Контрольная работа по дисциплине "Бухгалтерский учет и аудит"

 

 

 

Задание 8

 

21 марта 2012г. ОАО «Кондитерская фабрика» заключила кредитный договор с обслуживающим банком ЗАО «Энергобанк» на предоставление краткосрочного кредита для приобретения материалов.

Срок кредита 100 дней. Сумма кредита 16 000 000р. Процентная ставка - 10% годовых (в году 366 дней).

Расчет процентов к  уплате осуществляется на фактический  ежедневный остаток задолженности  по ссудному счету.

Начисление процентов  производится за период с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца.

Даты уплаты кредита (4 000 000р. в каждую из указанных дат) и процентов по нему - 21 апреля, 21 мая, 21 июня. Окончательный расчет - на 101 день.

Требуется:

1. рассчитать суммы, подлежащие уплате кредитополучателем 21 апреля, 21 мая, 21 июня и по состоянию на 101 день;
2. отразить операции в учете в хронологическом порядке.

Решение

 

 

Таблица 11 - Журнал хозяйственных  операций

Дата	Операция	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
21.03.2012	Перечисление средств на расчетный  счет	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим  организациям»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	16000000
21.04.2012	Начисление процентов по кредиту	2172 «Начисленные процентные доходы  по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	6873 «Доходы к получению по  операциям с клиентами - проценты»	16 000 000 х 10 х 31 / 366 / 100= 135519
21.04.2012	Погашение кредита	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	4 000 000
21.04.2012	Погашение процентов по кредиту	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	2172 «Начисленные процентные доходы  по краткосрочным кредитам коммерческим  организациям»	135519
		6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»	8032 «Процентные доходы по краткосрочным  кредитам коммерческим организациям»	135519
21.05.2012	Начисление процентов по кредиту	2172 «Начисленные процентные доходы  по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	6873 «Доходы к получению по  операциям с клиентами - проценты»	12 000 000 х 10 х 30 / 366 / 100 = 98361
21.05.2012	Погашение кредита	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим  организациям»	4 000 000
21.05.2012	Погашение процентов по кредиту	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	2172 «Начисленные процентные доходы  по краткосрочным кредитам коммерческим  организациям»	98361
		6873 «Доходы к получению по  операциям с клиентами - проценты»	8032 «Процентные доходы по краткосрочным  кредитам коммерческим организациям»	98361
21.06.2012	Начисление процентов по кредиту	2172 «Начисленные процентные доходы  по краткосрочным кредитам коммерческим  организациям»	6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»	8 000 000 х 10 х 31 / 366 / 100 296448
21.06.2012	Погашение кредита	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим  организациям»	4 000 000
21.06.2012	Погашение процентов по кредиту	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	2172 «Начисленные процентные доходы  по краткосрочным кредитам коммерческим  организациям»	296448
		6873 «Доходы к получению по  операциям с клиентами - проценты»	8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	296448
29.06.2012	Начисление процентов по кредиту	2172 «Начисленные процентные доходы  по краткосрочным кредитам коммерческим  организациям»	6873 «Доходы к получению по  операциям с клиентами - проценты»	4 000 000 х 10 х 8 / 366 / 100 = 76503
29.06.2012	Погашение кредита	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим  организациям»	4 000 000
29.06.2012	Погашение процентов по кредиту	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	2172 «Начисленные процентные доходы  по краткосрочным кредитам коммерческим  организациям»	76503
		6873 «Доходы к получению по  операциям с клиентами - проценты»	8032 «Процентные доходы по краткосрочным  кредитам коммерческим организациям»	76503

 

 

 

Задание 9

 

12 мая ОАО «Белагропромбанк»  купил процентный вексель ОАО  «Молочный комбинат №3» (расчетный  счет 3012000120014 в этом же банке).

Номинальная стоимость  векселя 11 000 000 р. Процентная ставка = 20% годовых. Срок погашения 16 июня отчетного года.

31 мая и 16 июня начислены  проценты по векселю и сняты  с расчетного счета ОАО «Молочный  комбинат №3». Вексель погашен  16 июня.

Требуется:

1) начислить проценты  по векселю;

2) отразить операции  на счетах бухгалтерского учета банка в хронологическом порядке.

Решение

 

 

Таблица 12 - Журнал хозяйственных  операций

Дата	Операция	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
12.05.2012	Покупка векселя банком	4227 «Векселя, выпущенные коммерческими  организациями»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	11000000
31.05.2012	Начисление процентов	4272 «Начисленные процентные доходы  по векселям»	6874 «Доходы к получению по  операциям с ценными бумагами - проценты»	11 000 000 х 20 / 366 х 20 /100 = 120218
	Сняты с расчетного счета проценты	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	4272 «Начисленные процентные доходы  по векселям»	120218
	Отражение дохода	6874 «Доходы к получению по  операциям с ценными бумагами - проценты»	8082 «Процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения»	120218
16.06..2012	Начисление процентов	4272 «Начисленные процентные доходы  по векселям»	6874 «Доходы к получению по  операциям с ценными бумагами - проценты»	11 000 000 х 16 / 366 х 20 /100 = 96175
	Сняты с расчетного счета проценты	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	4272 «Начисленные процентные доходы  по векселям»	96175
	Отражение дохода	6874 «Доходы к получению по  операциям с ценными бумагами - проценты»	8082 «Процентные доходы по ценным  бумагам, удерживаемым до погашения»	96175
1.10.2012	Погашение векселя	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	4227 «Векселя, выпущенные коммерческими  организациями»	11 000 000

 

 

 

Задание 10п

те

Порядок формирования уставного капитала коммерческих банков

Уставный фонд банка отражается в бухгалтерском учете на пассивном балансовом счете 7301 «Уставный фонд». По кредиту счета отражаются средства, поступившие от учредителей (акционеров) при формировании уставного фонда или его увеличении. По дебету счета отражается уменьшение уставного фонда. Учет на счете 7301 ведется по номинальной стоимости акций.

Планом счетов бухгалтерского учета в банках предусмотрено, что аналитический учет по счету 7301 ведется в разрезе видов акций, категорий акций, выпусков акций, учредителей (участников) банка. При этом банк самостоятельно выбирает подход к аналитическому учету исходя из состава акционеров, возможностей программного обеспечения и других аспектов.

При создании банка средства, поступающие от учредителей (участников) в качестве вклада в уставный фонд, аккумулируются на временном счете, открываемом в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком в другом банке. Средства могут аккумулироваться на временных счетах в другом банке только при условии перевода данных средств на эти счета через соответствующие корреспондентские счета указанного банка, открытые в Национальном банке Республики Беларусь.

Средства с временного счета могут быть использованы для зачисления на корреспондентский счет банка после государственной регистрации банка либо для возврата учредителям (участникам) в случае отказа в государственной регистрации.

Порядок формирования уставного фонда создаваемого банка можно представить следующим образом:

 

 

Рисунок 2 - Схема движения денежных средств при формировании уставного фонда создаваемого банка

На временном счете (в Национальном банке или другом банке) должна быть накоплена сумма, равная объявленной в уставе создаваемого банка величине уставного фонда. В настоящее время законодательством установлен минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого банка в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 5,0 миллиона евро. Следует подчеркнуть, что в соответствии с национальным стандартом финансовой отчетности НСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов» с 01 января 2007 уставный фонд банка формируется в белорусских рублях.

Учредители могут вносить в уставный фонд также другое имущество, кроме денежных средств (например, здания, вычислительную технику и т.д.), однако, при этом следует учесть ряд ограничений: во-первых, минимальный размер уставного фонда (5,0 миллионов евро) должен быть сформирован за счет денежных взносов, во-вторых, предельный размер неденежной части уставного фонда для создаваемого банка ограничен двадцатью процентами.

1. Внесение денежных средств учредителями на временный счет в Национальном или другом банке через корреспондентские счета отражается проводкой:

Дебет: счет учредителя

Кредит: временный счет, открытый в Национальном или другом банке.

Учитывая, что счета открыты на балансе разных банков, программным путем проводка затронет корреспондентские счета, открытые для внутриреспубликанских расчетов банками-участниками расчетов. В результате перевод денежных средств со счета учредителя на временный счет будет сопровождаться следующими проводками:

- На балансе банка, в котором открыт счет учредителя: Дебет: счет учредителя (например, 3012 - текущий счет коммерческой организации)

Кредит: 1201 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов».

- На балансе банка, в котором открыт временный счет, операция отражается проводкой:

• Национального банка

Дебет: корреспондентский счет банка, обслуживающего счет учредителя

Кредит: временный счет;

• Коммерческого банка

Дебет 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»

Кредит 1713 «Прочие счета до востребования банков-резидентов».

2. Регистрация банка в Национальном банке Республики Беларусь.
3. Перечисление денежных средств в созданный банк отражается проводками:

- В Национальном или другом банке, в котором был открыт временный счет:

Дебет: временный счет

Кредит: корреспондентский счет;

- В созданном банке:

Дебет: 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» - корреспондентский счет созданного банка

Кредит: 7301 «Уставный фонд» - на номинальную стоимость акций

Дебет: 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»

Кредит: 7310 «Эмиссионный доход» - на разницу между номинальной и превышающей ее фактической стоимостью.

Внесение в уставный фонд другого имущества учредителей, кроме денежных средств, сопровождается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 5510 «Задания и сооружения»

5521. «Вычислительная техника»
5522. «Транспортные средства» 5529 «Прочие основные средства» Кредит 7301 «Уставный фонд».

 

 

Список использованных источников

 

1 Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь: нормативно-технический материал.– Минск: Информпресс, 2001. – 276 с.

2 Малая, В.И. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / В.И. Малая, Т.А. Купрюшина, Е.С. Пономарева. – Минск: БГЭУ, 2004. – 391с.

3 Малая, В.И. Практикум по курсу «Бухгалтерский учет в банках»: Ч.1. / В.И. Малая, Т.П. Короткая. – Минск: БГЭУ, 2000. – 76 с.

4 Малая, В.И. Практикум  по курсу «Бухгалтерский учет  в банках»: Ч.2. / В.И. Малая, Т.П.  Короткая. – Минск: БГЭУ, 2000. –  92 с.

5  Малая, В.И. Практикум  по курсу «Бухгалтерский учет  в банках»: Ч.3. / В.И. Малая, Т.П.  Короткая. – Минск: БГЭУ, 2001. – 109 с.

6 Трегубова О.В. Банковский  учет: методические указания и  контрольные задания для студентов  5 курса заочной формы обучения  специальности Э.01.07 «Бухгалтерский  учет, анализ и аудит» / О.В. Трегубова. - Могилев: МГТИ, 2002.-16с.