Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

1. Составление статистической, бухгалтерской, финансовой отчетности

 

Финансовая отчётность — совокупность показателей учёта, отражённых в форме определённых таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчётный период. Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учёта.

Существует четыре главных  вида финансовой отчётности:

• бухгалтерский баланс группирует активы и пассивы компании в денежном выражении.
• отчёт о прибылях и убытках содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.
• отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации.
• отчёт о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определённый отчётный период.

Бухгалтерская отчётность регламентируется национальными и международными стандартами.

В Российской Федерации отчётность по Российским стандартам бухгалтерского учёта (РСБУ) регламентируется Федеральным  Законом о бухгалтерском учёте  и Положениями о бухгалтерском  учёте (РПБУ), которые разрабатываются  Минфином РФ, а также отдельными статьями налогового кодекса. В 1998 г. в  России принята и исполняется  программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО.

2. Анализ пассивных  операций.

 

 Пассивные операции — это деятельность банка, направленная на формирование собственных и привлеченных источников средств с их дальнейшим использованием для проведения операций и получения дохода.

По качественному содержанию пассивы КБ делятся на две категории:

1) собственный капитал  (средства);

2) привлеченные ресурсы  от разных клиентов.

Назначение  пассивных  операций:

    1) формирование  и увеличение собственного капитала;

    2) привлечение  средств вкладчиков, кредиторов и т.д. для проведения активных операций;

    3) формирование  резервных и страховых фондов  для возмещения убытков;

    4) привлечение  дополнительных денежных средств  через эмиссию ценных бумаг;

    5) формирование  условий для оплаты труда и  поощрения работников банка в  решении их имущественно-коммунальных проблем;

    6) создание условий  для рентабельной (прибыльной) работы  банка для обеспечения интересов  государства, собственника, в целях  развития самого банка, его  структуры и т.д.;

   7) создание действенной  и эффективной системы контроля  по ограничению рисков по пассивным  операциям, защите интересов вкладчиков  и кредиторов;

    8) формирование привлекательной процентной политики по пассивным операциям.

Виды  пассивных операций:

1. Эмиссия  ценных бумаг  банка. Существуют две категории  ценных бумаг долевые (акции)  и долговые (облигации, депозитные  сберегательные сертификаты).

2. Операции, связанные с  отчислением прибыли в фонды  банка. В результате этого увеличивается  собственный капитал банка. В  фонды банка может распределяться  только чистая прибыль, т.е.  остающаяся после выплаты налогов.  Порядок распределения прибыли  по фондам банка определяется  действующим законодательством  в банковской сфере, действующим  уставом кредитной организации  и Другими учредительными документами.  Существуют три варианта распределения  прибыли:

• в течение текущего года по установленным нормативам;

• по итогам года, после утверждения годового баланса отчета о прибыли и Убытках;

• текущее состояние, его оперативные задачи.

3. Депозитные операции — деятельность банка, направленная на привлечение денежных средств юридических и Физических лиц в различных формах и на разные сроки.

4 . Привлечение кредитов  Центральным банком РФ.

Пассивные операции позволяют  привлекать в банки денежные   средства,уже находящиеся в обороте.

     С помощью   первых  двух   форм  пассивных  операций  создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие три формы пассивных операций создают вторую крупную  группу  ресурсов –  заемные,  или привлеченные, кредитные ресурсы.

     В настоящее  время проблема формирования  ресурсов приобрела исключительную  актуальность для банков. Современная  ситуация характеризуется тем,  что резко сузился общегосударственный  фонд банковских ресурсов. Поэтому  банки в условиях коммерческой  самостоятельности и конкуренции  много сил и времени уделяет  формированию собственного капитала  и привлечению ресурсов.

     Собственные средства – это уставный фонд и другие фонды банка (которые создаются для обеспечения финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности), а также прибыль, полученная банком в текущем году и в прошедшие годы.

Анализ пассивных операций ОАО «Россельхозбанка» за 2011-2012 гг. представлены в приложении 6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ активных операций

 

Активные банковские операции – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

Активные  операции банка  составляют существенную и определяющую часть его операций. Качество активов  банка определяется их оптимальной  структурой, обеспечивающей диверсификацию активных операций по уровню доходности, степени риска и ликвидности.

Активные операции, которые  банк может совершать для своих  клиентов:

• Операции с наличностью;

• Учетно-ссудные операции;

• Агентские услуги банка;

• Межбанковский рынок и межбанковские операции;

• Валютные операции;

• Фондовые операции;

• Банковские консалтинговые операции;

• Банковские операции по обслуживанию населения.

Активные операции - это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы. К ним относятся: краткосрочное и долгосрочное кредитование производственной, социальной, инвестиционной и научной деятельности предприятий и организаций, предоставление потребительских кредитов населению, приобретение ценных бумаг, лизинг, факторинг, инновационное финансирование и кредитование, долевое участие средствами банка в хозяйственной деятельности предприятий, займы, предоставляемые другим банкам.

Анализ активных операции ОАО «Россельхозбанк» за 2011-2012 гг. представлены в Приложении 7.

 

4. Анализ выполнения экономических нормативов деятельности коммерческого банка

 

В настоящее время Инструкцией  ЦБ РФ от 16 января 2004г №110-И "Об обязательных нормативах банков" установлено 9 обязательных нормативов. Эти нормативы призваны контролировать деятельность банков по важнейшим направлениям, что следует  из их распределения по следующим  группам:

1. норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1);

2. нормативы ликвидности банка (Н2, Н3, Н4); (Н5-отменен);

3. нормативы кредитного риска банка (Н6, Н7, Н9, Н10.1);

4. норматив инвестирования собственных средств в доли (акции) других юридических лиц (Н12).

Регулирование деятельности коммерческих банков осуществляется с  использованием соответствующих экономических  нормативов. Экономические нормативы  деятельности коммерческих банков имеют  следующие особенности:

1) нормативы делятся на обязательные для исполнения коммерческими банками и оценочные. Оценочные нормативы применяются для детализации обязательных нормативов и служат для более углубленного анализа ликвидности и устойчивости банка;

2) все существующие нормативы  дифференцированы применительно  к типу коммерческого банка.  При этом Центральный банк  Российской Федерации исходит  из того, что коммерческие банки,  созданные на основе ранее  действовавших специализированных  банков, являются более финансово устойчивыми и ликвидными, чем вновь организующиеся банки.

С помощью экономических  нормативов, устанавливаемых Центральным  банком России, регулируется, во-первых, абсолютный и относительный уровень  собственного капитала банка, во-вторых, ликвидность его баланса, в-третьих, диверсификация активных и пассивных  операций кредитного учреждения, в-четвертых, создание каждым банком централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы страны.

Для соблюдения экономических  нормативов в коммерческих банках создается  система анализа и контроля. Данной работой занимается группа аналитиков, которая разрабатывает специальные  методики анализа.

Анализ экономических  нормативов в коммерческих банках проводится по следующим направлениям:

1) сравнение фактических  значений показателей с нормативными  данными;

2) изучение динамики изменений  анализируемых показателей;

3) выявление факторов, которые  оказывают влияние на изучаемые  показатели.

На первом этапе анализа  необходимо составить таблицу, которая  будет характеризовать фактический  уровень экономических нормативов в сопоставлении с их предельными  значениями.

На втором этапе необходимо проверить соответствие каждого  показателя его нормативному уровню.¹

На третьем этапе рассматриваются  показатели в динамике. Аналитик банка  должен убедиться в устойчивости или случайности ситуации.

Далее должен проводиться  пофакторный анализ наиболее существенных отклонений. Если наблюдается устойчивая отрицательная тенденция, то такой анализ осуществляется по ряду дат, чтобы выявить причины отклонений.

 

 

 

 

5. Анализ финансовых результатов деятельности банка

 

В зависимости от вида деятельности, которую проводит банк, доходы можно  разделить на банковские и небанковские.

Банковские доходы – это доходы, которые связаны с деятельностью банка: процентные, комиссионные, торговые, другие банковские операционные доходы.

Небанковские доходы –  это доходы, которые не относятся  к основной деятельности банка, но обеспечивают ее проведение (доходы от продажи основных средств, нематериальных активов и  от финансовых инвестиций; поступления  за аудиторские услуги, от арендных операций).

Структурный анализ доходов  банка проводится для определения  удельного веса каждого вида дохода и тенденций его изменений.

К расходам банка относятся: процентные расходы; комиссионные расходы; прочие банковские операционные расходы (по операциям с филиалами, на оперативный  лизинг, штрафы, пеня, оплаченная по банковским операциям); прочие небанковские операционные расходы (негативный результат от продажи  основных средств; штрафы и пеня, оплаченная по хозяйственным операциям); отчисления в резервы; непредвиденные расходы.

Основные направления  анализа расходов:

- оценка уровня всех  в целом и каждого вида расходов  в отдельности; оценка их динамики;

- структурный анализ расходов;

- оценка общего уровня  расходов.

Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей  последовательности:

- расчет фактического  значения коэффициентов рентабельности;

- осуществление сравнительной  оценки коэффициентов рентабельности  в динамике;

- выявление степени влияния  факторов на тенденции в изменении  коэффициентов рентабельности.

1. Коэффициент доходности  капитала (К1) исчисляется как отношение чистой прибыли к собственному капиталу:

Показывает какая доля чистой (после налогообложения)прибыли приходится на один руль собственного капитала. Показатель важен для собственников банка, его рост свидетельствует об увеличении отдачи вложенных собственником средств.

2. Коэффициент прибыльности  активов (К2) характеризует объем прибыли, полученный на каждый рубль активов: