Контроллинг на предприятии ОАО «Волжский Оргсинтез»

Применение  предельного дохода к этой функции  дает следующее соотношение:

DП/DK = D (Ц*К)/ DК = DC/DK = 0; D(Ц*K)/DK = DC/DK,             (8)

Где D(Ц*K)/DK - предельный доход; DC/DK - предельные издержки.

Следовательно, чтобы прибыль была максимальной, необходимо равенство предельных издержек и предельного дохода. Это соотношение позволяет найти оптимальный размер объема производства при известных функциях спроса:

У=f(К) (9)

И издержек:

C = g(K) (10)

Проведем анализ на оптимальность  объема производства метионина на основе исходных данных таблицы 12.

Таблица 12 - Исходные данные для предельного  анализа по метионину кормовому

Показатель	2002г.	2003г.	2004г.
1	2	3	4
Производство метионина, т.	1650	1600	1700
Цена за единицу, тыс. руб.	229,4	299	378,5
Затраты по полной себестоимости, тыс. руб.	318987	404892	538179
Выручка от реализации, тыс. руб.	378453	478300	643500
Прибыль, тыс. руб.	59466	73408	105321

 

Анализ зависимости  между ценой продукта и его  количеством в динамике позволяет выбрать для функции спроса линейную форму вида:

У = А0 + А1*К (11)

По МНК определяются неизвестные параметры АО и А1 на основе составления и решения системы нормальных уравнений вида:

n*A0 + Al SKi = SЦi (12)

АОS Ki + Al SKi = SЦi*Ki,

 Где n - число наблюдений (лет);

Ц1 - цена единицы продукта;

 Ki - количество продукции.

После проведенных расчетов получили эмпирическую функцию спроса:

 Ц = 301,9 -0,00024*К

Анализ зависимости  между издержками и количеством  в динамике позволяет для функции издержек также выбрать линейную форму вида:

С = В0 + В1*К (13)

ВО, В1 также находятся  по МНК:

n*В0 + Вl SKi = SСi

ВОS Ki + Вl SKi = SСi*Ki, (14)

Условные обозначения  соответствуют принятым ранее.

В окончательном  виде имеем следующую эмпирическую функцию издержек:

С = 630896 - 127,4*К  

Далее проводятся расчеты предельного дохода и  предельных затрат. Приравняв их, найдем величину оптимального выпуска продукции.

Ц = 301,9 -0,00024*К

С = 630896 - 127,4*К

Ц*К = 301,9*К - 0,00024*К²

D(Ц*K)/DK = 301,9 - 0,00024*К

DC/DK = -127,4

301,9-0,00024*К = -127,4

К= 1789 тыс. тонн.

Итак, оптимальный объем производства = 1789 т.

Зная размер выпуска, можно определить цену, выручку, прибыль и затраты на производство продукции.

Результаты  расчетов оптимальной выручки, прибыли, затрат приведены в таблице 13.

Таким образом, применение математических методов  в системе контроллинга позволило сделать следующие выводы:

Во - первых, корреляционно - регрессионный анализ показал степень точности разделения затрат на производство метионина на переменные и постоянные части.

Таблица 13 - Сравнительные данные об объемах производства по результатам предельного анализа

Показатель	2004г.	Оптимум	Отклонение (-), (+)
1	2	3	4
Производство продукции, т.	1700	1789	89
Цена единицы продукции, тыс. руб.	378,5	301,47	77,03
Затраты по полной себестоимости, тыс. руб.	538179	402977,2	135201,6
Выручка от реализации, тыс. руб.	643500	539329,83	104170,17
Прибыль, тыс. руб.	105321	136352,43	31031,43

 

 

Во - вторых, применение предельного  анализа показало, что у предприятия  имеются возможности увеличивать  чистую прибыль на 31031,43 тыс. рублей за счет увеличения объемов производства и реализации продукции. При этом затраты предприятия снижаются на 25 %. Оптимальная цена продукта составит 301,47 тыс. рублей, что ниже фактической цены на 77,03 тыс. руб.

Следовательно предприятие может в перспективе  придерживаться стратегии, направленной на рост объемов выпуска и реализации продукции, однако необходимо при этом сохранить достигнутый уровень затрат на производство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3      Разработка рекомендаций  по формированию системы контроллинга

на ОАО «Волжский Оргсинтез»

Система контроллинга интегрирует учет, планирование, маркетинг  в единую самоуправляемую систему, в которой четко определяются цели предприятия, принципы управления и способы их реализации. Такая система обязательна и необходима на предприятии.

На предприятиях система контроллинга формируется из следующих блоков:

• Учет себестоимости ведется по методу директ - костинг;
• Анализ прибыли основан на выяснении влияния факторов на ее образование;
• Планирование ведется на основе составления бюджетов, а именно гибких;
• Производится анализ «затраты - объем - прибыль»;
• Рассчитываются суммы покрытия затрат на производство продукта.

На основе анализа управленческого контроля на ОАО «Волжский Оргсинтез» выяснилась недостаточность анализа, контроля, планирования и управленческого учета. Предлагается ряд рекомендаций по формированию прогрессивной системы - контроллинга на ОАО «Волжский Оргсинтез».

В таблице 14 представлен учет себестоимости по методу директ - костинг.

Данные таблицы 14 показывают, что метионин кормовой приносит большую  маржинальную прибыль. Также здесь  можно увидеть сумму постоянных и сумму переменных затрат, что позволяет менеджерам принимать решения об этих затратах по отдельности.

Применение  маржинального дохода имеет много  преимуществ, которые можно проследить в таблице 15 и 16.

На первый взгляд более выгодно производить  сероуглерод. Но, если обратить внимание на количество произведенной продукции, то выгоднее производить метионин.

 

Таблица 14 - Усеченная себестоимость  на ОАО «Волжский Оргсинтез» за 4 кв. 2004 г., тыс. руб.

Показатели, тыс. руб.	Метионин  кормовой	Анилин	Сероуглерод	Итого
1	2	3	4	5
Выручка	643500	283227	215385	1142112
Материалы	343009	146570	98921	788500
Заработная  плата и отчисления	118976	55200	46780	220956
Итого переменных затрат	461985	201770	145701	809456
Маржинальная  прибыль	181515	81457	69684	332656
Амортизационные отчисления (не распределяется между  продукцией)				108587
Прочие затраты (не распределяется между продукцией)				10742
Итого постоянных затрат				119329
Итого затрат				928785
Прибыль				213327

 

Таким образом, нужно считать ту продукцию более  прибыльной и успешной, которая имеет большую маржинальную прибыль.

В таблице 17 представлен  гибкий бюджет производства метионина  кормового для объектов выпуска 1600, 1700 и 1800 т. продукции.

 

Таблица 15 - Анализ маржинального  дохода продукции за 2004 г., тыс. руб.

Показатели, тыс. руб.	Метионин  кормовой	Анилин	Сероуглерод
1	2	3	4
Цена за единицу	378,6	226,6	153,8
Переменные расходы на единицу	271,8	161,4	104
Удельный маржинальный доход	106,8	65,2	49,8
Уровень маржинального дохода, %	28,21	28,8	32,38

 

 

Таблица 16 - Сравнение маржинальных доходов продукции за 2004 г., тыс. руб.

 

Показатели, тыс. руб.	Метионин кормовой	Анилин	Сероуглерод
1	2	3	4
Количество единиц, т.	1700	1250	1400
Маржинальный доход  на единицу	106,8	65,2	49,8
Маржинальный доход	181515	81457	69684

Данная методика позволяет  получить бюджет любого уровня выпуска. В таблице 17 представлен отчет о выполнении бюджета с использованием данных гибкого бюджета.

Плановые данные оказались  меньше фактических на 31674 тыс. руб., т.е. на 6%.

Гибкий бюджет позволил нам скорректировать и  проанализировать выполнение плана более точно.

<span class="Normal__Char" styl