Финансовые вложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет выбытия  финансовых вложений.

Выбытие финансовых вложений может иметь место в случаях  погашения, продажи, безвозмездной  передаче, передаче в виде вклада в  уставный капитал другой организации, передачи в счет вклада по договору простого товарищества.

При выбытие активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость  определяется организацией исходя из последней оценки.

При выбытие активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих  способов:

• по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
• по средней первоначальной стоимости;
• по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Вклады в уставные капиталы других организаций , предоставленные  другим организациям займы, приобретенная  дебиторская задолженность и  т.п. оцениваются только по способу  оценки по первоначальной стоимости  каждой единицы бухгалтерского учета  финансовых вложений.

При выбытие ценных бумаг, по которым не определяется текущая  рыночная стоимость, оценка их стоимости  может производиться любым их трех выше перечисленных способов.

При использовании первого  способа стоимость финансовых при  их выбытие равна их первоначальной стоимости.

Оценка стоимости выбывающих ценных бумаг по средней первоначальной стоимости осуществляется по каждому  виду ценных бумаг и определяется как частное от деления первоначальной стоимости вида ценных бумаг на их количество, складывающихся соответственно из первоначальной стоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших  ценных бумаг в течении данного  месяца.

Оценка стоимости выбывающих ценных бумаг по способу ФИФО основана на допущении, что ценные бумаги списываются  в течении месяца и иного периода  в последовательности их приобретения, т.е. списываемые ценные бумаги должны быть оценены по первоначальной стоимости  ценных бумаг первых по времени приобретений с учетом первоначальной стоимости  ценных бумаг, числящихся на начало месяца.

При применении способа ФИФО оценка ценных бумаг, находящихся в  остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних  по времени приобретений, а в стоимости  проданных ценных бумаг учитывается  стоимость ранних по времени приобретений.[Приложение В]

Рассмотрим пример оценки стоимости выбывающих ценных бумаг  по способу оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Способ ФИФО основан на допущении, что ценные бумаги списываются  в течении месяца и иного периода  в последовательности их приобретения, т.е. списываемые первыми ценные бумаги должны быть оценены по первоначальной стоимости ценных бумаг первых по времени приобретений с учетом первоначальной стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца.

 

5. Расчеты.

№	Наименование  документа	Содержание хозяйственных  операций	Сумма	Дт	Кт
1.	Счет-фактура	Акцептован счет кредитора  за оборудование	31500	08	76
2.	Акт приёмки передачи ОС(1)	Оприходовано оборудование по первоначальной стоимости	31500	01	08
3.	Расчет	Начислена амортизация: а- производственного оборудованного цеха №1 б- производственного оборудованного цеха №2 в- зданий основных цехов г-зданий общехоз.назначения	3300   2200   3100 2600	20/1   20/2   25 26	02   02   02 02
4.	Бухгалтерская справка	Произведены отчисления в  районный фонд: а- производственного оборудованного цеха №1 б- производственного оборудованного цеха №2 в- зданий основных цехов г-зданий общехоз.назначения	1908   1272   2660 2910	20/1   20/2   25 26	96/2   96/2   96/2 96/2
5.	Платежное требование	Отнесены на расходы будущих  периодов, акцептованы платежные  требования РСУ за ремонт	9500	97	60
6.	Акт приемки передачи	Списаны на цеховые расходы  затраты по ремонту	9500	25	97
7.	ПКО	Оприходованы материалы, поступившие от: а- деревообрабатывающего  комбината б- комбината мебельных  деталей	81500 41500	10 10	60/3 60/4
8.	Выписка из расчетного счета	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	28500	51	66
9.	Лимитно -заборная  карта	Списаны материалы на изготовление: а- книжных шкафов б-книжных полок	89500 56100	20/1 20/2	10 10
10.	Наряды  табельного рабочего времени	Начислена заработная плата: а- основным рабочим за изготовление шкафов б- основным рабочим за изготовление книжных полок в- рабочим за содержание оборудования г- ИТР и спец.основные цеха д- ИТР и специалистам заводоуправления е- за отпуска за счет резерва	21500   11500   5500   4500 6500   3500	20/1   20/2   25/1   25/2 26   96	70   70   70   70 70   70
11.	Расчетно-платежная ведомость	Произведены удержания из З/П: а- налоги б- возмещение материального  ущерба в- алименты по исполнительным листам	6100 1600   1800	70 70   70	68 73/2   76
12.	Бухгалтерская справка	Начислены страховые взносы от оплата труда в размере 30%: а- основным рабочим за изготовление шкафов б- основным рабочим за изготовление книжных полок в- рабочим за содержание оборудования г- ИТР и спец.основные цеха д- ИТР и специалистам заводоуправления е- за отпуска за счет резерва	6450   3450   1650   1350 1950   1050	20/1   20/2   25/1   25/2 26   96/1	69   69   69   69 69   69
13.	Бухгалтерская справка	Начислены пособия по временной  нетрудоспособности за счет средств  социального страхования	3500	69	70
14.	Авансовый отчет	Списаны на заводские расходы  затраты по командировкам работников	1590	26	71
15.	Бухгалтерская справка	Расходы по обслуживанию оборудования списаны на % по: а- книжных шкафов б-книжных полок	5500 7500	20/1 20/2	25/1 25/1
16.	Бухгалтерская справка	Распределены цеховые  расходы пропорционально З/П основным рабочим между: а- книжных шкафов б- книжных полок	9919 5341	20/1 20/2	25/2 25/2
17.	Бухгалтерская справка	Распределены общезаводские  расходы пропорционально з/п основных рабочих между: а- книжных шкафов б- книжных полок	10107,5 5442,5	20/1 20/2	26 26
18.	Накладные	Выпущено и принято  на склад годовая продукция по фактической себестоимости: а- книжных шкафов б-книжных полок	148184,5 92805,5	43 43	20/1 20/2
19.	Платежное требование	Отгружена со склада готовая  продукция по фактической себестоимости	204500	45	43
20.	Платежное требования	Акцептовано платежное требование за расходы по транспортировке готовой  продукции	6500	44	60
21.	Платежное требование выписка  с расчетного счета	Поступили на расчетный счет выручка за проданную продукцию  по основным ценам.	248500	51	90
22.	Бухгалтерская справка	Списана фактическая себестоимость  проданной продукции	207500	90	45
23.	Бухгалтерская справка	Списаны расходы про транспортировке  на себестоимость проданной продукции.	6500	90	44
24.	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС подлежащий взносу в бюджет	17500	90/3	68
25.	Бухгалтерская справка	Списан результат от продажи  продукции	17000	90	99
26.	Чек. ПКО	Поступили в кассу с  расчетного  счета	54500	50	51
27.	Платежная ведомость ПКО	Выдано из кассы: а- з/п персоналу б- материальная помощь в- под отчет	43500 2500 1530	70 70 71	50 50 50
28.	Платежное требование выписка  с расчетного счета	Перечислено с расчетного счета в бюджет: а- налог на прибыль б- НДС в- НДФЛ	3400 17500 6500	68 68 68	51 51 51
29.	Платежное требование выписка  с  расчетного счета	Перечислено с расчетного счета в оплату задолжности: а- заводу мебельной фурнитуры б- РСУ в- деревообрабатывающему  комбинату(ДОК) г-комбинату мебельных  деталей	18500 9500 81500   41500	60/1 60/2 60/3   60/4	51 51 51   51
30.	Платежное требование выписка  с расчетного счета	Перечислено с расчетного счета в погашении задолжности  по ссуде	33500	66	51

Исходные данные:

Сальдо на начало периода  ОАО «Омега»

Актив:

01-основные средства –  310000(остаточная стоимость)

10- материалы – 61000

20- основное производство  – 10000

43 – готовая продукция  – 6000

45- товары отгруженные  – 20000

50 – касса – 1060

51 – расчетный счет  – 25000

71- расчеты с подотчетными  лицами – 190

73 – расчеты с персоналом  по прочим операциям – 300

Пассив:

60- расчеты с поставщиками  и подрядчиками – 17000

66 – расчеты по краткосрочным  кредитам и займам – 11000

68 – расчеты по налогам  и сборам – 7000

69 – расчеты по социальному  страхованию и обеспечению - 4000

70 – расчеты с персоналом  по оплате труда – 14000

76 – расчеты с разными  дебиторами и кредиторами –  600

80- уставный капитал –  346000

90 – продажи – 146000

99 – прибыли и убытки  – 19350

Баланс: 433550

 

Расшифровка остатков по аналитическим  счетам:

01- Основные средства даны  в балансе по остаточной стоимости  310000 руб : Первоначальная стоимость  (сальдо счета 01) 390000 руб ,амортизация  основных средств 80000(сальдо счета  02).

 

Счет 20 (основное производство) имеет 2 субсчета:

20/1 – книжные шкафы  (сальдо 6000);

20/2 – книжные полки  (сальдо 4000).

 

Счет 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками) имеет 4 субсчета:

60/1 – завод мебельной  фурнитуры (сальдо 17000);

60/2 – РСУ (сальдо 0);

60/ 3 –Деревообрабатывающий  комбинат (сальдо 0);

60/4 – Комбинат мебельных  деталей (сальдо 0).

 

Счет 96 имеет 2 субсчета:

96/1 – резерв на оплату  отпусков (сальдо 5600);

96/2 – Ремонтный фонд (сальдо 9000).

 

 Задание:

1.Составить журнал хозяйственных  операций ОАО «Омега» за отчетный  период.

2.Определить суммы по  операциям (12,16,17,18,25,28а) и подсчитать  итог всем сумм в журнале  хозяйственных операций.

3.Открыть счета синтетического  учета, записать обороты и подсчитать  конечные остатки. 

4.Открыть счета аналитического  учета, записать обороты и определить  сальдо конечное.

5.Составить оборотную  ведомость по аналитическим счетам.

6.Составить оборотную  ведомость по синтетическим счетам.

7.Составить баланс ОАО  «Омега» на конец отчетного  периода.

 

Расчеты к операции №12:

Необходимо  начисленную  заработную плату умножить на ставку 30 %

а) 21500*30% /100% = 6450

б) 10500*30% /100% = 3450

в) 4500*30% /100% = 1650

г) 3500*30% /100% = 1350

д) 5500*30% / 100% = 1950

е) 2500*30% /100% = 1050

 

Расчёты к операции №16:

   Необходимо определить  сумму цеховых расходов и распределить  её между книжными шкафами  и книжными полками пропорционально  сумме заработной платы основных  рабочих.

а) 3100+2660+9500+5500+4500+1650+1350-5500-7500=15260

10а + 10б = 21500+11500=33000

х₁= 21500*100/33000 = 65%

х₂= 11500*100/33000 = 35%

 

а) 15260*65% = 9919 (шкафы)

б) 15260*35% = 5341 (полки)

 

Расчеты к операции №17:

   В этой операции  необходимо найти сумму заводских  общехозяйственных расходов и  распределить её между книжными  шкафами и книжными полками  и  пропорционально сумму з/п  основных рабочих. 

   а) 2600+2910+6500+1950+1590 = 15550 – общая сумма цеховых расходов

10а + 10б = 21500+11500=33000 – общая сумма заработной платы

х₁= 21500*100/33000 = 65%

х₂= 11500*100/33000 = 35%

 

а) 15550*65% = 10107,5

б) 15550*35% = 5442,5

 

Расчеты к операции №18:

   В данной операции  требуется определить фактическую  себестоимость книжных шкафов  и полок. 

 

Дт 20/1 = 3300+1908+89500+21500+6450+5500+9919+10107,5 = 148184,5

 

Дт                     20/1                    Кт
Сн = 6000 3) 3300 4) 1908 9) 89500 10) 21500 12) 6450 15) 5500 16) 9919 17) 10107,5 ОбДт =148184,5 Ск = 6000	ОбКт=148184,5

 

 

Дт 20/2 = 2200+1272+56100+11500+3450+7500+5341+5442,5=92805,5

 

Дт                          20/2               Кт
Сн = 4000 3) 2200 4) 1272 9) 56100 10) 11500 12) 3450 15) 7500 16) 5341 17) 5442,5 ОбДт = 92805,5 Ск = 4000	ОбКт =92805,5

ОбКт = Сн + Доб – Коб

ОбКт = 10000+148184,5-92805,5=6537,9

Расчеты к операции №25:

   Необходимо определить  результат от продажи продукции.  Результат от продажи – это  разница между выручкой от  продажи и затратами на производство  и продажу продукции. К таким  затратам относятся: себестоимость  продукции, расходы на транспортировку_, погрузку, разгрузку продукции, налоги (НДС акцизы).

Дт                           90               Кт
22) 207500 23) 6500 24) 17500 ОбДт = 231500	21) 248500     ОбКт =248500 Ск = 17000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.1. Синтетические счета.

 

Дт                        01                   Кт
Сн = 390000 2) 31500 ОбДт = 31500 Ск = 421500	ОбКт = 0

   

Дт                        02                   Кт
ОбДт = 0	Сн = 80000 3) а) 3300      б) 2200      в) 3100      г) 2600 ОбДт = 11200 Ск = 91200

 

Дт                         08                  Кт
31500 ОбДт = 31500 Ск = 0	2) 31500 ОбКт = 31500

 

 

Дт                        10                    Кт
Сн = 61000 7) а)81500     б) 41500 ОбДт = 123000 Ск = 38400	9) а)89500     б) 56100 ОбКт =145600

 

Дт                      20                      Кт
Сн = 10000 3) а) 3300      б) 2200 4) а) 1908     б) 1272 9) а) 89500      б) 56100 10) а) 21500        б) 11500 12) а) 6450       б) 3450 15) а) 5500       б) 7500 16) а) 9919       б) 5341 17) а) 10107,5       б) 5442,5 ОбДт = 240990 Ск = 10000	18) а) 148184,5        б) 92805,5 ОбКт =240990