Финансовые результаты предприятия

Примечание. Источник: собственная  разработка на данных Приложения 3

 

Из данных таблицы 4.3 видно, что в 2012году по сравнению с планом увеличилась прибыль от реализации многих видов продукции за исключением сахарной свеклы, овощей и плодов.

 Прибыль от реализации зерновых  по сравнению с планом увеличилась на 832 млн. руб., в том числе за счет роста цены реализации на 981 млн. руб., снижения себестоимости на 21 млн. руб. Снижение объема производства снизило прибыль на 170 млн. руб.

Прибыль от реализации рапса увеличилась  на 135 млн. руб. основной причиной тому стало повышение цены реализации (+1234 млн. руб.). Снижение объема реализации, а также рост себестоимости снизили размер прибыли на  2 и 97 млн. руб. соответственно.

Прибыль от реализации сахарной свеклы снизилась по сравнению с планом на 1256 млн. руб. Значительное влияние  на снижение прибыли оказало снижение объема реализации (-417 млн. руб.) и рост себестоимости (-1371 млн. руб.).

Прибыль от реализации овощей снизилась  прежде всего из-за снижения цены реализации, размер влияния составил 580 млн. руб., а также роста себестоимости  продукции (размер влияния -120 млн. руб.).

Прибыль от реализации плодов снизилась  на 2102 млн. руб. основной причиной снижения стал рост себестоимости на 5153 млн. руб.

Прибыль от реализации продукции животноводства увеличилась по сравнению с планом в основном благодаря росту цен  реализации и снижению себестоимости продукции.

Таким образом, основное положительное влияние на рост прибыли оказывает рост цен реализации, объема реализации и снижение себестоимости продукции.

4.3. Анализ рентабельности продукции

Далее необходимо провести анализ уровня рентабельности, который является основным показателем эффективности производства.

Согласно данных бизнес-плана социально-экономического развития хозяйства в 2012г. производство и реализация продукции СПК «Озеры Гродненского района» планировалась быть рентабельной.Однако плановые показатели по рентабельности не были выполнены по овощам. Реализация остальных видов продукции была рентабельной, о чем свидетельствуют данные таблицы 4.4.

 

 

Таблица 4.4 - Анализ выполнения плана  по уровню рентабельности основных видов сельскохозяйственной продукции в 2012г.

Продукция	Уровень рентабельности, %		Отклонение от плана, п.п.
	план	факт
Зерно	12,0	53,7	41,7
Рапс	7,4	15,1	7,7
Сахарная свекла	96,1	62,9	-33,1
Овощи	52,2	-26,3	-78,5
Плоды	126,8	7,5	-119,3
КРС на мясо	26,5	48,4	21,9
Свиньи на мясо	19,9	44,3	24,4
Молоко	62,7	76,7	14,0

Примечание. Источник: собственная  разработка на основании данных годовой  отчетности и бизнес-плана СПК  «Озеры Гродненского района»

 

Плановый показатель по уровню рентабельности снизился по сахарной свекле на 33,1 п.п., овощам на 78,5 п.п., плодам на 119,3 п.п. Самое большое увеличение уровня рентабельности по сравнению с планом было по зерну – +41,7п.п., свиньям на мясо - +24,4 п.п.

Факторная модель уровня рентабельности единицы продукции имеет вид:

 

Р_i = П_i / С_i * 100% = (Ц_i- С_i) / С_i * 100% (4.16)

 

где Р_i – уровень рентабельности i-го вида продукции, %;

П_i  - прибыль единицы i-го вида продукции, руб.;

С_i - себестоимость единицы i-го вида продукции, руб.;

Ц_i – цена единицы i-го вида продукции, руб.

 

Влияние факторов способом цепных подстановок  можно определить по следующему алгоритму:

Р_пл= (Ц_пл – С_пл) / С_пл (4.17)

Р_усл. = (Ц_ф – С_пл) / С_пл (4.18)

Р_ф= (Ц_ф – С_ф) / С_ф (4.19)

∆Р_Ц = Р_усл. – Р_пл (4.20)

∆Р_С = Р_ф– Р_усл (4.21)

∆Р_общ = Р_ф– Р_пл (4.22)

 

Рассчитаем влияние факторов на уровень рентабельности продукции (таблица 4.5).

Таблица 4.5 - Факторный анализ уровня рентабельности по видам продукции

Вид продукции	Средняя цена 1 т, млн. руб.		с/с 1т, млн. руб.		Уровень рентабельности, %			Изменение
								общее	В том числе за счет
	план	факт	план	факт	план	Усл.	факт		цены	себестоимости
Зерно	0,94	1,279	0,839	0,832	12	52,4	53,7	41,7	40,4	1,3
Рапс	2,8	3,184	2,608	2,767	7,4	22,1	15,1	7,7	14,7	-7,0
Сахарная свекла	0,32	0,337	0,163	0,207	96,1	106,7	62,9	-33,2	10,6	-43,8
Овощи	1,4	0,773	0,92	1,049	52,2	-16,0	-26,3	-78,5	-68,2	-10,3
Плоды	4,2	1,705	1,852	1,586	126,8	-7,9	7,5	-119,3	-134,7	15,4
КРС на мясо	16,266	18,021	12,863	12,142	26,5	40,1	48,4	21,9	13,6	8,3
Свиньи на мясо	14,98	16,849	12,496	11,676	19,9	34,8	44,3	24,4	14,9	9,5
Молоко	2,96	3,079	1,82	1,742	62,7	69,2	76,7	14	6,5	7,5

Примечание. Источник: собственная  разработка на основании данных годовой  отчетности и бизнес-плана СПК  «Озеры Гродненского района»

 

Согласно расчетов, выполненных в таблице 4.5, уровень рентабельности зерна, КРС на мясо, свиней на мясо увеличился за счет преимущественного роста цен реализации.

Уровень рентабельности овощей, плодов снизился за счет того, что цены реализации снизились.

Снижение себестоимости продукции оказало положительное влияние на уровень рентабельности зерна, плодов, КРС и свиней на мясо, а также молока.

В то же время рост себестоимости  рапса, сахарной свеклы, овощей негативно  отразился на рентабельности этих видов  продукции.

Таким образом видно, что в 2012г. влияние роста себестоимости остается высоким, однако благодаря росту цен на основные виды сельскохозяйственной продукции рентабельность смогла увеличиться.

Проанализируем также рентабельность производства в хозяйстве и влияние  факторов на ее отклонение (таблица 4.6).

Таблица 4.6 - Анализ рентабельности производства

Показатель	Обозначение	По плану	условный	По отчету	Отклонение от плана
1	2	3	4	5	6
Полная себестоимость реализации, млн. руб.	С	71955	х	73780	Х
Продолжение таблицы 4.6
1	2	3	4	5	6
Результат от реализации, млн. руб.	П	31500	х	38465	Х
	Пусл1	Х	31875	Х	Х
	Пусл2	Х	34769	Х	Х
Уровень рентабельности, %	Р = П/С	43,8	Х	52,1	Х
	Русл1 = Пусл1 / Спл	Х	44,3	Х	Х
	Русл2 = Пусл2 / Сф	Х	47,1	Х	Х
Отклонение уровня рентабельности, всего	∆Робщ = Рфакт – Рпл	Х	Х	Х	+8,3
В т.ч. за счет изменений
- структуры продукции	∆РVРП = Русл1 – Рпл	Х	Х	Х	+0,5
- цены реализации	∆Рс = Русл2 – Русл1	Х	Х	Х	+2,8
- себестоимости реализации	∆Рц = Рфакт – Русл2	Х	Х	Х	+5,0

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных годовой отчетности и бизнес-плана СПК «Озеры Гродненского района»

 

Итак, уровень рентабельности производства в хозяйстве фактически увеличился по сравнению с планом на 8,3процентных пункта и составил 52,1%.

Повышение уровня рентабельности произошло за счет изменения структуры производимой продукции на 0,5п.п., увеличения цен реализации на 2,8п.п., снижение себестоимости продукции повысило уровень рентабельности на 5,0п.п.

Таким образом, основной причиной повышения  уровня прибыли и рентабельности в хозяйстве является рост реализационных цен на основные виды продукции по сравнению с запланированным показателем.

4.4. Резервы повышения прибыли  и уровня рентабельности 

 

 

 

Резервы увеличения суммы прибыли  определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т. д. (рис. 4.2).

 

 

 

Рисунок 4.2. Структурно-логическая схема поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Примечание. Источник: [40, с. 246]

 

Так, на перспективу для СПК «Озеры Гродненского района» запланируем изменения следующих показателей для различных видов продукции.

Резерв роста объемов производства продукции растениеводства установлен государственным заказом в 5% описанном  в бизнес–плане предприятия. Планируемый  рост цен в перспективе составляет примерно 20%, что обусловлено наблюдающимися темпами инфляции в нашей стране.  Снижение себестоимости производимой продукции на 2 % за счет введения режима экономии всех видов ресурсов и роста производительности труда. 

Для определения резервов роста  прибыли по первому источнику  необходимо возможный резерв роста  объема реализации умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида в отчетном периоде (таблица 4.7):

 

Р ↑ П_VРП = ∑(Р ↑ VРП_iв ∙ П^ед_i1) (4.23)

 

 

 

Таблица 4.7. Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции	Фактический объем реализации продукции, т	Возможный прирост, %	Возможный резерв увеличения объема реализации, т	Фактическая сумма прибыли на 1 т продукции, млн.руб.	Резерв увеличения суммы прибыли, млн. руб.
Зерно	2894	5	148	0,447	66,2
Рапс	609	5	30	0,417	12,5
Сахарная свекла	31299	5	1565	0,13	203,5
Плоды	2065	5	103	0,119	12,3
КРС на мясо	1036	5	52	5,879	305,7
Свиньи на мясо	1995	5	100	5,173	517,3
Молоко	11208	5	560	1,337	748,7
ИТОГО	х	х	х	х	1866,1

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных ф.7-АПК за 2012г.

 

Подсчет резервов увеличения прибыли  за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом: возможный резерв снижения себестоимости каждого  вида продукции умножается на планируемый объем ее продаж с учетом резервов ее роста (таблица 4.8):

Р ↑ П_с = ∑(Р ↓ С_iв ∙ VРП_iв) (4.24)

 

Таблица 4.8. Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Фактическая  себестои-мость 1 т  продукции, млн.руб.	Планируемое снижение себестои-мости  продукции, %	Возможный резерв снижения себестои-мости 1 т продукции, млн.руб.	Возможный объем реализации продукции, т	Резерв увеличения суммы прибыли, млн. руб.
1	2	3	4	5	6
Зерно	0,832	2	0,017	3042	51,7
Рапс	2,767	2	0,055	639	35,1
Сахарная свекла	0,207	2	0,004	32864	131,5
Овощи	1,049	2	0,021	972	20,4
Плоды	1,586	2	0,032	2168	69,4
Продолжение таблицы 4.8
1	2	3	4	5	6
КРС на мясо	12,142	2	0,243	1088	264,4
Свиньи на мясо	11,676	2	0,236	2095	494,4
Молоко	1,742	2	0,035	11768	411,9
ИТОГО	х	х	х	х	1478,8