Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2012 в 14:01, курсовая работа
Представленная курсовая работа является актуальной в связи с тем, что пользователи предъявляют высокие требования к качеству аудита и повышению доверия к профессионализму аудитора, что и влечет за собой необходимость контроля данной услуги.
В данной работе рассматриваются проблемы, связанные с внутренним и внешним контролем качества аудита в Российской Федерации.
В процессе написания работы были использованы нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета и аудита, а также труды:
Введение……………………………………………………………………..
1 Качество в аудите…………………………………………………….
1.1 Понятие «аудит»……………………………………………………..
1.2 Понятие «качество аудита»……………………………………......
2 Система контроля качества аудита в России…………………….
2.1 Понятия и цели контроля качества аудита……………………….
2.2 Внутренний контроль качества аудита……………………………
3 Методика внешнего контроля качества аудиторской работы…
3.1 Методика проверки наличия внутренних стандартов и их соответствия действующим правилам (стандартам) аудиторской деятельности………………………………………….
3.2 Методика проверки организации и эффективности функционирования системы внутреннего контроля качества аудита………………………………………………………………….
Заключение………………………………………………………………….
Список использованной литературы…………………………………….
Содержание | Стр. | ||
Введение………………………………………………………… | 3 | ||
1 | Качество в аудите……………………………………………………. | 4 | |
1.1 | Понятие «аудит»…………………………………………………….. | 4 | |
1.2 | Понятие «качество аудита»……………………………………...... | 4 | |
2 | Система контроля качества аудита в России……………………. | 9 | |
2.1 | Понятия и цели контроля качества аудита………………………. | 9 | |
2.2 | Внутренний контроль качества аудита…………………………… | 11 | |
3 | Методика внешнего контроля качества аудиторской работы… | 17 | |
3.1 | Методика проверки наличия внутренних стандартов и их соответствия действующим правилам (стандартам) аудиторской деятельности…………………………………………. |
17 | |
3.2 | Методика проверки организации и эффективности функционирования системы внутреннего контроля качества аудита……………………………………………………………… |
26 | |
Заключение…………………………………………………… | 30 | ||
Список использованной литературы……………………………………. | 31 | ||
Приложения…………………………………………………… | 33 |
Введение
Развитие аудита в Российской Федерации показывает, что к аудиторам со стороны пользователей предъявляются весьма высокие требования. Это связано с тем, что снижение информационного риска возможно только при доверии к профессионализму аудитора и качеству его работы.
Важнейшим элементом обеспечения качества работы аудиторов является действенный контроль качества аудиторских услуг.
В России вопросы повышения качества аудиторских услуг и организации единой системы контроля качества аудиторской работы рассматриваются как на государственном уровне, так и на уровне общественных аудиторских объединений. В российской системе нормативного регулирования аудиторской деятельности уже заложены определенные механизмы контроля качества аудита.
Законодательно установлены требования по организации системы контроля качества аудита на федеральном и профессиональном уровнях, требования по установлению и соблюдению аудиторскими организациями правил внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок, а также требования по обязательному осуществлению внешних проверок качества работы аудиторских организаций и аудиторов.
Представленная курсовая работа является актуальной в связи с тем, что пользователи предъявляют высокие требования к качеству аудита и повышению доверия к профессионализму аудитора, что и влечет за собой необходимость контроля данной услуги.
В данной работе рассматриваются проблемы, связанные с внутренним и внешним контролем качества аудита в Российской Федерации.
В процессе написания работы были использованы нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета и аудита, а также труды:
– доктора экономических наук, профессора кафедры экономического анализа и финансов в АПК Санкт-Петербургского государственного аграрного университета Бычковой С. М.;
– кандидата экономических наук, старшего преподавателя кафедры бухгалтерского учета и аудита Бурятской государственной сельскохозяйственной академии. Итыгиловой Е. Ю.
1 Качество в аудите
Аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
В данном определении можно выделить несколько основных составляющих.
Во-первых, понятие «предпринимательская деятельность» означает, что все аудиторские фирмы создаются с целью получения прибыли, как и любые другие предпринимательские структуры.
Во-вторых, понятие «независимость проверки» (его достаточно детальная расшифровка дана в Законе об аудите) является ключевым принципом проведения аудита.
Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти.
1.2 Понятие «качество аудита»
По классификатору Всемирной торговой организации аудит относится к деловым профессиональным услугам [14].
С точки зрения практической деятельности качество аудита можно рассматривать следующим образом[14] .
Первый подход. Качество аудиторских услуг и качество аудиторского заключения является прямым результатом профессиональной компетентности и опыта аудиторов.
Второй подход. Качество в аудите определяется рейтингом аудиторской фирмы, который учитывает такие позиции, как, например, конкурентные преимущества, показатели финансовой деятельности, продолжительность работы компании на рынке аудиторских услуг, опыт и квалификация аудиторов, количество клиентов, размер компании.
Третий подход. Качество аудита – это соответствие требованиям аудиторских стандартов и других нормативных актов по аудиторской деятельности. Выполнение требований стандартов обеспечивает уверенность пользователей в приемлемом качестве аудиторских услуг и создает основу для доверия мнению аудитора. Но ориентация аудиторской фирмы на соответствие минимальным стандартам снижает ее стратегические преимущества, т. е. профессиональная деятельность аудиторской фирмы может соответствовать стандартам аудиторской деятельности и не соответствовать стандартам качества, установленным потенциальными клиентами и другими заинтересованными пользователями.
Стратегический подход к качеству аудита предполагает, прежде всего, ориентацию аудиторской фирмы на удовлетворение запросов рынка. Предпочтение следует отдавать потребительской оценке, изучению характера потребностей и выделению показателей качества, имеющих первостепенное значение для тех, кто использует конечный результат аудиторской проверки.
Четвертый подход – измерение качества аудита с позиции оказанной аудиторской услуги. О качестве предлагаемых аудиторской фирмой услуг с полным основанием можно судить только по результатам аудиторской проверки или оказания других услуг. При этом следует учитывать, что в основе качества аудиторской проверки лежат две четко измеряемые переменные: уровень приемлемого аудиторского риска и уровень существенности.
Использование данного подхода предполагает сравнение полученных и ожидаемых выгод.
Пятый подход. Качество аудита определяется сочетанием соответствия одновременно стандартам и стоимости. Подход к качеству на основе затрат подразумевает действительную стоимость аудиторской услуги исходя из качественных характеристик. В целом необходимо соблюдать принцип наибольшей пользы от затраченных ресурсов.
Шестой подход – качество аудита как результат участия потребителя в оценке качества аудиторской проверки. Привлечение клиентов к оценке качества проведенного аудита возможно путем анкетирования и опросов. При этом подходе принимаются во внимание предпочтения фирмы-заказчика и возможности аудиторской фирмы удовлетворять их. Кроме того, помимо фирмы-заказчика существуют и другие пользователи мнения аудитора (инвесторы, кредиторы и т. д.). Каждый представитель определенной группы пользователей профессионального мнения аудитора обладает своим пониманием качества, которое пригодно к использованию.
Седьмой подход. Качество – это соответствие скрытым потребностям клиентов. Аудиторская фирма должна предугадывать будущее, еще не осознанные запросы потребителей и формировать современные взгляды на качество аудиторской деятельности. Удовлетворение скрытых потребностей может включать выработку практических рекомендаций и оказание методической помощи фирме-клиенту в решении проблем после того, как аудиторское заключение будет подготовлено, поддержку заказчиков в течение всего срока выполнения договора.
Из представленных подходов к определению качества аудита следует, что качество аудита – это комплексное понятие, и чтобы иметь возможность для его оценки, необходимо установить четкие критерии качества.
Действующим законодательством установлены следующие критерии качества аудита:
1. Соблюдение требований Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон об аудиторской деятельности). Данный законодательный акт является основополагающим в системе нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности [4].
2. Соблюдение правил (стандартов) аудиторской деятельности. Аудиторские стандарты формируют единые базовые нормативные требования к качеству и надежности аудита, которые обеспечивают определенный уровень гарантии результатов проверки. В соответствии со ст. 9 Закона об аудиторской деятельности правила (стандарты) аудиторской деятельности представляют собой «единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации».
Таким образом, если строго следовать букве закона, аудит может считаться качественным в том случае, когда порядок его проведения соответствует законодательно установленным критериям качества, а именно, если соблюдены:
1) требования Закона об аудиторской деятельности;
2) лицензионные требования и условия;
3) федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
4) внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности профессиональных аудиторских объединений;
5) внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Однако, чтобы аудиторская деятельность отвечала необходимому профессиональному уровню, в данный перечень критериев необходимо внести также следующие требования:
соблюдение норм профессиональной этики, установленных Кодексом этики аудиторов России,[2] в котором установлено такое основное требование к аудиторской профессии, как качество услуг;
выполнение правил (требований стандартов), утвержденных Комиссией по аудиторской деятельности, в части, не противоречащей федеральным правилам (стандартам), поскольку наряду с федеральными стандартами аудиторской деятельности действуют правила (стандарты), разработанные и утвержденные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
выполнение требований международных стандартов в части, не противоречащей российским стандартам.
Кроме того, следует учитывать, что качество проведенного аудита должно соответствовать условиям заключенного договора на проведение аудиторской проверки и эти условия не должны противоречить положениям законодательства об аудиторской деятельности.
На основе представленных выше подходов и с учетом требований законодательства можно сделать вывод о том, что критериями качества, соответствие которым формирует необходимый профессиональный уровень аудита, следует считать соблюдение:
1) норм Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
2) лицензионных требований и условий;
3) норм профессиональной этики;
4) требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
5) требований правил (стандартов), утвержденных Комиссией по аудиторской деятельности;
6) требований международных стандартов в части, не противоречащей отечественным стандартам;
7) требований внутренних правил (стандартов) аудиторской фирмы и профессионального аудиторского объединения, в которое входит фирма;