Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

(должность) (подпись)

Председатель комиссии до начала проведения инвентаризации визирует все предоставленные  приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «___» (дата)», что является основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Грубейшей ошибкой является заполнение инвентаризационных описей со слов материально-ответственных  лиц.

Если материальные ценности хранятся на нескольких складах, то необходимо, чтобы инвентаризация всех ценностей  проводилась одновременно. Кроме  того, должен быть обеспечен контроль поступления и выбытия материальных ценностей во время проведения инвентаризации. Если можно остановить приемку (выдачу) товарно-материальных ценностей на складах во время инвентаризации, это должно быть сделано.

Товарно-материальные ценности, поступающие  во время инвентаризации, принимаются  материально-ответственными лицами в  присутствии членов инвентаризационной комиссии, приходуются по реестру  или товарному отчету после инвентаризации и заносятся в отдельную опись  под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации». В описи указываются:

 дата поступления товаров;

1. наименование поставщика;

2. дата и номер приходного документа;

 3. наименование товара;

4. количество товара;

5. цена товара;

6. сумма.

Одновременно на приходном документе  за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или, по его поручению, члена  комиссии) делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, на которую записаны эти ценности.

Если инвентаризация длится долго, то в исключительных случаях и  только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в период инвентаризации товарно-материальные ценности могут  отпускаться материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносятся в отдельную  опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации».

Оформляется опись по аналогии с  документами на товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению  членом комиссии.

Если инвентаризация имущества  проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, по окончании работы инвентаризационной комиссии должны опечатываться.

Во время перерывов в работе инвентаризационной комиссии (в обеденный  перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

В любом случае на дату проведения инвентаризации не должно быть известно учетное количество и стоимость  инвентаризуемых ценностей.

Как показывает практика, это условие  зачастую не выполняется, что является грубым нарушением норм учета, поскольку  позволяет манипулировать учетными регистрами, зная количество ценностей, имевшихся в наличии на дату проведения инвентаризации.

После осуществления всех необходимых  подготовительных мероприятий производится опись имущества, то есть их вещественная и документальная проверки.

Члены инвентаризационной комиссии в  присутствии материально-ответственного лица (лиц) пересчитывают (взвешивают, обмеривают) имущество и составляют инвентаризационные описи.

Вещественная и документальная проверки осуществляются, как правило, сплошным методом, то есть пересчитываются  абсолютно все товары и ценности.

Это процесс достаточно трудоемкий, но действующие нормативные документы  позволяют применять упрощенные способы инвентаризации лишь в очень  немногих случаях. В частности, если материалы и товары хранятся в  неповрежденной упаковке поставщика, их количество определяется на основании  данных об этих материальных ценностях  по спецификации или маркировке, имеющейся  на упаковке, а также на основании  накладных и счетов-фактур.

При этом обязательно на выбор проверяется  часть таких товарно-материальных ценностей.

Если выборочной проверкой будут  установлены расхождения между  фактическим наличием и данными, показанными в спецификациях  или маркировке поставщиков, рабочая  инвентаризационная комиссия обязана  провести полную проверку фактического наличия таких материальных ценностей.

Вес или объем навалочных материалов определяется по данным обмера с помощью  технических расчетов.

В тех случаях, когда продукция  в соответствии с обязательными  правилами принимается от поставщиков  по теоретическому весу или метражу, вещественная проверка такой продукции  производится также по теоретическому весу или метражу.

При инвентаризации оборудования следует  кроме наружного осмотра проверить  наличие паспортов и инструкций по монтажу и эксплуатации, а также  комплектность, согласно паспорту. Заводской  номер и год выпуска, тип и  номер оборудования, завод-изготовитель, номер ГОСТа указаны на бирках, прикрепляемых к оборудованию. Если оборудование поставляется без электродвигателей, это должно быть указано в паспортах.

Если проводится инвентаризация большого количества весовых товаров, то один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо раздельно ведут ведомости отвесов. В конце рабочего дня или по окончании взвешивания данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические  расчеты и ведомости отвесов  прилагают к результатам проверки.

После проверки фактического наличия  материальных ценностей составляются акты инвентаризации и инвентаризационные описи. Причем основной формой первичной  документации для учета результатов  вещественной инвентаризации является инвентаризационная опись, а для учета документальной инвентаризации - акт инвентаризации.

Формы инвентаризационных описей и  актов инвентаризации утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», в частности:

Наименование документа	Номер формы
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей	ИНВ -3
Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных	ИНВ-4
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное  хранение	ИНВ-5
Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути	ИНВ -6
Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них	ИНВ-8
Инвентаризационная опись драгоценных  металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях	ИНВ-8а
Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий  из них	ИНВ-9

Составление сличительных ведомостей по инвентаризации.

В случае выявления расхождений  фактических данных, полученных в  процессе инвентаризации с данными  бухгалтерского учета, составляется сличительные ведомость «Сличительная ведомость  результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей» (форма №ИНВ-19). В конце  отчетного года результаты всех проведенных  инвентаризаций обобщаются в ведомости  учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма №ИНВ-26), утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации  от 27 марта 2000 года №26 «Об утверждении  унифицированной формы первичной  учетной документации №ИНВ -26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией». До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях. Затем полученные сведения заносятся в сличительные ведомости, в которых проводится сравнение фактических сведений с данными бухгалтерских документов. Обнаруженные расхождения фиксируются в проекте акта инвентаризации, к которому прилагается бухгалтерская справка с указанием возможных направлений списания выявленных недостач: на хищения, стихийные бедствия, порчу при хранении вследствие халатности виновных лиц.

При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу  товарно-материальных ценностей (неправильный учет товаров одного сорта в составе  другого сорта), стоимостные разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Необходимо также произвести списание потерь в пределах норм естественной убыли.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с  их оценкой в бухгалтерском учете.

Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. На ценности, не принадлежащие  организации, но числящиеся в бухгалтерском  учете (находящиеся на ответственном  хранении, арендованные, полученные для  переработки), составляются отдельные  сличительные ведомости. Владельцам ценностей  предоставляется справка о результатах  инвентаризации с приложением копии  инвентаризационной описи.

Сличительные ведомости могут  быть составлены как с использованием компьютера и другой оргтехники, так  и вручную.

 

 

 

 

 

 

 

3.Практическая часть

Отчетный  месяц  - октябрь 2010г.

Задание 1

На основании  исходных данных составить журнал хозяйственных  операций, определить корреспонденцию  счетов, рассчитать сумму амортизации  по основным средствам.

Журнал  хозяйственных операций № 1 по движению основных средств за октябрь 2010г.

Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дт	Кт
1.1Отражена покупная стоимость внеоборотного актива на основании документов поставщика ООО «Гранит»	08	60	610000
1.2Отражены расходы по транспортировке данного актива по счету транспортной организации	08	60	85000
1.3Принято в эксплуатации производственное оборудование в качестве основного средства	01	08	695000
1.4 В следствии физического износа списан слесарный станок ПА-141: а) первоначальная стоимость         б) сумма начисленной амортизации         в) списывается остаточная стоимость	01-субсчет «выбытие основных  средств» 02         91	01         01-субсчет «выбытие основных средств» 01-субсчет «выбытие основных  средств»	320000         307000         13000
1.5 Продан ООО «ВЕГА» легковой автомобиль ВАЗ 2110 а) первоначальная стоимость         б) сумма начисленной амортизации         в) списывается остаточная стоимость         г) отражена цена реализации	01-субсчет «выбытие основных  средств» 02         91         62	01         01-субсчет «выбытие основных  средств» 01-субсчет «выбытие основных  средств» 91	195000         75000         120000         201000
1.6Получено на безвозмездной основе основное средство от ОАО «Стройкомплект» и принято в эксплуатацию	01	08	97100
1.7Начислена амортизация по основным средствам (за 1 месяц) - основного производства - вспомогательных производств - общехозяйственного назначения	20 23 26	02 02 02	217679,73 11590,90 12599,20

 

Задание 2

На основании  исходных данных составить журнал хозяйственных  операций, определить корреспонденцию  счетов.

Аналитические данные к счету 01 «Основные средства»  на 01.10.2010г.

Наименование	Дата принятия объекта к учету	Первоначальная стоимость, руб.	Сроки полезного использова-ния, лет
Зерносушилка	15.02.2002г.	15400000	14
Здание животноводческой фермы	20.05.2003г.	38560000	25,5
Автобус	12.03.2009г.	270000	5,5
Трактор ДТ-75	18.10.2009г.	450000	5
Административное здание	15.02.2005г.	475000	21
Вычислительная техника	25.04.2009г.	210000	3
Мебель офисная	05.05.2009г.	410000	7

 

 

 

Расчет  амортизации основных средств (линейным способом):

Зерносушилка =15400000/168 мес.=91666,66 руб.

Здание животноводческой фермы=38560000/306 мес.=126013,07 руб.

Автобус=2700000/66 мес.=4090,90 руб.

Трактор ДТ-75=450000/60 мес.=7500,00 руб.

Административное  здание=475000/252 мес.=1884,92 руб.

Вычислительная  техника=210000/36 мес.=5833,33 руб.

Мебель офисная=410000/84 мес.=4880,95 руб.

Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дт	Кт
Начислена амортизация по основным средствам (за 1 месяц) 1.основного производства: - зерносушилка; - здание животноводческой  фермы. 2. вспомогательных производств: - Автобус; - трактор ДТ-75. 3.общехозяйственного назначения: - административное здание. - вычислительная техника; - мебель офисная.	20 20   23 23   26 26 26	02 02   02 02   02 02 02	91666,66 126013,07   4090,90 7500,00   1884,92 5833,33 4880,95
ИТОГО			241869,83