Формирование финансовых резервов в системе бухгалтерского дела

• Д-т сч. 50 «Касса» Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

• К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» — внесены паевые взносы

Управление работой ЖСК  до введения дома в эксплуатацию осуществляется за счет вступительных взносов, что отражается записями:

• Д-т сч. 50 «Касса»
• К-т сч. 86 «Целевое финансирование» — отражены вступительные взносы пайщиков
• Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
• К-т сч. 50 «Касса» — перечислены вступительные взносы на расчетный счет кооператива

Вступительные взносы членов ЖСК отражаются на счете 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции  со счетами учета денежных средств в зависимости от формы их внесения (наличной или безналичной) или со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Взносы членов ЖСК на ремонт дома учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». При их начислении дебетуется счет 76 и кредитуется счет 96, а при уплате членами ЖСК дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и кредитуется счет 76. Учет целевых сборов и расходов в ЖСК ведется на счете 86 «Целевое финансирование». Для отражения отдельных видов сборов и расходов должны быть открыты субсчета, например для административно-управленческих расходов, для учета сборов и расходов на отопление и т.д. Сборы отражаются по кредиту счета 86, а расходы — по дебету того же счета. Если расходы превышают сборы, то сумма превышения покрывается за счет средств членов кооператива, если же, наоборот, собранные средства превышают расходы, то на счете 86 образуется кредитовый остаток, который может быть использован в следующем отчетном периоде. Перерасход должен стать предметом обсуждения и анализа и утверждается собранием. Перерасход по смете согласно ГК РФ, если он утвержден, должен быть компенсирован пайщиками в течение трех месяцев путем дополнительных взносов.

В бухгалтерском балансе  превышение расходов над сборами (дебетовый остаток счета 86) отражается в составе прочих оборотных активов, а превышение сборов над расходами (кредитовый остаток по счету 86) — в составе прочих краткосрочных пассивов. Если имеется недобор средств по одним субсчетам и перерасход по другим, то в балансе отражается и дебетовый, и кредитовый остаток по счету 86.

ЖСК, не ведущие предпринимательской  деятельности, не являются плательщиками НДС, налога на прибыль и имущество, как и другие некоммерческие организации; Полная льгота по налогу на имущество теряется, если ЖСК преобразуется в товарищество собственников жилья. Синтетический учет расчетов с членами кооператива ведется на счете 76 по субсчетам, открываемым на каждого члена кооператива.

Если ЖСК занимается коммерческой деятельностью, ее бухгалтерский учет ведется традиционным способом. Учет доходов и расходов целевых средств и доходов и расходов от предпринимательской деятельности кооператива должен вестись раздельно. Суммы, получаемые от пользователей коммунальных и других услуг, направляются на покрытие затрат по статьям согласно утвержденным сметам.

Сметы расходов целевого назначения по каждому виду услуг должны предусматривать  предстоящие платежи, а распределение  расходов между пользователями этих услуг производится по их фактической стоимости.

В смету эксплуатационных расходов не включаются расходы по коммунальному обслуживанию, которые учитываются отдельно от них. Такие виды коммунальных платежей, как плата за газ, электроэнергию, телефон, уплачиваются членами кооператива непосредственно снабжающей организации. Поэтому данные платежи ЖСК не учитывает и не планирует.

Учитываются и планируются  платежи, плательщиком которых выступает сам ЖСК: за холодное и горячее водоснабжение  центральное отопление, вывоз мусора, коллективные антенны и пр.

Оплата коммунальных услуг  учитывается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции  со счетом 51.

Начисление процентов  по кредитам банков следует оформлять  записями:

• Д-т сч. 86 «Целевое финансирование»
• К-т сч. 51 «Расчетные счета» — покрытие расходов по долгосрочным кредитам общехозяйственного назначения за счет членских взносов
• Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по лицевым счетам участников)
• К-т сч. 86 «Целевое финансирование» — начисление процентов по долгосрочным кредитам банка, имеющим целевое назначение, по каждому члену кооператива
• Д-т сч. 86 «Целевое финансирование»
• К-т сч. 51 «Расчетные счета» — оплата процентов
• Д-т сч. 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»)
• К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по лицевым счетам участников) — возмещение кредитов членами кооператива

Учет дополнительных взносов, направляемых членами кооператива  на покрытие убытков, имеет особенности:

• Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по лицевым счетам)
• К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — начисление взносов
• Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
• К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по лицевым счетам) — вн<span class="Body_0020Text__Char" style=" font-family: 'Times New