичны ведомости №7, которая составлена для счета 76. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Кредитовые обороты  в разрезе корреспондирующих счетов из ведомостей №7 записывают в журнал-ордер №8 по кредиту счетов 68, 73, 76, 79 и др. Записи по счетам 73 производят в журнале-ордере одной строкой за месяц, а по счету 76 – итогами за месяц по субсчетам. По счетам 68,79 синтетический учет в журнале-ордере №8 совмещается с аналитическим.

 

2.Учет расчетов  с прочими дебиторами и кредиторами  на счета 76

Счет 76 используется при  расчетах по страхованию, претензиям, исполнительным листам, депонированной заработной плате, причитающимся дивидендам и др. Для этого к счету 76 предусмотрены отдельные субсчета.

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию  имущества и персонала (кроме  расчетов по социальному страхованию  и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которой она вступает страхователем.

Аналитический учет по субсчету 1 «Расчеты по имущественному страхованию» ведут по страховщикам и отдельным  договорам страхования.[2]

Счет 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

С кредита   Счетов                 Дебет	В дебет     Кредит                 счетов
Перечисление страховых платежей страховым организациям      -50 Списаны потери по страховым случаям   -10, 15, 16, 01 Суммы страхового возмещения, причитающиеся по договору страхования работников организации   -73	С – задолженность организации страховым организациям Суммы страховых платежей, начисленные  организацией     -20, 23, 25, 26, 44, 10, 15 Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций    -51, 52, 50 Списаны некомпенсируемые потери по страховым случаям     -99

На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Аналитический учет по счету 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», ведется  по каждому дебитору и отдельным  претензиям.

Счет 76, 2 «Расчеты по претензиям»

С кредита   Счетов                 Дебет

В дебет     Кредит                 счетов

С – задолженность различных предприятий и организаций за принятые претензии Возникновение задолженности за недогруз ценностей, несоответствие цен, арифметические ошибки в платежных документах, обнаруженные после акцепта платежных требований     -60 Ошибочно снятые банком суммы с  расчетного счета и списание ошибочно зачисленных сумм -51 Суммы претензий к поставщикам  энергии за простои по внешним  причинам -26 Суммы штрафов, пеней, неустоек, взыскиваемых с поставщиков за несоблюдением обязательств в размерах, ими признанных или присужденных арбитражем -91-1 Списанные суммы недостач и претензий, которые не подлежат взысканию  -10, 11, 15, 41, 07

Суммы поступивших  платежей от дебиторов или суммы, ошибочно зачисленные банком на расчетный счет  -51 Суммы штрафных санкций, признанные организацией или предъявленные судом -91-2