Инициативная аудиторская проверка на малом предприятии

     При осуществлении  проверки малого предприятия  и его потенциальных партнеров  аудиторам необходимо учитывать  следующее:

- содержание проводимых аудиторских  процедур должно отвечать методике, адаптированной для малого предприятия  и закрепленной в конкретных  стандартах (правилах) аудита;

- роль аудита для субъектов  малого бизнеса заключается не  только в том, чтобы выразить  мнение о надлежащем ведении  бухгалтерского учета и достоверности  финансовой отчетности. Также необходимо  представлять интересы собственников  в любых финансовых и хозяйственных  взаимоотношениях с целью их  эффективного развития и функционирования;

- обоснованию в форме внутрифирменных  стандартов аудита подлежат все  виды сопутствующих услуг, которые  оказываются субъектам малого  предпринимательствам.

 

1.2 Нормативное  регулирование аудиторской деятельности на малых предприятиях в РФ

    В РФ система нормативного  регулирования аудита предприятий малого бизнеса имеет четырехуровневое строение.

  Первый уровень включает:

-Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307, который определяет место, цель и задачи аудита в финансово-хозяйственной системе.

-Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", который дает определение предприятия малого бизнеса, раскрывает особенности их правового положения.

   -Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129 - ФЗ

   -Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 6.12.11 №402 - ФЗ

  Второй уровень включает:

    -федеральные стандарты аудиторской деятельности (по мере разработки и принятия Правительством РФ) и ныне действующие российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Правила (стандарты) определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов, устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг. Основным стандартом аудита предприятий малого бизнеса является Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Особенности аудита малых экономических субъектов" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г., протокол N 1).

  Третий уровень составляют:

     -правила (стандарты) аудиторских аккредитованных профессиональных объединений, которые регулируют специфические вопросы аудиторской деятельности на уровне объединений, министерств, и ведомств.

  Четвертый уровень составляют:

-внутрифирменные аудиторские стандарты, которые разрабатываются аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами самостоятельно, и используются при проведении аудита и сопутствующих услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Организация инициативного аудита в ООО «ПИК-1»

2.1  Организационно-правовой  статус и экономическая характеристика  в ООО «ПИК1»

   Общество с ограниченной ответственностью  «Пик-1» обслуживает жилищный  фонд Калининского района количеством  84 дома на 462,97 тыс. кв.м полезной  жилой площади и 8,2 тыс. кв.м.  нежилой площади от Эгерский  б. до ул. Пролетарская, от ул. Лен.  Комсомола до ул. Кадыкова, численностью  работающих 203 человек. 

   С 01 января 2009 года ООО «Пик-1»  передан в полное управление  обслуживаемый жилой фонд. В настоящее  время на базе предприятия  работают 4 технических участка, 1 ремонтно-строительный  участок с механическими и  столярными мастерскими, участок  по обслуживанию электрохозяйства. Технические участки производят  работы по замене систем отопления,  холодного и горячего водоснабжения,  производят планово-предупредительный  ремонт и аварийные работы. Ремонтно-строительный  участок производит отделочные  работы в жилых домах, работы  по реконструкции малых архитектурных  форм дворовых территорий и  детских площадок, изготавливает  заготовки для тех участков. Участок электрохозяйства ведет работу по замене старых электросчетчиков, замену старой электропроводки, ведет планово-предупредительный ремонт и выявляет хищения электроэнергии. В ООО «Пик-1» имеется автопарк из 5 единиц техники, обеспечивающих более оперативную работу всех участков предприятия, а также имеется участок лифтового хозяйства с численностью лифтеров 20 человек, которые обслуживают 150 лифтов в жилых домах.

   Силами работников предприятия  ежегодно ведется активная работа  по праздничному оформлению улиц  Калининского района (вывешиваются  праздничные флаги, транспаранты, щиты). Работники нашего предприятия  активно участвуют в проведении  экологических субботников, посадке  кустов и деревьев, очистке территории от мусора, покосе трав, разбивке клумб и посадке цветов на территории нашего района. Летом 2011 года работники нашего предприятия участвовали в тушении пожаров в Заволжье.  

    Все обращения жильцов проживающих  на прилежащей территории решаются  своевременно и оперативно.

     ООО «Пик-1» активно ведет работу  с домовыми комитетами в обслуживаемых  нами домах. Домовые комитеты  активно  помогают нам организовывать  работу в их домах по замене  старых счетчиков, по выявлению  незарегистрированных граждан, пользующихся  бесплатно коммунальными услугами, а также помогают нам, как  представители собственников дома, разрабатывать план по текущему  ремонту на следующий год и  затем доводить отчет о выполнении  плана до жильцов дома.

   ООО «Пик-1» является членом  СРО.

   Приоритетами для организации  являются: безупречная работа, стабильность  и качественное обслуживание. Коллектив  предприятия сформирован из опытных  сотрудников, основными критериями  приема на работу являются  профессиональные навыки, опыт работы  в сфере ЖКХ.  

 

 

2.2 Методика  проведения инициативной аудиторской проверки ООО «ПИК-1» и состояния бухгалтерского учета

Аудиторская проверка, как правило, ограничена определенным сроком. По статистике аудит длится в среднем две недели. Если предприятие  крупное, то провести сплошную проверку его финансово-хозяйственной деятельности практически нереально, так как  требуются колоссальные затраты  времени и сил. Даже на среднем  предприятии сделать сплошную проверку не всегда удается, в первую очередь  из-за ограничений по времени. Поэтому  аудитору следует определить стратегию  проверки с учетом индивидуальных особенностей конкретного экономического субъекта.

Стратегия аудиторской проверки формулируется  как план аудиторской проверки. План составляется аудитором в письменном виде.

Планирование  аудиторской проверки необходимо для  того, чтобы:

1) предварительно определить объем  и тип необходимых тестов;

2) оценить издержки по их проведению;

3) достичь взаимопонимания с клиентом  по всем основным вопросам  до начала проверки;

4) иметь доказательства обоснованности  выполнения аудита и его качества  у данного клиента.

Планирование, будучи начальным этапом, состоит  в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием  ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления  аудиторских процедур, необходимых  для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планирование  аудита включает следующие основные этапы:

- предварительное планирование аудита;

- подготовка и составление общего  плана аудита;

- подготовка и составление программы  аудита.

Общий план служит руководством в осуществлении  программы аудита.

В процессе аудита у аудиторской организации  могут возникнуть основания для  пересмотра отдельных положений  общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений  аудитору следует подробно документировать.

В общем плане аудиторская организация  должна предусмотреть сроки проведения аудита и составить график его  проведения, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения.

В общем плане аудиторская организация  определяет способ проведения аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую  выборку.

Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный  перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной  инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей  аудиторской организации и аудиторской  группы средством контроля качества работы.

Аудитору  следует документально оформить программу аудита, обозначить номером  или кодом каждую аудиторскую  процедуру, чтобы в процессе работы делать ссылки на них в своих рабочих  документах.

При подготовке общего плана и программы  аудита аудиторской организации  следует установить приемлемые для  нее уровень существенности и  аудиторский риск, позволяющие считать  бухгалтерскую отчетность достоверной.

Существенность - вероятность того, что применяемые  аудиторские и иные, в том числе  юридические, экспертные и т.д., процедуры  позволяют определить наличие их влияния на предприятие.

Проведением аналитических процедур аудиторская  организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем  и сроки проведения аналитических  процедур аудиторской организации  следует варьировать в зависимости  от объема и сложности данных бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

Аудиторскую программу составляют в виде программы  тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Выводы  аудитора по каждому разделу аудиторской  программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим  материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству  экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для  формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По  окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально  и завизированы в установленном  порядке.

Перед составлением плана и программы  аудиторской проверки произведем расчет планируемого уровня существенности.

 

 

Таблица 1. Определение  базового показателя

	На 31.12 тыс. руб.	Отчетныйгоднаконецгода  тыс. руб.	Значениебазовогопоказателя,  тыс. руб.
Валовая прибыль	1007	1464	1235,5
Выручкаотреализации	64169	73695	68932
Капитал и резервы	298	398	348
Суммаактивов	65016	77261	71138,5
Общие затраты	64324	74417	69370,5

 

Таблица 2. Определениеуровнясущественности

	Значениебазовогопоказателя. Тыс. руб.	Критерии, %	Значение, применяемоедлянахожденияуровнясущественности Тыс. руб.
Валовая прибыль	1235,5	5	62
Выручка от реализации	68932	2	1379
Капитал и резервы	348	5	17
Сумма активов	71138,5	2	1423
Общие затраты	69370,5	2	1387

Значениеуровнясущественностисоставит 853,6 тыс. руб. [(62+1379+17+1423+1387)/5].

     В данном случае есть показатели, которые достаточно сильно отклоняются  от найденного уровня существенности. Это валовая прибыль, которая  отклоняется от среднего ((853,6-62)/853,6)x100=93% и капитал и резервы, который отклоняется на ((853,6-17)/853,6)x100=98%.

        Поскольку последние показатели  отличаются от среднего значительно,  примем решение отбросить значения  этих показателей и рассчитать  новый уровень существенности. 
     Новый уровень существенности таким образом составит: 1396 тыс. руб.[(1379+1423+1387)/3]. Округлим данную величину на 1400 тыс. руб. и используем этот показатель в качестве уровня существенности.

           Следующим этапом инициативной  аудиторской проверки является  разработка общего плана и  программы аудита.

     Общий план аудита будет представлен  в следующем виде.

Наименованиеаудируемоголица	ООО «Пик-1»
Проверяемыйпериод	с 01.11.2012 по 30.11.2012гг.
Ф.И.О. лица, составившегодокумент	Григорьева А.Н.
Ф.И.О. лица, проверявшегодокумент	Григорьева А.Н.
Планируемыйаудиторскийриск	5 %
Планируемыйуровеньсущественности	1400 тыс. руб.