Финансовые вложения в займы

 

 

МЧС России

Санкт-Петербургский университет

Государственной противопожарной службы

 

Кафедра бухгалтерского учет, анализа и аудита

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

 

ВАРИАНТ 15

Тема: «Финансовые вложения в займы»

Исполнил:	Курсант учебной группы 31 «Э» 3 курса факультета экономики и права рядовой внутренней службы ________________________________________ Павлова А.Л. (подпись)
Оценка:	__________________________________________________ (отлично, хорошо, удовлетворительно, неудовлетворительно)
Проверил:	___________________________________________________ (должность, специальное  звание преподавателя) _______________________________________ Буренина Е.А. (подпись, фамилия, И.,О.) «____» __________________ 2013 года

 

 

Санкт-Петербург

2013

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Финансовые вложения в бухгалтерском учете, их оценка и учет…...5

§ 1.1. Понятие финансовые вложения в бухгалтерском учете…………………5

§ 1.2. Оценка финансовых вложений……………………………………………8

§ 1.3. Бухгалтерский учет операций с финансовыми вложениями…………..12

Глава 2. Учет финансовых вложений в займы………………………………...21

§ 2.1. Финансовые вложения в денежные займы……………………………...21

§ 2.2. Финансовые вложения в имущественные займы……………………….22

§ 2.3. Доходы по финансовым вложениям в займы…………………………26

Заключение……………………………………………………………………….28

Список литературы………………………………………………………………30

Практическая часть……………………………………………………………...31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Понятие финансовых вложений как актива организации появилось в отечественном учете лишь с развитием рыночных отношений. Но и в международной практике подходы к определению данного вида средств сложилось относительно недавно. Развитие рыночных отношений в России привело к тому, что в хозяйственной практике предприятий и организаций все большую роль играют вложения средств в финансовые активы и, в свою очередь, в займы.

В настоящее время в России наблюдается экономический рост, который носит отчасти инвестиционный характер. Необходимым условием продолжения экономического подъема является способность российского финансового рынка обеспечить доступ российских предприятий к внутренним и внешним источникам финансирования, важно, чтобы предприятия научились привлекать капитал и освоили рыночные механизмы его применения.

В случае успешной основной деятельности организация получает прибыль, суммы которой за вычетом налоговых обязательств находятся в распоряжении организации. Эти средства можно использовать на выплату дивидендов и доходов учредителям и участникам организации, на погашение обязательств перед кредиторами, на выплаты социального характера работникам, а также на осуществление инвестиционной и финансовой деятельности. В этой связи приобретает особую актуальность вопрос о правильном учете финансовых вложений.

Поэтому актуальность данной курсовой работы неоспорима и заключается в том, что финансовые вложения в займы являются важным фактором в деятельности любой организации в условиях современной рыночной экономики.

Так главная цель курсовой работы – изучить финансовые вложения в рамках бухгалтерского учета, а подробнее финансовые вложения в займы.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть экономическую сущность финансовых вложений;

- изучить понятие финансовых  вложений в бухгалтерском учете;

- рассмотреть оценку финансовых  вложений;

- изучить учет операций  связанных с финансовыми вложениями  в займы;

- подробнее рассмотреть  финансовые вложения в займы  в бухгалтерском учете.

Таким образом, объектом исследования данной курсовой работы являются финансовые вложения, в частности, в займы.

Для решения поставленных задач необходимо изучить соответствующую данной теме литературу, проанализировать нормативно – правовые акты, связанные с финансовыми  вложениями и сделать выводы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Финансовые вложения в бухгалтерском учете, их оценка и учет

§ 1.1. Понятие финансовые вложения в бухгалтерском учете

Осуществлению финансовых вложений должен предшествовать тщательный анализ рынка финансовых активов, что способствует выбору оптимального варианта, обеспечивающего надежность и прибыльность осуществляемых вложений.

Финансовые вложения — инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных ценных бумаг; средства, предоставленные взаймы на территории России и за ее пределами; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в состав финансовых вложений организации для целей бухгалтерского учета необходимо включать следующие активы:

1) государственные и муниципальные ценные бумаги;

2) ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

3) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

4) предоставленные другим организациям займы;

5) депозитные вклады в кредитных организациях;

6) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Также в составе финансовых вложений учитываются вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- наличие правильно оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. п.).

Состав финансовых вложений:

Финансовые вложения	Бухгалтерские счета
Ценные бумаги; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе в дочерние и зависимые); выданные займы; вклады по договору простого товарищества	Счет 58 «Финансовые вложения»
Депозитные вклады в банках	Счет 55 «Специальные счета в банках»
"Купленная" дебиторская задолженность (например, если при покупке предприятия как имущественного комплекса, то переходит право требования по дебиторской задолженности)	Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

 

К финансовым вложениям организации не относятся:

- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией-векселедателем и полученные организацией-продавцом при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (в счет оплаты этих товаров (работ, услуг), если плательщиком по ним является сам покупатель;

- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, т. е. активы, имеющие материально-вещественную форму, такие, как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы, не являющиеся финансовыми вложениями;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Согласно п. 5 ПБУ 19/02 единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль над их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т. п. однородная совокупность финансовых вложений.

Организация ведет аналитический учет финансовых вложений для того, чтобы обеспечить получение информации по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т. п.).

Организации необходимо вести аналитический учет финансовых вложений. Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов).

В соответствии с п. 6 ПБУ 19/02  по принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т. д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

Особенности оценки и дополнительные правила раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях в зависимые хозяйственные общества устанавливаются отдельным нормативным актом по бухгалтерскому учету.

 

§ 1.2. Оценка финансовых вложений

 

Финансовые вложения при принятии к учету делятся на две группы: по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по которым этого сделать нельзя. К первой группе относятся котируемые ценные бумаги, паи (если учредитель паевого фонда регулярно публикует их цену), а также другие финансовые вложения, текущая стоимость которых документально подтверждена. При этом финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату у других организаций, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 "Расходы организации" и Положением по бухгалтерскому учету ПБУ15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений могут определяться (уменьшаться или увеличиваться) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.