Изучение теоретических аспектов документольного оформления учета и автоматизации

   -на сумму ошибочно  записанного на расчетный счет

                     Дт                Кт

                          51                76/2.

 

2.6 Выписка банка  с расчетного счета, их проведение  и обработка.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер.

Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы.

Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т. д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к бухгалтерскому учету,

Выписки из банка должны храниться вместе с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76–2 «Расчеты по претензиям»).

Расходы, связанные с оплатой услуг и комиссии банков, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции со счетами учета расчетов, например в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, так как ЦБ РФ не утверждена единая унифицированная форма выписки, а рекомендована в качестве основы лишь примерная форма выписки из банка, которая названа выпиской из лицевого счета клиента.

Выписка из лицевого счета клиента — это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.

Несмотря на некоторые различия, в выписках из банка должны быть отражены следующие сведения:

- наименование кредитного  учреждения, выпустившего форму  выписки;

- дата, на которую оформляется  выписка,— число, месяц и год  в формате «ДД.ММ.ГГГГ»;

- время распечатки выписки  в банке — часы, минуты и  секунды в формате «ЧЧ:ММ:СС»;

- БИК (банковский идентификационный  код) и корреспондентский счет  банка клиента (организации);

- наименование клиента  и номер его расчетного счета;

- дата последней операции  — число, месяц и год в формате  «ДД.ММ.ГГГГ»;

- входящий остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);

- вид проведенных операций  в графе «ВО» (вид операции);

- номера документов, по  которым осуществлены расходные  и/или приходные операции;

- номера корреспондентских  счетов банков плательщиков и/или  получателей средств;

- расходные операции для  банка (отражаются по дебету) и  приходные операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные  в течение одного операционного  дня;

- суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет»  и «Кредит»;

- итоговые обороты по  дебету и кредиту счета;

- исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).

В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банке проставляются цифровые коды, установленные для той или иной операции.

В настоящее время используются следующие коды видов операций, отражаемые в графе «ВО»: 01 — платежное поручение; 02 — платежное требование; 03 — чек денежный (по которому организация получает наличные денежные средства с расчетного счета в кассу); 04 — чек расчетный; 06 — инкассовое поручение; 08 — аккредитив; 16 — платежный ордер и др.

2.7. Порядок ведения журнала ордера по расчетному счету №51.

Журнал-ордер N 2

  Журнал-ордер N 2, "Расчетный  счет" в сочетании с дебетовой  ведомостью предназначен для  группировки записей по счету 51 "Расчетный счет".

  Записи операций в  журнал-ордер N 2 производятся на  основе данных сводных приходных  и расходных ведомостей, составленных  на основании выписок банка  по расчетному счету и приложенных  к ним банковских документов.

  В сводных приходных  и сводных расходных ведомостях  регистрируется каждый банковский  документ (платежное поручение, платежное  требование-поручение, чек и т.д.). Перед регистрацией операций  все приходные и расходные  банковские документы группируются  в такой последовательности, как  они указаны в выписке банка. При этом по каждому документу  должны быть проверена полнота  его содержания (формальная проверка), произведена арифметическая (счетная) проверка и проверка по существу (логическая), когда выявляется законность  зафиксированной в документе  хозяйственной операции.

  В целях облегчения  заполнения сводных приходных  ведомостей необходимо на обороте  платежного поручения указывать: удержанную организацией сумму  платежей по видам страхования; сумму процентного вознаграждения  работникам бухгалтерии организации; фактически перечисленную на  счет страховой организации сумму  платежей и фамилию страхового  агента.

  Сводные приходные  и расходные ведомости составляются  за каждый день месяца, однако  для удобства записей в журнал-ордер N 2 "Расчетный счет" операции  в них группируются и итоги  подсчитываются за каждую пятидневку.

  При незначительном  объеме операций они объединяются  за несколько дней в одну  приходную или расходную ведомость. В этом случае в ведомости  указывается начальная и конечная  дата выписок, за которые она  составлена. Следует иметь ввиду, что при составлении сводных приходных ведомостей за несколько дней, расходные ведомости должны быть составлены также за этот период.

  Поступление страховых  платежей в сводную приходную  ведомость, а также выплата страхового  вознаграждения и страховых сумм  в сводную расходную ведомость  записывается по каждому виду  страхования. Сначала перед записью  операций в ведомости к журналу-ордеру N 2 "Расчетный счет" в графе 12 "Итого по дебету" указывается  остаток денег на расчетном  счете на начало месяца. Затем  на основании сводных приходных  и сводных расходных ведомостей  производятся записи соответственно  по дебету и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Одновременно  отражаются "Прочие операции", в которых счет 51 не затрагивается (Д 20 К 38, Д 77 К 38 и др.). После всех записей, отдельно по ведомости (дебет 51) и отдельно по журналу-ордеру (кредит 51) подсчитываются общие итоги за месяц и выводится сальдо по счету 51 "Расчетный счет" на конец месяца. Это сальдо сверяется с сальдо по счету 51 "Расчетный счет" по выписке банка на 1-е число следующего месяца. При перенесении оборотов по каждому синтетическому счету из журнала-ордера N 2 в Главную книгу сумма дебетовых и кредитовых оборотов по счету 50 "Касса" исключаются, так как они отражаются по журналу-ордеру N 1.

  Ведомости аналитического  учета операций по счетам 38 "Страховые  премии (платежи) по прямому страхованию" и "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию"  заполняются на основании итоговых данных сводных приходных и расходных ведомостей. Предварительно в графу "Итого с начала года" в ведомостях по указанным счетам соответственно переносятся итоги за предшествующий период из предыдущих ведомостей аналитического учета по этим счетам. В графах "Дата операций" указывается соответственно период, за который составлена та или иная сводная приходная или расходная ведомость (например, 3.04, или 4-8.04 и т.д.). Данные итоговой строки из каждой сводной приходной или расходной ведомости записываются в ведомость аналитического учета в порядке последовательности по видам выплат и видам страхования. Итоги по каждой графе в целях контроля обязательно подсчитываются.

  В графах "Операции  по другим журналам-ордерам" ведомостей  аналитического учета записываются  месячные итоги данных о платежах, отраженных в других журналах-ордерах.

  После перенесения  в ведомости аналитического учета  по счетам N 38 и 22 всех сумм из  сводных приходных и расходных  ведомостей подсчитывается общий  итог за месяц и итого с  начала года. Перед этим тщательно  проверяются итоги по всем  графам и строкам.

  Журнал - ордер N 2 используется для выявления оборотов по кредиту счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учета затрат по непромышленным производствам и хозяйствам, расходов будущих периодов, учета издержек обращения, расчетов по страхованию, расчетов по оплате труда, учета недостач и потерь, учета фондов и резервов и учета финансовых результатов.

    В журнале - ордере  приведена номенклатура статей  издержек обращения.

    Для заполнения  в журнале - ордере N 2 движения по  статьям по дебету счета "Издержки  обращения" ведется накопительная  ведомость по издержкам в разрезе  аптек в корреспонденции с  кредитом соответствующих счетов. Ведомость составляется на основании  данных журналов - ордеров N 1, 4, 5, 7.

   Для отражения  в журнале - ордере N 2 кредитовых  оборотов по счетам N  05, 12, 13, 31, 80, 84 составляется накопительная  ведомость на основании приходно - расходных документов.

  Данные ведомостей N 3, 4 заносятся по итогам в свод  издержек обращения в разрезе  статей и аптек. В этот же  свод заносятся данные свода  по заработной плате (приложение 4). Свод по заработной плате составляется на основании книги учета начисленной заработной платы, пенсий и пособий по социальному страхованию.  Ежемесячно в книге выводится сальдо на конец месяца.

  Данные этих сводных  ведомостей заносятся по итогам  в журнал - ордер N 2. Выявленные в  журнале - ордере N 2 кредитовые обороты записываются в Главную книгу по корреспондирующим счетам.

Все операции  по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов, на основании чеков.

Денежные чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в( обслуживающем его учреждение  банка).

Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а т.ж. сведения о назначении полученных сумм ( на оплату труда; на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.).

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой или второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги депонированная з/п и др.).На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.