Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2012 в 00:00, курсовая работа
Целью написания данной работы является раскрытие сущности, назначения и порядка составления сводной консолидированной отчетности.
Исходя из поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
- определить нормативно-правовую базу регулирования бухгалтерской отчетности;
- рассмотреть состав консолидированной финансовой отчетности;
- описать порядок составления консолидированной отчетности в организации;
- предложить направления и пути совершенствования.
Введение 2
1.Теоретические основы консолидированной финансовой
отчетности 4
1.1. Сущность и содержание консолидированной финансовой
отчетности 4
1.2. Международные стандарты финансовой отчетности о
консолидированной финансовой отчетности 6
1.3. Факторы, обуславливающие необходимость составления консолидированной отчетности и освобождение от ее составления 9
2. Методика составления консолидированной отчетности 10
2.1. Процедура консолидирования
2.2. Принципы подготовки и порядок составления
консолидированной отчетности 17
2.3. Консолидированный отчет о прибылях и убытках 19
Выводы и предложения 21
Список использованных источников 23
Приложения 24
Следует отметить, что в исключительных
случаях консолидирование
Выводы
и предложения
Обобщая все вышесказанное, можно утверждать, что консолидированной отчетности присущи некоторые особенности:
-
консолидированная отчетность
-
результаты сделок между
- отчеты группы содержат сводную информацию о результатах деятельности и финансовом положении каждой компании, входящей в объединение. Это значит, что прибыль одной дочерней компании может «скрывать» убытки другой, а прочное финансовое положение одной дочерней компании может «скрывать» потенциальную неплатежеспособность другой;
- если группа состоит из компаний, работающих в различных видах бизнеса, то консолидированная отчетность по данной группе может не раскрывать отдельных важных деталей, когда отсутствует дополнительная информация о каждом сегменте деятельности группы.
Основной
целью консолидированной
Консолидированная финансовая отчетность имеет цель – показать, прежде всего, инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом. Основная потребность составления консолидированных отчетов – элиминирование отдельных показателей предприятий, входящих в группу, с целью исключения повторного счета в итоговом консолидированном отчете группы.
В результате в настоящее время, за исключением некоторых случаев, финансовая отчетность всех дочерних предприятий, контрольный пакет акций которых принадлежит другой компании, должна консолидироваться с финансовой отчетностью их материнских компаний в целях представления полной информации для внешних пользователей.
МСФО 27 «Консолидированная финансовая отчетность» применяется для составления и представления консолидированных финансовых отчетов групп предприятий, находящихся под контролем материнского предприятия, а также для учета инвестиций в дочерние предприятия в отдельных финансовых отчетах материнского предприятия. Материнское предприятие должно представлять консолидированную финансовую отчетность. Пользователи финансовой отчетности нуждаются в информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях финансового положения группы в целом. В некоторых странах материнское предприятие освобождается от представления консолидированных финансовых отчетов, если оно фактически находится в полном владении другого предприятия.
Трудно
переоценить значение консолидированной
отчетности. Ведь для руководства
компании, равно как и для инвесторов,
зачастую важнее проанализировать финансово-экономическое
положение и результаты деятельности
группы предприятий в целом, а не показатели
отдельных фирм.
Список
использованных источников
1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года, № 234-111.Астана – 2007.
2. ББ МСФО №1(49) - Ежемесячное издание, ИД БИКО.- Алматы – 2008,
2-11 с.
3. ББ МСФО №1(25)- Ежемесячное издание, ИД БИКО.- Алматы – 2006,
18-22 с.
4. Международные стандарты финансовой отчетности. Перевод полного официального текста МСФО, действующих по состоянию на 1 января 2008 года - ИД БИКО, Алматы, 2008.
5. Методические рекомендации по применению международных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности.- ИД БИКО, 2008, 123-128 с.
6. ББ МСФО №9(57) - Ежемесячное издание, ИД БИКО.- Алматы – 2008, 3-5 с.
7. Бочкарева
М. В. «Составление
8.
Гетьман В. Г., Терехова В. А.
« Бухгалтерский финансовый
9. Типовой
план счетов бухгалтерского
Приложение А.
Таблица 1.
Методы консолидации
финансовой отчетности
Доля
инвестора |
Название
участвующих компаний |
Метод
консолидации |
Регулирование | Особенности
составления консолидированной отчетности |
Менее 20% | Инвестор и инвестируемая компания |
По себестоимости | МСФО 39 | Инвестиции отражаются по стоимости |
20%
+ одна акция - 50% |
Инвестор и ассоциированная компания |
Долевого участия | МСФО 28 | Инвестиции отражаются по первоначальной стоимости на дату покупки и увеличиваются (уменьшаются) на долю инвестора в сумме прибыли (убытка) ассоциированной компании |
50%
+ одна акция - 100% |
Материнская и дочерняя компании (вместе именуемые группой) |
Покупки | МСФО 3, (IFRS) 3, МСФО 27 |
Активы компании оцениваются по справедливой стоимости на дату приобретения. Разница между справедливой стоимостью чистых активов и справедливой стоимостью уплаченного вознаграждения отражается как гудвилл с дальнейшей его ежегодной переоценкой. Если доля инвестора менее 100%, то определяется доля меньшинства. Исключаются инвестиции материнской компании, капитал дочерней компании и результаты внутрифирменных операций |
Полный контроль над принадлежащей долей |
Инвестор и совместное предприятие |
Пропорциональный или долевого участия |
МСФО 31 | Каждая статья отчетности участвующей компании суммируется с ее частью в отчетности совместного предприятия, за исключением инвестиций и капитала совместного предприятия. Метод долевого участия аналогичен учету инвестиции в ассоциированную компанию |
Инвестиции
в компании, удерживаемые для продажи |
Инвестор и инвестируемая компания |
Учета инвестиции по справедливой стоимости |
МСФО 5, (IFRS) 5 |
Стоимость инвестиции отражается в балансе инвестора по справедливой стоимости (переоценивается), переоценка относится на счета прибылей или убытков периода |
Приложение Б.
Таблица 8.
Рабочая таблица
для составления
консолидированного
баланса (тенге)
Статьи баланса | Баланс
компании«А» |
Баланс
компании «Б» |
Корректи-рующие записи дебет | Консолиди-
рованный баланс кредит |
Группы «А» |
Денежные средства | 1050,0 | 250,0 | 300,0(1)
150,0(2) |
1300,0 | |
Долгосрочные инвестиции в компанию «Б» | 450,0 | ||||
Гудвилл | 150,0(2) | 100,0(4) | 150,0 | ||
Дебиторская задолженность компании «Б» | 100,0 | ||||
Прочие активы | 1400,0 | 600,0 | 2000,0 | ||
Итого активы | 3000,0 | 850,0 | 150,0 | 150,0 | 3450,0 |
Счета к оплате компании «Б» перед материнской компанией «А» | 100,0 | 100,0 (4) | |||
Счета к оплате | 700,0 | 250,0 | 950,0 | ||
Итого обязательств | 700,0 | 350,0 | 100,0 | 950,0 | |
Акционерный капитал | 1100,0 | 300,0 | 180,0 (1)
120,0(3) |
1100,0 | |
Нераспределенная прибыль | 1200,0 | 200,0 | 1200,0(1)
80,0(3) |
1200,0 | |
Итого капитал группы «А» | 2300,0 | ||||
Доля меньшинства | 200,0(3) | 200,0 | |||
Итого собственный капитал | 2300,0 | 500,0 | 500,0 | 200,0 | 2500,0 |
Итого
собственный капитал и |
3000,0 | 850,0 | 600,0 | 200,0 | 3450,0 |
МИНИСТЕРСВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
КАЗАХСКИЙ АГРОТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМ. С. СЕЙФУЛЛИНА
КАФЕДРА ______учета и аудита________
(наименование
кафедры)
Курсовая
работа
ПО
ДИСЦИПЛИНЕ____________________
(наименование дисциплины)
НА ТЕМУ ______________________________
______________________________
Курсовая работа допущена к защите ____________________________
АСТАНА 200_
КАЗАХСКИЙ АГРОТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
им. С. СЕЙФУЛЛИНА