Контроллинг на предприятии ОАО «Волжский Оргсинтез»

Для системы управления издержками не мало важным условием является расчет покрытия издержек. Покрытие издержек представляет собой разность между выручкой и переменными затратами. Данный метод позволяет на качественно новом уровне вести производство отдельными производственными продуктами. Этот метод обладает следующими преимуществами:

• облегчение контроля за издержками;
• упрощение планирования прибыли;
• улучшение анализа успеха предпринимательства;
• управление точкой безубыточности.

Оценка продуктов происходит на основе их сумм покрытия[44, с. 249]. В контроллинге различают:

• одноступенчатый метод покрытия затрат;
• двухступенчатый метод покрытия затрат;
• многоступенчатый метод покрытия затрат;

Доходность отдельных  продуктов показывает фактор суммы  покрытия (% от выручки).

Огромное  место уделяется в системе  контроллинга анализу прибыли предприятия.

Прибыль - это одна из форм чистого дохода, выражающая в  основном стоимость прибавочного продукта. Ее размер зависит от увеличения объема производства, снижении себестоимости продукции, уровня и динамики цен, изменения структуры производства. Огромное значение для роста прибыли имеет экономия материальных затрат.

Анализ прибыли производится по факторам, таким как: изменение  объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов[37, с. 2].

Также проводится анализ распределения прибыли • предприятия. Распределение прибыли осуществляется в интересах:

• обеспечения стимулирующей роли прибыли в достижении высоких количественных и качественных показателей производства;
• использования прибыли в качестве важного источника финансирования капитальных вложений, формирования собственных оборотных средств;
• усиления материальной заинтересованности предприятий в более полном выявлении внутренних резервов[41, с. 20].

Следовательно, система контроллинга охватывает полностью  все сферы предприятия, что является необходимым для его управления. Главное в контроллинге правильно выбрать вид учета себестоимости, систему планирования и анализа, так как это очень важно для предприятия, поскольку от этого зависит качество принимаемых решений.

 

2      Анализ системы  контроля на ОАО «Волжский  Оргсинтез»

2.1 Характеристика и  основные технико-экономические  показатели ОАО «Волжский Оргсинтез»

ОАО "Волжский Оргсинтез" - предприятие химической отрасли, специализирующееся на выпуске продукции тонкого органического синтеза.

"Волжский Оргсинтез"  основан в 1964 г. В начале  это был завод по выпуску  синтетической аминокислоты - метионина,  который вырос до одного из крупнейших предприятий в России.

Сегодня "Волжский Оргсинтез" выпускает более 30 наименований крупнотоннажной химической продукции, которая применяется во многих отраслях народного хозяйства: металлургической, горнодобывающей, резинотехнической, шинной, автомобильной, химической, медицинской, фармацевтической промышленностях, а также в сельском хозяйстве.

Основой коммерческой деятельности ОАО является системный маркетинговый подход к реализации поставленных задач. Комплексная реклама, ежегодное участие в специализированных выставках, ярмарках, научных конференциях, создает необходимые предпосылки для возникновения взаимовыгодных контрактов на постоянной основе. Высокое качество выпускаемой продукции, удобные схемы доставки грузов по прямому назначению и точно в срок привлекают постоянных заказчиков. Большое значение ОАО придает развитию прикладных исследований, разработке и внедрению в производство новых видов продукции и современных технологий. Сотрудничество с академическими и научно-исследовательскими институтами, развитие собственной исследовательской базы позволяет добиться качественных показателей выпускаемой продукции на уровне мировых стандартов[45, с.83].

Опыт довольно успешного вхождения в рынок, четкая концепция развития, уверенная финансовая политика, прогрессивная организационная структура и методы  управления,   а  также  уверенность   в  увеличении  экономического потенциала предприятия в ближайшие годы почти вдвое позволили с 1999г. сформулировать главную цель развития - стать компанией европейского класса. Для укрепления и развития своих позиций на рынках Азии, стран Индо-Востока, Европы и СНГ предприятие внедряет систему международного стандарта качества ИСО серии 9002 и 34000 по экологии.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

• производство резиновых ускорителей, ксантогенатов, сероуглерода, метионина, анилина, два-нафтола и другой продукции производственно-технического назначения;
• проведение проектно-строительных, ремонтно-строительных и строительно-монтажных работ;
• осуществление торгово-закупочной деятельности, снабженческо-сбытовых и товарообменных операций;
• оказание платных услуг населению и организациям, в том числе обслуживание объектов соцкультбыта жилого фонда;
• осуществление внешнеэкономической деятельности по экспорту и импорту товаров;

• производство товаров народного потребления;

• производство и реализация продуктов питания. Органами управления ОАО «Волжский Оргсинтез» являются:
• Общее собрание акционеров;
• Совет директоров;
• Генеральный директор и Правление.

Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью ОАО «Волжский Оргсинтез» является ревизионная комиссия. Организационная структура ОАО «Волжский Оргсинтез» представлена в Приложении А.

Предприятие можно рассматривать как систему  управления, которая в общем случае включает в себя следующие 2 подсистемы:

1 подсистема управления;

2 управляемая подсистема.

Управляющая подсистема на ОАО "Волжский Оргсинтез" представляет собой совокупность отделов и служб, организационно-оформленных в структуру, которая называется заводоуправлением. Управляемая подсистема ОАО "Волжский Оргсинтез" представляет собой совокупность его первичных производственно-хозяйственных единиц, которые выделяются на основе тех задач, которые решает предприятие и уровня разделения труда. Самостоятельными структурными производственно-хозяйственными подразделениями на предприятии являются цеха. В соответствии с характером производственного процесса и назначением работ цеха подразделяются на: основные (производственные) и вспомогательные (обслуживающие).

Предприятие с целью производства продукции  использует следующие виды сырья:

1. Сера ГОСТ 127.1-93. ГОСТ 127.5-95;
2. Бутиловый спирт и изобутиловый спирт;
3. Изопропиловый спирт;
4. Гидрат окиси калия жидкий и твердый;
5. Диэтиленгликоль и этиленгликоль;
6. Полиэтилены высокого и низкого давления;
7. Щавелевая и сульфаминовая кислоты;
8. Нитробензол.

Основными потребляемыми видами продукции являются следующие: сероуглерод, анилин, метионин, акролеин, ускорители вулканизации.

На рисунке 4 представлена структура самой потребляемой продукции  ОАО «Волжский Оргсинтез» за 2004 г.

Наибольший  удельный вес в потребляемых видах  продукции приходится на метионин(3%), за ним следует сероуглерод(2%). 54% этой продукции идет на экспорт в зарубежные страны. Доля экспорта основным потребителям отражает рисунок 5.

Рисунок 4 - Удельный вес реализации основных видов продукции за 2004 г.,%

Рисунок 5 - Доля экспорта выпускаемой продукции за 2004 г.

Как видно на рисунке 5, основным зарубежным потребителем продукции является Франция, с которой предприятие на протяжении нескольких лет сотрудничает, заключая краткосрочные и долгосрочные договора. На втором месте находится Германия.

Рисунок 6 - Динамика объема продаж за 2002-2004 г., т.

За время своей работы на внешнем и внутреннем рынках у  ОАО "Волжский Оргсинтез" сложилась репутация надёжного партнёра по бизнесу, стремящегося выполнить условия заключённого контракта, несмотря на объективные трудности, связанные с процессом производства и спецификой регионов сбыта.

Динамика объема продаж, которая  отражена на рисунке 6, показывает снижение спроса на сульфенамид М, а потребность в альтаксе растет. Спрос на Сульфенамид М снижается, в связи с производством новых видов ускорителей. Экспорт акролеина, метионина и анилина стабилен и с каждым годом немного увеличивается и напротив, потребность в сероуглероде уменьшается. Метионин, анилин и акролеин, как уже отмечалось, являются основными экспортными видами продукции, на которые имеются постоянные потребители по средствам заключения ежегодных контрактов на поставку данной продукции. Эти продукты постоянно пользуются спросом. За исключением сероуглерода, часть которого в последнее время идет на производство ускорителей вулканизации каучука, таких как Сульфенамид-М, Сульфенамид-Т, Сульфенамид-ДЦ. Как можно заметить из рисунка 6 Сульфенамид-Т и Сульфенамид-ДЦ являются новыми видами выпускаемой продукции ОАО "Волжского Оргсинтеза", которые по исследованию рынка пользуются наибольшим спросом. ОАО "Волжский Оргсинтез" полностью ориентируется на потребителя.

Только потребитель  может оценить качество продукции. Задача предприятия - немедленно реагировать на его замечания, предложения предлагать продукцию по приемлемым ценам.

Основные    финансовые   показатели    ОАО    «Волжский    Оргсинтез» представлены в таблице 2.

Выручка от реализации растет в связи с увеличением объемов производства анилина, акролеина и ряда новых видов продукции. Наблюдается рост всех видов прибыли за счет роста объемов производства и внедрения программ по сбережению энергоресурсов. В связи с ростом прибыли наблюдается рост платежей в бюджет. Рост собственных средств достигается в связи с увеличением запасов и ростом объемов производства. Снижение дебиторской задолженности обусловлено налаживанием отношений с поставщиками. Кредиторская задолженность уменьшается из-за улучшения платежеспособности предприятия. Динамика результатов деятельности предприятия изображена на рисунке 7.

Основные  финансовые коэффициенты ОАО «Волжский  Оргсинтез» представлены в таблице 3.

Таблица 2 - Основные финансовые показатели ОАО «Волжский Оргсинтез» за 2002-2004г., тыс. руб.

Показатель, тыс. руб.	2002г.	2003г.	2004г.
1	2	3	4
Выручка от реализации	1293111	1838404	2484240
Прибыль от реализации	226277	447932	721803
Чистая прибыль	169871	316001	495276
Балансовая прибыль	219595	428268	521807
Платежи в бюджет	39652	40033	124309
Собственные средства	711323	805840	925495
Дебиторская задолженность	318018	305650	297084
Кредиторская задолженность	132993	84173	65425

 

Это говорит о повышении финансовой устойчивости, стабильности и независимости от внешних кредиторов ОАО.

Рисунок 7 - Динамика результатов  деятельности предприятия за 2002 -2004 гг.

Значение  коэффициента концентрации собственного капитала на протяжении трех лет растет.

Рост собственного капитала обусловлен ростом прибыли, получаемой предприятием от его производственной и непроизводственной деятельности.

Таблица 3 - Основные финансовые коэффициенты ОАО «Волжский Оргсинтез» за 2002-2004 гг.

Показатель	2002г.	2003г.	2004г.
1	2	3	4
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,73	0,74	0,83
Коэффициент финансовой зависимости	0,26	0,19	0,12
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,27	0,26	0,17
Коэффициент покрытия общий	1,36	1,96	3,24
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,98	1,55	2,34
Рентабельность всего капитала	0,25	0,45	0,63
Рентабельность собственного капитала	0,31	0,53	0,56
Рентабельность продаж	0,18	0,24	0,29