Изучение бухгалтерского учета и проведение аудита основных производственных фондов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2013 в 13:35, дипломная работа

Описание работы

Целью данной дипломной работы является изучение бухгалтерского учета и проведение аудита основных производственных фондов.
Для достижения намеченной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
- Рассмотреть основные законодательные и нормативные документы регулирующие учет и аудит основных средств;
- Охарактеризовать сущность основных средств;
- Провести анализ основных показателей деятельности предприятия;
- Изучение организации первичного, синтетического и аналитического учета основных средств;
- Составить план и программу аудиторской проверки основных средств;

Скачать архив (89.01 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Диплом ОС.doc

— 487.50 Кб (Скачать файл)

Основными задачами аудита учета основных средств являются:

Изучение условий хранения и эксплуатации основных средств, их состава и структуры;
Подтверждение правильности оформления и отражения в учете операций с основными средствами;
Подтверждение расчетов начисленной амортизации по основным средствам и достоверности ее отражения в учете;
Установление объемов, выполняемых ремонтов основных средств и правомерности их отражения;
Подтверждение результатов проведенной переоценки основных средств, периодичность переоценки;
Оценка качества проведенной инвентаризации основных средств;

Источниками информации являются:

- форма ОС-1 — акт (накладная) приемки-передачи основных средств;

- форма ОС-3 — акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов;

- форма ОС-4 — акт на списание основных средств;

- форма ОС-4а — акт на списание автотранспортных средств:

- форма ОС-6 — инвентарная карточка учета основных средств

- форма ОС-14 — акт о приемке оборудования;

- форма ОС-15 — акт приемки-передачи оборудования в монтаж;

- форма ОС-16 — акт о выявленных дефектах оборудования:

-Синтетический учет движения основных средств и их износа ведется в машинограммах дебетовых и кредитовых оборотов по счету 01, 02;

- Главная книга;

- баланс (ф. № 1);

- отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

- приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

В соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудитор обязан в ходе аудиторской проверки достичь понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации и определить эффективность этих систем.

Наиболее простым и эффективным способом получения предварительной (необходимой) информации о состоянии внутреннего контроля основных средств является тестирование по вопросам, приведенным в последующей таблице:

Таблица 4.1.

Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства

№ п/п	Направления или предпосылки подготовки отчетности и вопросы тестирования	Ответы			Источники информации
№ п/п		Нет ответа	Да	Нет	Источники информации
1	2	3	4	5	6
1	Организация Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности?		+		Положение о бухгалтерии
2	Реальность Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены?			+	Выборочная проверка
продолжение таблицы 4.1.
1	2	3	4	5	6
3	Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств?		+		Инвентаризационные описи
4	Полнота Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий?		+		Выборочная проверка, опрос бухгалтера, руководителя, подтверждения от страховщиков.
5	Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ?			+	Опрос работников аналитического отдела (если такой имеется), выборочный просмотр документации, относящейся к данному вопросу.
6	Разрешение Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств?			+	Выборочный просмотр актов приема-передачи и списания основных средств.
7	Точность Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств в учетной политике?		+		Изучение учетной политики.
8	Отражена ли информация о сроке полезного использования (СПИ) объектов основных средств в учетной политике?		+		Изучение учетной политики.
9	Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица?			+	Опрос внутренних аудиторов или других ответственных лиц.
10	Классификация Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике?		+		Изучение учетной политики.
11	Представление Проверка наличия на объектах ОС металлического жетона, нанесения краской или иным способом номера.		+		Осмотр объектов ОС.
12	Ответственность за объекты ОС Назначаются ли материально-ответственные лица на должность приказов руководителя организации?		+		Выборочный просмотр приказов.
13	Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными лицами			+	Выборочный просмотр договоров о полной индивидуальной материальной ответственности.

Таблица 4.2.

Вопросник для оценки внутреннего контроля : бухгалтерский учет

хозяйственных операций ОС.

№ п/п	Направления (или предпосылки подготовки отчетности) и вопросы тестирования	Ответы			Источники информации
№ п/п		Нет ответа	Да	Нет	Источники информации
1	2	3	4	5	6
1	Условия Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?			+	Просмотр регистров учета основных средств.
3	Полнота Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ?			+	Опрос главного бухгалтера либо ответственного за это действие лица.
4	Правильность принятия вычетов по НДС.		+		Выборочная проверка счетов-фактур от поставщиков, перекрестная процедура с аудитором на участке аудит налогов.
5	Периодизация Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи?		+		Выборочная проверка актов приема-передачи ОС.
6	Правильно ли отражен в бухгалтерском учете временной период операций по реализации продукции?		+		Выборочная проверка.
7	Представление Используются ли для учета ОС унифицированные формы учета?		+		Выборочный просмотр первичной документации.
8	Представление Вся ли информация об ОС есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта.			+	Выборочный просмотр инвентарных карточек ОС (форма ОС-6).
9	Суммарно стоимость ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости ОС, числящихся в учете на счете 01 «Основные средства».		+		Выборочная сверка результатов по счету ОС с суммой в инвентарных карточках.
Продолжение таблицы 4.2.
1	2	3	4	5	6
10	Точность Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию ОС соответствует требованиям законодательства.		+		Просмотр корреспонденции и выявление неправильных проводок.
11	Оценка Слагается ли стоимость ОС из фактических затрат на объект.		+		Выборочная проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС.

Из данных тестирования можно сделать вывод о том, что и величина контрольного, и величина необъемлемого риска будут средними, так как можно дать хорошую оценку ситуации в учете и контроле ОС на данном предприятии.

Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением системы 1С предприятие версия 8.0. Проанализируем систему с помощью теста:

Таблица 4.3.

Анализ компьютерной системы предприятия

Вопрос	Ответ
1. Децентральзованна ли компьютерная среда	НЕТ
2. Существует ли географическая разбросанность компьютеров	НЕТ
3. Правильно ли запрограммированы бухгалтерские программы	ДА
4. Обеспечен ли контроль за функционированием системы компьютерной обработки данных	ДА
5. Существует ли возможность доступа посторонних лиц к компьютеру и угроза изменения программы и БД	НЕТ
6. Является ли система АБУ лицензированной	ДА
7. Обновляется ли программное обеспечение	ДА
8. Регулярно ли выполняется резервное копирование БД	ДА

Тест позволяет нам оценить программу, используемую при автоматизации ведения бухгалтерского учета как надежную. Следовательно, мы можем использовать распечатки документов данной программы.

В ОАО «ЗСХ» аудиторская проверка за анализируемы период не проводилась, хотя согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» предприятие подлежит по форме собственности обязательной ежегодной аудиторской проверки. Поэтому проведем аудиторскую проверку в части бухгалтерского учета основных средств самостоятельно.

План и программа аудиторской проверки.

Специфика экономического субъекта, объем и сложность работы по его проверке каждый раз требует определения четкой последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами, если проверку проводят несколько специалистов. При разработке плана и программы аудиторской проверки используется аудиторский стандарт “Планирование аудита”.

Аудиторская проверка учета основных средств планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта. Общий план проверки основных средств должен учитывать направления аудита данных участков. Содержание общего плана и программы проверки приведены в таблицах 4.4 и 4.5.

Таблица 4.4.

План аудиторской проверки учета основных средств.

Проверяемая организация: ОАО «ЗСХ» Период аудита: 01.01.2009 г. по 31.01.2009 г. Аудитор:
№ п\п	Планируемые виды работ	Период проведения	Примечания
1	Аудит движения основных средств	в течение года	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
2	Аудит сохранности основных средств	в течение года	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
3	Аудит поступления и выбытия основных средств	в течение года	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
4	Аудит оценки и переоценки основных средств	в течение года	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
5	Аудит начисления амортизации по основным средствам	в течение года	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
6	Аудит проведения инвентаризации по основным средствам	в течение года	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта

Далее составим общую программу нашей аудиторской проверки.

Таблица 4.5.

Программа аудита основных средств

Проверяемая организация: ОАО «ЗСХ» Период аудита: 01.01.2009 г. по 31.01.2009 г. Аудитор:
№ п\п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Рабочие документы аудитора
1	Аудит движения основных средств	В течение года
1.1	Проверка отражения в отчетности движения основных средств	ежеквартально	Формы отчетности
2	Аудит сохранности основных средств	В течение года
2.1	Проверка создания комиссии по приемке основных средств	ежеквартально	Приказы, распоряжения
2.2	Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств	ежеквартально	Договоры, соглашения
2.3	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости основных средств	ежеквартально	Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации
2.4	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов	ежеквартально	Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации
2.5	Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и МОЛ в местах эксплуатации ОС	ежеквартально	Первичные документы, учетные регистры, учетная политика
3	Аудит поступления и выбытия основных средств	В течение года
3.1	Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставной капитал основных средств	ежеквартально	Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
продолжение таблицы 4.5.
1	2	3	4
3.2	Проверка фактического выбытия основных средств	ежеквартально	Приказы, протоколы, договора, регистры бухгалтерского учета, акты, формы отчетности
4	Аудит оценки и переоценки основных средств	В течение года
4.1	Проверка о оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств	ежеквартально	Учетная политика, приказы, сметы
4.2	Проверка результатов производственной переоценки основных средств	По мере совершения операций	Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры
5	Аудит начисления амортизации по основным средствам	В течение года
5.1	Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения	помесячно	Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
5.2	Проверка срока, с которого начинается, и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств	помесячно	Протоколы, справки, расчеты, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, данные о движении основных средств
5.3	Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств	ежеквартально	Формы отчетности
6	Аудит проверки инвентаризации основных средств	в течение года
6.1	Проверка результатов последней инвентаризации основных средств	в течение года	Инвентаризационные доку-менты, первичные документы
6.2	Ознакомление с порядком ведения карточек основных средств и инвентарных списков по конкретным МОЛ	ежеквартально	Карточки, инвентарные документы, приказы, договоры о полной материальной ответственности

Информация о работе Изучение бухгалтерского учета и проведение аудита основных производственных фондов