Движение основных средств

При возвращении  из командировки либо после покупки  товарно-материальных ценностей подотчетное  лицо составляет авансовый отчет  и прикладывает к нему все оправдательные документы. Авансовый отчет состоит  из двух частей:

I часть: фамилия,  имя, отчество подотчетного лица  и т. п.; срок командировки; сумма,  выданная под отчет; израсходовано;  остаток или задолженность предприятия;

II часть (обратная  сторона отчета): сумма расходов, на основании всех приложенных  документов; суточные (расчет); проезд (билеты); проживание, при наличии  квитанции.

Авансовый отчет (форма № АО-1) заполняется работником. После его сдачи в бухгалтерию  документ проверяется бухгалтером, который проставляет бухгалтерские  проводки. Сроки обработки сданных  отчетов составляют 5 дней. Право  утверждения отчетов принадлежит  руководителю.

Кроме того, по приказу руководителя при предъявлении соответствующих документов (копия  техпаспорта) подотчетным лицом  могут быть компенсированы затраты  на использование им личного легкового  автомобиля по нормам, установленным  Правительством Российской Федерации, которые в связи с инфляцией  также имеют тенденцию к увеличению. При этом выплаты могут быть произведены и свыше норм, но для целей налогообложения учитываются в утвержденных размерах. Кроме того, суммы превышения также облагаются налогом на доходы у работника.

Новый аванс  работникам выдается только после расчета  по предыдущему. Бухгалтерия может  удержать из зарплаты сумму задолженности  у подотчетного лица, не предъявившего  оправдательных документов или не возвратившего  остаток средств.

Возврат неиспользованного  аванса оформляется приходным кассовым ордером, перерасход же выдается по расходному ордеру.

 

5. Организация учета с учредителями

 

Расчеты с  учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям организации с акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива. Учет указанных расчетов ведется на счете 75 "Расчеты с учредителями" по счетам: 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"; 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.                     Расчеты по вкладам в уставный капитал ведутся в следующем порядке. По дебету счета 75-1 отражается сумма взносов в уставный капитал, на которую подписались учредители организации при ее создании или при увеличении уставного капитала (дебет счета 75-1, кредит счета 85). Взносы учредителей в уставный капитал отражаются по кредиту счета 75-1 в корреспонденции со счетами вносимого имущества (дебет счетов 01, 04, 06, 10, 12, 50, 51, 58, кредит счета 75-1). При взносах в уставный капитал в иностранной валюте возникающие курсовые разницы относятся на добавочный капитал.

Расчеты с  учредителями (кроме работников организации, являющихся его акционерами) по начисленным дивидендам отражаются по кредиту счета 75-2 за счет чистой прибыли организации (дебет счета 88, кредит счета 75-2).

Дивидендом  является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию.

Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций. Решение о выплате годовых дивидендов, размере дивидендов и форме их выплаты по акциям каждого типа принимается общим собранием акционеров по рекомендации совета директоров общества, о выплате промежуточных дивидендов (ежеквартальных, полугодовых) — советом директоров общества. Дата выплаты годовых дивидендов определяется уставом общества или решением общего собрания акционеров, а промежуточных — решением совета директоров. Дивиденды выплачиваются деньгами (дебет субсчета 75-2, кредит счетов 50, 51), а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом.

 

6. Понятие дебиторской задолженности

 

«Дебиторская  задолженность - сумма долгов, причитающихся  предприятию, от юридических или  физических лиц в итоге хозяйственных  взаимоотношений с ними. Обычно долги  образуются от продаж в кредит».

Условием  обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы  дебиторской задолженности над  суммой кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – представляет собой  имущественные требования организации  к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать  в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной  покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал  компании слагается из следующих  составляющих:

•   денежных средств;

•   дебиторской  задолженности;

•   материально-производственных запасов;

•   незавершенного производства;

•   расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность –  это часть оборотного капитала организации.

Как мы уже  отметили, дебиторская задолженность  может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.

Дебиторскую задолженность условно можно  подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло  к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская  задолженность.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую  задолженность.

Просроченная  дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и  безнадежной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее НК РФ):

«сомнительным долгом признается любая задолженность  перед налогоплательщиком, возникшая  в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность  не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

По истечении  срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит  в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

Согласно  пункту 2 статьи 266 НК РФ:

«безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

•   ликвидации должника ;

•   банкротства  должника;

•   истечения  срока исковой давности без подтверждения  задолженности со стороны должника;

•   наличия  денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

- во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

- во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

•   невозможности  взыскания судебным приставом –  исполнителем по решению суда суммы  долга (например, имущество организации  находится на праве оперативного управления).

В зависимости  от предполагаемых сроков погашения  дебиторская задолженность подразделяется на:

•   краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

•   долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно  использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер.

При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и  деловую репутацию контрагента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача:

 

Работник  принят на работу 15.03 т.г. при пятидневной  рабочей неделе ему определена тарифная ставка в сумме 1200. Приказом от 16.03 т. г. работнику установлена доплата  за совмещение профессий в размере 30 % от тарифной ставки. 18.03 т. г. работник заболел и вышел на работу 22.03 т. г. непрерывный трудовой стаж составил 3 года 5 дней.

Требуется:

1. Определить сумму заработка рабочего с учетом оплаты его больничного листа.
2. Отразить данные операции бухгалтерскими проводками.

 

Решение:

По вопросу начисления з/пл:

1. Определить количество  отработанных дней в марте  с 15 по 31(11)

2. Определить сумму  к начислению за отработанное  время по окладу 1200/22*11=600 (22 рабочих  дня в марте)

3. Определить сумму  надбавки за совмещение 600*30%=180

4. Общая сумма к  начислению 600+180=780.

По вопросу начисления б/л. С 2011 года среднедневной заработок  исчисляется:Сумма выплат на которые были начислены ЕСН и страховые взносы за 2 предыдущих года (2009 и 2010)/730, max. 1136,99 Если сведений по зарплате нет, то исходя из МРОТ (4330*24)/730=142,36. Стаж сотрудника позволяет оплачивать только 60%. Т.О. Определили среднедневной заработок, количество дней по б/л 4(3+1)

5.Определим сумму  по б/л за счет работодателя: 142,36*60%*3=256,25.

6. Определим сумму  за счет ФСС 142,36*60%=85,42

7. Сумма по б/л =341,67

8. Общая сумма к  начислению: 780+341,67=1121,67

9. НДФЛ:1121,67*13%=145,81, округляем  =146 (НДФЛ начисляется и перечисляется  в целых рублях)

10.Сумма к выплате: 1121,67-146=975,67

Д.20 К.70 1036,25 (Начислена  з/пл и дни по б/л за счет работодателя)

Д.69 К.70 85,42 (начислено  пособие за счет ФСС)

Д.70 К.68 146,00 (Удержан  НДФЛ)

Д 70 К. 50(51) 975,67 (выплачена  сумма за март)

Д.68. К 51 (Перечислен НДФЛ)

Да, еще страховые  взносы Д.20 К.69(по суб.счетам):780*34,2%=266,76

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Аудит: учебное пособие/И. Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н. Н. Хахонова. – 4- е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д, Феникс, 2007. – 506 с.
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. – Ростов н/Д: “Феникс», 2006. – 218 с.
3. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. – 5-е изд.. пераб. и лоп.. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448 с.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н.
5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утв. приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утв. приказом Минфина РФ от 20.12.94 № 167
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утв. приказом Минфина РФ от 27.11. 2006 № 154 н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.