Финансовые результаты предприятия

ОПИСАТЬ БОЛЕЕ ПОДРОБНО КАК В ПРОГРАМНОМ КОМПЛЕКСЕ ВЕДЕТСЯ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, ЧТО ДАЕТ АВТОМАТИЗАЦИЯ КОНКРЕТНОГО ДЛЯ ЭТОГО УЧАСТКА УЧЕТА!!!

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  СПК «ОЗЕРЫ ГРОДНЕНСКОГО РАЙОНА»

4.1. Анализ динамики основных  показателей финансовых результатов

Задача анализа финансовых результатов предприятия, с одной стороны, состоит в том, чтобы выявить источники прибыли (убытков), а с другой, - установить взаимную обусловленность и относительность показателей прибыли.  В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, чистая прибыль.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирование предприятия, тем устойчивее его финансовое состояние.

В процессе анализа необходимо изучить  состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

Анализ динамики, состава и структуры общего финансового результата в СПК «Озеры Гродненского района» за последние пять лет рассмотрим на основании приложения Т.

Из данных приложенияТ видно, что основную долю прибыли в 2012 году СПК «Озеры гродненского района» получило  от реализации товаров, продукции, работ, услуг – 38465 млн. руб.  Причем, доля прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг увеличилась с 63,8% в 2008г. до +90,8% в 2012 г. Самая низкая доля прибыли от реализации была в 2010г.  – 15,8%.

Также значительную долю прибыли хозяйство получило от прочей деятельности  – 7235 млн. руб., что составило 17,1% в общей прибыли. Но по сравнению с 2008г. абсолютная сумма прибыли от прочей деятельности  увеличилась на 4170 млн. руб. или в 2,4 раза.

В связи с изменением форм годовой отчетности, в частности Отчета о прибылях и убытках, стало возможным выделение прибыли (убытка) от прочих операций по текущей деятельности. В 2011г. финансовый результат здесь был положительным и составил 2486 млн. руб., что составило 12,4% от общей суммы прибыли, в 2012г. финансовый результат отрицательный -3339 млн. руб.

За анализируемый период абсолютная сумма прибыли в СПК «Озеры Гродненского района» увеличилась на 33903 млн. руб. или в 5 раз.

Динамика прибыли от реализации и общейсуммы прибыли представлена на рисунке 4.1.

 

 

Рисунок 4.1 – Динамика финансовых результатов в СПК «Озеры Гродненского района» за 2008-2012гг., млн. руб.

Примечание. Источник: собственная  разработка на основании приложенияТ

 

Представленные данные свидетельствуют о том, что финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, а также общий финансовый результат не являются стабильными на протяжении 2008-2012гг. Как видно, происходит изменение показателей во времени. Наибольшая абсолютная сумма прибыли от реализации отмечена в 20121г. – 38465 млн. руб., прибыли – в 2012г. – 42361 млн. руб.

Сумма чистой прибыли в СПК «Озеры Гродненского района» равна сумме  общей прибыли, так как кооператив применяет упрощенную систему налогообложения  – уплачивает единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, базой обложения которым является выручка от реализации.

Таким образом, прибыль является важнейшим  обобщающим показателем, характеризующим  конечный результат деятельности предприятия. От размера прибыли, полученной предприятием, зависит формирование оборотных средств, выполнение обязательств перед бюджетом, платежеспособность предприятия, доходы акционеров и т.д. Поэтому так необходимо следить за динамикой финансовых результатов от реализации продукции. Это поможет сопоставить темпы роста показателей и выделить продукцию, по которой отмечены лучшие результаты динамики.

В целом производство и реализация продукции в СПК «Озеры Гродненского района» являются достаточно эффективными, однако в хозяйстве имеются резервы повышения эффективности производства сельскохозяйственной продукции.  

4.2. Анализ прибыли (убытка) организации

Оценив общие тенденции, далее  необходимо выявить причины происходящих изменений и степень влияния  каждого из факторов.

Прибыль от реализации продукции, работ, услугв целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продукции, ее структуры, себестоимости и уровня цен:

 

П = S [VPП_общ х Уд_i х Ц_i- С_i)],                                      (4.1)

 

где VPП -  объем реализации продукции, т

Уд_i – структура продукции, %;

С_i  - себестоимость ед. продукции, руб.;

Ц_i  - уровень среднереализационных цен 1 ед. продукции, руб.

 

   Расчет влияния этих факторов  на сумму прибыли можно выполнить,  используя данные таблицы 4.1.

 

 

 

 

Таблица 4.1. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, млн. руб.

Показатель	2011 г.  (базовый период)	Данные базового периода, пересчитанные  на объем продаж отчетного периода	2012 г. (отчетный период)
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки (В)	S [VPПi0 х Цi 0]= = 57872	S [VPПi1 х Цi 0]= =72541	S [VPПi1 х Цi 1]= =112245
Полная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг (С)	S [VPПi0хCi 0]= = 39855	S [VPПi1 х Ci 0]= = 51496	S [VPПi1 х Ci 1]= =73780
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг (П)	18017	21045	38465

Примечание. Источник: собственная  разработка на основании Отчетов  о прибылях и убытках за 2011-2012гг.

 

Если сравнить прибыль за 2011г. и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при уровне цен 2011г. и себестоимости продукции 2011г., узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

∆П_vрп.уд= П_усл – П₂₀₁₁ (4.2)

 

∆П_vрп.уд= 21045 – 18017 = +3028 млн. руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо базовую прибыль  умножить на процент изменения объема реализации продукции (51496/39855∙ 100 – 100 = +29,2%) и результат разделить на 100:

 

∆П_vрп = П₂₀₁₁ * I_р / 100%, (4.3)

Где I_р  - процент изменения объема реализации

 

∆П_vрп = 18017 ∙ (+29,2%) / 100 = +5261 млн. руб. 

   Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата вычесть второй):

∆П_уд =∆П_vрп.уд - ∆П_vрп (4.4)

 

∆П_уд = 3028 – 5261 = -2233 млн. руб.

Влияние изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливают  сравнением фактической суммы затрат с базовой, пересчитанной на фактический объем продаж в отчетном периоде:

 

∆П_с = -(С₂₀₁₂ - С_усл) (4.5)

 

∆П_с = - (73780 – 51496) = -22284 млн. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию находят  сопоставлением фактической выручки  отчетного периода с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации продукции при базовом уровне цен:

 

∆П_ц= В₂₀₁₂ – В_усл (4.6)

 

∆П_ц= 112245 – 72541 = +39704 млн. руб.

Общее изменение = +3028 – 2233 – 22284 + 39704 = +18215 млн. руб.

Результаты расчетов показывают, что  сумма прибыли выросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен. Снижение прибыли на 2233 млн. руб. произошло в результате изменения в структуре товарной продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 22284 млн. руб.

Основную часть прибыли СПК «Озеры Гродненского района» получает от реализации сельскохозяйственной продукции. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Динамика прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции в СПК «Озеры Гродненского района» за 2008- 2012гг. отражена в таблице 4.2.

Таблица 4.2. Динамика финансовых результатов  от реализации сельскохозяйственной продукции

Вид продукции	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2012 год к  2008 году, +-
1	2	3	4	5	6	7
ПРОДУКЦИЯ РАСТЕНИЕВОДСТВА
Зерновые и зернобобовые – всего	642	-270	-866	234	1294	652
Рапс	296	-58	-163	272	254	-42
Сахарная свекла	1004	-87	168	4362	4075	3071
Овощи	2	2	130	33	-256	-258
Продолжение таблицы 4.2
1	2	3	4	5	6	7
Плоды	262	312	602	1784	246	-16
Другая продукция растениеводства	10	83	75	104	62	52
Итого по растениеводству	2216	-18	-54	6789	5675	3459
ПРОДУКЦИЯ ЖИВОТНОВОДСТВА
КРС на мясо	-807	-1035	-1916	-621	6090	6897
Свиньи на мясо	1294	912	22	2640	10322	9028
Молоко	2711	1206	2199	6879	14978	12267
Другая продукция животноводства	-22	57	200	1834	1941	1963
Итого по животноводству	3176	1140	505	10732	33331	30155
Всего по хозяйству	5392	1122	451	17521	39006	33614

Примечание. Источник: собственная  разработка напо данным ф.7-АПК СПК  «Озеры Гродненского района» за 2008-2012гг.

 

На основании данных таблицы 4.2 можно сделать вывод, что наиболее прибыльным видом продукции в СПК «Озеры Гродненского района» является производство сахарной свеклы, плодов, свиней на мясо и молока. Убыток наблюдается при производстве КРС на мясо, хотя в 2012г. производство КРС было прибыльным. В целом предприятие является прибыльным.

Следует проанализировать также выполнение плана прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРП_i); себестоимости (С_i) и среднереализационных цен (Ц_i). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

 

П_i= ΣVРП_i * (Ц_i – С_i) (4.7)

 

где П_i – прибыль i-го вида продукции, руб.,

VРП_i– объем реализации i-го вида продукции, т,

Ц_i – цена 1 т i-го вида продукции, руб.,

С_i – себестоимость 1 т i-го вида продукции, руб.

 

Расчет влияния факторов осуществим способом цепных подстановок по следующему алгоритму:

П_план= VРП_план * (Ц_план – С_план) (4.8) 

П_усл.1. = VРП₂₀₁₂ * (Ц_план – С_план) (4.9)

П_усл.2. = VРП₂₀₁₂ * (Ц₂₀₁₂ – С_план) (4.10)

П₁= VРП₂₀₁₂ * (Ц₂₀₁₂ – С₂₀₁₂) (4.11)

∆П_VРП = П_усл.1. – П_пл (4.12)

∆П_Ц = П_усл.2. – П_усл.1 (4.13)

∆П_С = П_ф– П_усл.2 (4.14)

  ∆П_общ = П_ф– П_пл(4.15)

 

Исходная информация для проведения анализа отражена в Приложении 3.   На основании вышеизложенного алгоритма проведем факторный анализ, а расчеты сведем в таблицу 4.3.

Таблица 4.3. Анализ прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции

Продук-ция	Прибыль от реализации, млн. руб.				Отклонение прибыли от реализации, млн. руб.
	план	Усл1	Усл2	2012	общее	за счет
						объема	цены	себестоимости
Зерно	462	292	1273	1294	832	-170	981	21
Рапс	119	117	351	254	135	-2	234	-97
Сахарная свекла	5331	4914	5446	4075	-1256	-417	532	-1371
Овощи	288	444	-136	-256	-544	156	-580	-120
Плоды	2348	4849	-304	246	-2102	2501	-5153	550
КРС на мясо	3914	3526	5344	6090	2176	-388	1818	746
Свиньи на мясо	4471	4956	8684	10322	5851	485	3728	1638
Молоко	11974	12777	14111	14978	3004	803	1334	867