Контрольная работа по дисциплине "Бухгалтерский учет и аудит"

Банк-отправитель  не принимает к исполнению платежные  поручения плательщика в следующих  случаях, если:

• в платежном поручении имеются исправления и подчистки;
• в платежном поручении не указаны обязательные реквизиты;
• подписи и оттиск печати плательщика на платежном поручении не соответствуют заявленным в банк образцам;
• не представлены необходимые в соответствии с законодательством документы;
• данные платежного поручения не соответствуют данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях;
• у плательщика отсутствуют правовые основания для осуществления кредитового перевода, если контроль со стороны банка-отравителя за правомерностью осуществления кредитового перевода установлен законодательными актами Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь;
• невозможно провести конверсию, покупку, продажу средств в соответствии с требованиями законодательства или невозможно провести конверсию, покупку, продажу валюты по указанному плательщиком курсу;
• чтение реквизитов платежного поручения вызывает затруднения.

Банк-отправитель  вправе отказаться от приема к исполнению платежного поручения плательщика  в случае отсутствия или недостаточности средств на счете плательщика для исполнения этого платежного поручения, если иное не предусмотрено договором между банком и плательщиком.

Не принятые к исполнению по указанным причинам платежные поручения не позднее  банковского дня, следующего за днем истечения срока их исполнения, возвращаются банком-отправителем плательщику с указанием на оборотной стороне первых экземпляров причин их возврата.

На всех экземплярах  принятого к исполнению платежного поручения проставляются штамп банка-отправителя и дата приема, после чего второй экземпляр платежного поручения выдается плательщику. Первый экземпляр платежного поручения является основанием для списания средств со счета клиента и после исполнения платежного поручения помещается в документы дня банка-отправителя. При исполнении платежного поручения в полной сумме и совпадении даты исполнения и даты приема дата исполнения не указывается. При исполнении платежного поручения на поступивших в банк экземплярах платежного поручения ставится подпись ответственного исполнителя.

Списание денежных средств со счета плательщика  для осуществления кредитовых переводов  по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ордером. В поле «Назначение платежа» мемориального ордера указываются: наименование расчетного документа, его номер и дата; назначение платежа (наименование платежа, товара, услуги, работы); наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа (в случае наличия данной информации в постоянно действующем платежном поручении); другая дополнительная информация о деталях платежа.

Количество  оформляемых банком-отправителем экземпляров  мемориального ордера и порядок  их использования должны соответствовать  количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения. Документы (их копии), оплаченные банком в соответствии с условиями постоянно действующего платежного поручения, помещаются в документы дня вместе с мемориальным ордером.

При принятии документа к исполнению составляется проводка:

Дебет: счет плательщика Кредит: счет бенефициара.

В случае, если счета плательщика и бенефициара обслуживаются разными банками, перевод осуществляется через корреспондентские (субкорреспондентские) счета.

Проводка в банке-отправителе:

Дебет: счет плательщика

Кредит: корреспондентский (субкорреспондентский) счет. Проводка в банке-получателе:

Дебет: корреспондентский (субкорреспондентский) счет Кредит: счет бенефициара.

При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика поручение помещается в картотеку к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

 

Задание 4

 

20 октября осуществлены  следующие операции по расчетному  счету клиента банка ОАО «Завод  металлоконструкций», тыс.р.:

1) Зачислена на счет  выручка, поступившая от покупателя, обслуживающегося в другом банке - 100 000;

2) Произведена оплата  поставщику (расчетный счет в  этом же банке) за сырье - 80 000

3) Выданы с текущего  счета денежные средства по  чеку №014207:

на заработную плату - 90 000;

на командировочные  расходы - 5000;

4) Перечислены деньги  с расчетного счета на депозитный  счет (срок депозита 90 дней) - 180 000;

5) Оплачена платежным  поручением банковская комиссия  за выдачу банковской пластиковой  карточки - 150.

Требуется отразить операции на счетах бухгалтерского учета банка.

Решение

Составим журнал хозяйственных  операций за 20 октября текущего года.

 

 

Таблица 4 - Журнал хозяйственных  операций

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
	Дебет	Кредит
Зачислена на счет выручка, поступившая  от покупателя, обслуживающегося в другом банке	1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	100 000
Произведена оплата поставщику (расчетный  счет в этом же банке) за сырье	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	Счет плательщика	80 000
Выданы с текущего счета денежные средства по чеку №014207 на заработную плату	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	1010 «Денежные средства в кассе»	90 000
Выданы с текущего счета денежные средства по чеку №014207 на командировочные расходы	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	1010 «Денежные средства в кассе»	5000
Перечислены деньги с расчетного счета  на депозитный счет (срок депозита 90 дней)	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	3412 «Срочные вклады (депозиты) коммерческих  организаций»	180 000
Оплачена платежным поручением банковская комиссия за выдачу банковской пластиковой карточки	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками»	150

 

Задание 5

 

Порядок документального оформления и учет расчетов аккредитивами

Аккредитив - это поручение плательщика своему банку предоставить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении.

Аккредитивы в зависимости от условий и порядка их исполнения бывают отзывные и безотзывные.

Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен без предварительного уведомления бенефициара.

Безотзывной аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка и бенефициара.

В зависимости от способа обеспечения аккредитивы делятся на покрытые и непокрытые.

Покрытый аккредитив - это предварительно предоставленные банком-эмитентом в распоряжение банка-бенефициара денежные средства в сумме аккредитива.

Непокрытый аккредитив - покрытие по нему может не списываться со счета эмитента, а переводиться в течение срока действия аккредитива до момента осуществления платежа.

Покрытие аккредитива оформляется мемориальным ордером в трех экземплярах. Первый экземпляр подшивается в документы дня, второй - в досье по аккредитиву. Третий экземпляр отдается эмитенту.

Аккредитив может быть револьверным, т.е. по мере совершения выплат по аккредитиву сумма аккредитива автоматически восстанавливается без изменения его условий. В свою очередь револьверные аккредитивы могут быть кумулятивными или некумулятивными. По кумулятивному аккредитиву сумма, не использованная в течение определенного времени, может быть дополнительно использована в следующем периоде.

Аккредитив с красной оговоркой в своих условиях предусматривает, что банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести авансовый платеж бенефициару до представления всех документов по аккредитиву.

Резервный аккредитив - это такой аккредитив, по которому банк выдает обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару в случае неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо события. Посредством резервного аккредитива гарантируется выполнение обязательств перед бенефициаром.

Банки, участвующие в совершении расчетов по аккредитиву, имеют следующие названия: банк-эмитент, исполняющий банк, авизирующий банк, подтверждающий банк, рамбурсирующий банк, рекламирующий банк.

Предоставление денежных средств исполняющему банку для осуществления платежа по аккредитиву или возмещения выплаченных денежных средств по аккредитиву называется рамбурсированием. Оно может производиться банком-эмитентом или другим банком в соответствии с полученными инструкциями или полномочиями.

Эмитент (приказодатель) представляет в свой банк заявление в двух экземплярах. Первый экземпляр используется для составления аккредитива и помещается в досье по аккредитиву. Второй экземпляр с отметкой банка отдается эмитенту. Заявление является основанием для оформления аккредитива.

Банк-эмитент отправляет банку-бенефициару сообщение об открытии аккредитива, копия сообщения передается эмитенту.

Банк-бенефициар (авизирующий банк) проверяет подлинность аккредитива и направляет извещение (авизо) с приложением экземпляра аккредитива бенефициару не позднее второго банковского дня, следующего за днем получения аккредитива.

После направления бенефициару извещения авизирующий банк посылает бенефициару письмо о выполнении его поручения. Бенефициар, получив авизо, проверяет, соответствует ли аккредитив условиям договора. Бенефициар должен представить банку документы в соответствии с условиями договора с сопроводительным письмом (в двух экземплярах), которое должно содержать перечень представленных документов. Первый экземпляр письма заверяется печатью и подписью должностных лиц. Второй экземпляр с отметкой банка отдается бенефициару. Банк бенефициара в срок, не превышающий семь банковских дней, проверяет документы. Если в документах имеются отклонения в отношении суммы аккредитива и количества отгруженного товара или его цены за единицу в пределах 10% как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, банк может принять такие документы, если в аккредитиве в отношении соответственно его суммы, количества отгруженного товара или цены использовались слова «около», «приблизительно». Если такой оговорки нет - в пределах 5%.

После проверки документов банк-бенефициар отправляет документы банку-эмитенту. Банк-эмитент проверяет поступившие документы и выдает под расписку эмитенту. Если документы соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент производит платеж по аккредитиву. Если документы не соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент должен обратиться к эмитенту и уточнить, согласен ли он оплатить документы с расхождением. Если эмитент отказывается от принятия документов с расхождением, банк-эмитент вправе требовать возврата суммы аккредитива.

Схематично порядок документооборота по аккредитиву представлен на рисунке 1.

Порядок бухгалтерского учета на примере предоставления аккредитива коммерческой организации показан в таблице 5.

Документы, полученные для осуществления платежа по аккредитиву, отражаются по приходу внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам».

Бухгалтерский учет исполнения аккредитива в подтверждающем и исполняющем банке отражается в бухгалтерском учете в порядке, представленном в таблицах 6-8.

 

Рисунок 1 - Схема документооборота при осуществлении расчетов аккредитивами:

1 - представление в банк заявления на аккредитив; 2 - бронирование средств приказодателя на отдельном счете; 3 - исполнение заявления на аккредитив; 4 - проверка поступившего аккредитива; 5 - сообщение бенефициару условий аккредитива; 6 - отгрузка продукции на условии аккредитива; 7 - представление необходимых документов вместе с сопроводительным письмом; 8 - извещение об использовании аккредитива; 9 - зачисление платежа на счет бенефициара

 

Таблица 5 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов аккредитивами в банке-эмитенте