Доходы и расходы

Недостоверность одного из шагов в этой цепи приводит к искажению  величины доходов и расходов предприятия, отраженных в финансовой отчетности, и как следствие, к сокрытию налогооблагаемой базы.

Поскольку Законом России "Об аудиторской деятельности" определено, что аудиторская деятельность является предпринимательской деятельностью  по проведению аудита и предоставлению иных услуг по профилю своей деятельности, то в итоге, по результатам проведения аудита доходов и расходов, важное значение приобретает работа по улучшению  организации учета. Для этой цели аудитор или аудиторская организация  может порекомендовать: автоматизировать расчеты с покупателями и заказчиками  продукции, использовать унифицированные  формы документов, уточнить правильность выполнения расчетов, применять наиболее рациональные системы ведения аналитического учета по доходам и расходам и  др.

Таким образом, в условиях рыночной экономики и хозяйственной  самостоятельности производственных предприятий, существенно возрастает роль учета и аудита как единого  инструмента для принятия различных  управленческих решений.

 

2. Состояние учета  расходов в ООО «Хлебокомбинат»

2.1 Организационно-экономическая и финансовая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Хлебокомбинат» создано на основании учредительного договора на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами.

Участниками общества являются граждане Российской Федерации.

Общество является юридическим  лицом и имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

Основными видами деятельности общества являются:

Организационная структура  ООО «Хлебокомбинат» представлена в приложении 1.

Общество  может иметь гражданские права  и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных  федеральными законами.

Уставный капитал общества может быть увеличен или уменьшен по решению общего собрания участников общества в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом  «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или  внеочередным.

ООО «Хлебокомбинат» осуществляет оперативный учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность.

Общество самостоятельно определяет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из конъюнктуры  рынка, полностью распоряжается  чистой прибылью, оставшейся в обществе после расчетом с бюджетом и кредиторами.

Контроль финансово-хозяйственной  деятельности предприятия осуществляют налоговые, финансовые и другие государственные  органы.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а  также материальные ценности, стоимость  которых отражается на балансе предприятия  и принадлежит ему на праве  полного хозяйственного ведения.

Источником формирования имущества  ООО «Хлебокомбинат»  являются доходы, полученные от продажи, а также от других видов хозяйственной деятельности.

Организационная структура  ООО «Хлебокомбинат» построена по линейно-функциональному принципу. Такая структура образуется путем создания специализированных служб при каждом линейном управлении.

Предприятие возглавляет  директор, он в своей деятельности подотчетен собственнику и учредителю.

Главный бухгалтер ведет:

- точный учет результатов  финансово-хозяйственной деятельности  МСО (не сокращать) в соответствии  с установленными правилами;

- полный учет поступающих  денежных средств, ЦБ, товарно-материальных  ценностей и основных средств,  а также своевременное отражение  в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

- правильное начисление  в госбюджет взносов на государственное  социальное страхование;

- контроль за составление  достоверной бухгалтерской отчетности  на основе первичных документов  и бухгалтерских записей, обеспечение  своевременного предоставления отчетности в установленные сроки государственным органом;

- сохранность бухгалтерских  документов, оформление и передачу  их в установленном порядке  архив.

Финансовые результаты деятельности характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. За последние 3 года наблюдается ухудшение показателей (табл. 2.)

 

Таблица 2. Основные финансово-экономические показатели ООО «Хлебокомбинат» за 2010-2012 гг.

Показатель	2010 г.	2012 г.	Темп роста, %
1	2	3	4
Выручка от продаж, руб
Чистая прибыль, руб
Активы, руб
Рентабельность, %

 

Проведем анализ динамики структуры актива баланса ООО  «Хлебокомбинат». Для анализа составляется таблица 3, с использованием данных бухгалтерской отчетности общество с ограниченной ответственностью «Хлебокомбинат»за 2010-2012 гг., представленных в бухгалтерском балансе.

Анализ структуры активов  показывает, что доля оборотных активов  составляет наибольший удельный вес (табл. 3).

 

Таблица 3 - Динамика структуры активов ООО «Хлебокомбинат» за 2010-2012 гг.

Актив	На 01.2010 г.		На 01.2011 г.		На 01.2012 г.
	Руб	%	Руб	%	руб	%
I Внеоборотные активы
Основные средства
II Оборотные активы
Запасы
в том числе:
Готовая продукція
Текущие налоговые активы
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев после отчетной даты)
покупатели и заказники
Денежные средства
Баланс

 

Далее проведем анализ динамики структуры пассивов баланса ООО  «Хлебокомбинат». Для анализа составляется таблица 3, с использованием данных бухгалтерской отчетности общество с ограниченной ответственностью «Хлебокомбинат» за 2010 - 2012 гг., представленных в бухгалтерском балансе.

 

Таблица 4- Динамика структуры пассивов баланса ООО «Хлебокомбинат» за 2010-2012 гг.

Пассив	На 01.2010 г.		На 01.2011 г.		На 01.2012 г.
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
III Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
IV Долгосрочный обязательства
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики
Задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюд.фондами
задолженность по налогам  и сборам
прочие кредиторы
Баланс

 

Теперь  проведем горизонтальный анализ активов  баланса ООО «Хлебокомбинат». Для анализа составляется таблица 4, с использованием данных бухгалтерской отчетности ООО «Хлебокомбинат» за 2010-2012 гг., представленных в бухгалтерском балансе (табл. 5).

 

Таблица 5 - Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Хлебокомбинат» за 2011-2012 гг. руб

Актив	2011 г.	2010г.	Отклонение (+,-)	Темп прироста, %
I Внеоборотные активы
Основные средства
II Оборотные активы
Запасы
В том числе:
готовая продукция и товары для перепродажи
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным цінностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев после отчетной даты
В том числе:
Покупатели и заказники
Денежные средства
Баланс

 

 После проведения горизонтального анализа актива баланса, проведем горизонтальный анализ пассивов баланса ООО «Хлебокомбинат» за 2011-2012 гг. Для анализа составляется таблица 5, с использованием данных бухгалтерской отчетности ООО «Хлебокомбинат» за 2011-2012 гг., представленных в бухгалтерском балансе (табл. 6).

 

Таблица 6 - Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Хлебокомбинат» за 2011-2012 гг. руб

Пассив	2011г.	2010г.	Отклонение (+,-)	Темп прироста %
1	2	3	4	5
III Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
IV Долгосрочные обязательства
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и підрядчики
задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Задолженность по налогам  и сборам
Прочие кредиторы
Баланс

2.2 Учет расходов предприятия

 

Касса является местом хранения ограниченной суммы денег. Под кассовыми  понимают операции по приему и выдаче наличных денег.

Ведение кассовых операций в ООО «Хлебокомбинат» возложено на кассира, с которым заключается договор о материальной ответственности при приеме на работу.

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден инструкцией  ЦБ РФ. Новое Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения  кассовых операций» Минюст России зарегистрировал  в конце ноября 2011 г., и с нового года организациям стало работать проще, а индивидуальным предпринимателям – сложнее.

Положение о порядке ведения  кассовых операций № 373-П принципиально  поменяло порядок ведения кассовых операций не только для юридических  лиц на основной системе налогообложения, но и для налогоплательщиков, находящихся  на упрощенной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей.

Хранение денег в кассе  должно обеспечивать их сохранность, в  связи с чем до 2012 г. было определено:

– помещение кассы должно быть изолировано, подведена сигнализация;

– двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны;

– деньги и ценные бумаги (путевки, проездные для работников) должны храниться в сейфе, ключи  от которого находятся у кассира, а дубликаты у руководителя в  опечатанном кассиром пакете или  шкатулке.

До 2012 года каждая компания, работающая с наличными деньгами, должна была иметь изолированную  и оборудованную должным образом  кассовую комнату, что было трудновыполнимо. Штрафы определялись по ст. 15.1 Кодекса  РФ об административных правонарушениях. Новое Положение эти ограничения  снимает. Выбор места, где производить  наличные расчеты, полностью оставлен на усмотрение руководства предприятия: кассой может быть и бухгалтерия, и кабинет руководителя, не требуется, чтобы касса располагалась в  каком-либо помещении. Руководство  ООО "Юлия" само определяет перечень мер для защиты кассы компании и сохранности наличности, что  прописано в пункте 1.11 Положения.

Кассовые операции в ООО «Хлебокомбинат» с 2012 г. оформляют на основе шести документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. Это кассовая книга (форма 0310004) , приходный и расходный ордера (форма 0310001, 0310002), книга учета денежных средств (форма 0310005) и два вида ведомостей: расчетно-платежная (форма 0301009) и платежная (форма 0301011).

Учет движения денег в  кассе ООО «Хлебокомбинат» ведется кассиром в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью и подписями ответственных лиц. Записи в кассовой книге производятся кассиром в двух экземплярах. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на конец дня и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «Хлебокомбинат».