Контрольная работа по "Основам аудита"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПЕРМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Основы аудита»

 

 

 

 

 

 

 

 

          Выполнил:

           студентка 3 курса

                    заочного отделения

                 Гуманитарного факультета

                            гр. ФК – 08С

                           Митрофанова В.С.

 

                Руководитель:

                      Бельтюкова С.М

 

 

 

 

 

 

 

 

ПЕРМЬ 2010

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Определение уровня  существенности………………………………………5

2. Заполнение контрольных  листов (анкет) по оценке организационной  структуры подразделения, ответственного  за ведение бухгалтерского учета,  системы учета и внутреннего контроля………………………………………..7

3. Ознакомление с учетной  политикой и основными принципами  бухгалтерского учета…………………………………………………………...17

Заключение………………………………………………………………………23

Список литературы……………………………………………………………...25

Приложение 1……………………………………………………………………26

Приложение 2……………………………………………………………………29

Приложение 3……………………………………………………………………30

Приложение 4……………………………………………………………………31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

1. В настоящее время проблема установления уровня существенности при планировании аудиторской проверки приобрела особую актуальность в связи с необходимостью применения в аудиторской практике Федеральных правил (стандартов).

Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно  влияющие на достоверность бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

Определение существенности производится в период разработки плана  и программы аудита, поскольку  ее уровень влияет на объем предстоящей  работы и выводы, которые надлежит сделать в заключении по итогам проверки.

Одна из целей предварительного суждения о существенности - сфокусировать внимание аудитора на более значительных пунктах финансового отчета при определении стратегии аудиторской проверки. Применяемое в США Положение об аудиторских стандартах № 47 "Аудиторский риск и существенность при проведении аудиторской проверки" (SAS № 47) требует, чтобы аудитор, планируя операцию, обдумал бы "предварительное суждение об уровнях существенности для целей аудиторской проверки"¹.

 

2. Аудиторские проверки необходимы государственным органом, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной  информации со стороны администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий  принятых решений (а они могут  быть весьма значительны) от качества информации;

3) необходимость специальных  знаний для проверки информации;

4) частое отсутствие  у пользователей информации доступа  для оценки ее качества.

 

3. Сущность новых подходов  к постановке бухгалтерского учета заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

 Между тем выбранная  организацией учетная политика  оказывает существенное влияние  на величину прибыли, налогов  па прибыль, показателей финансового  состояния организации.

Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Определение  уровня существенности

 

Под уровнем существенности понимается такое предельное искажение бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалификационный пользователь отчетности не сможет на основе этой отчетности сделать правильные экономические выводы и решения.

Уровень существенности – совокупный размер допустимых искажений данных бухгалтерской отчетности, которые не оказывают влияние на правильность решений, принимаемых пользователем².

Мы считаем, что существенность можно определить как критерий того, готов ли аудитор подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта. Принцип существенности обусловливается объемом показателей проверяемой информации или характером ошибок, допущенных при отражении хозяйственных операций.

Принцип существенности в аудите является фундаментом, своего рода гарантией для решения многих вопросов. Этот принцип формирует логическую последовательность и взаимосвязь между этапами аудита, объемом и содержанием аудиторских процедур, оценкой результатов собранных аудиторских доказательств и формой аудиторского заключения. Существенность определяет размер допустимой ошибки и, как следствие, форму составления аудиторского заключения.

По нашему мнению, актуальность и значимость существенности в аудите объясняются несколькими причинами:

• во-первых, принцип существенности допускает не принимать во внимание незначительные характеристики, но вся важная информация должна быть раскрыта полностью;
• во-вторых, принцип существенности позволяет определить влияние стоимости определенных объектов бухгалтерского учета на сумму и структуру баланса, на финансовые результаты, следовательно, в ходе аудиторских процедур исследуются те бухгалтерские операции, которые оказывают значительное влияние на величину активов, пассивов и финансовых результатов;
• в-третьих, и это главное, принцип существенности требует показать всю информацию, имеющую важность для ее пользователей. Это требование касается и формулировки аудиторского заключения о представлении финансовой отчетности во всех существенных аспектах. При этом аудиторское заключение, как и сама финансовая отчетность, адресовано многочисленным пользователям, которые на основе отчетной информации принимают совершенно определенные экономические решения. В число пользователей входят руководство организации, акционеры, кредиторы, инвесторы, государственные организации. Каждый из пользователей имеет собственные интересы, которые и определяют то, что важно и существенно в бухгалтерской отчетности³.

 

 

Таблица 1. Система базовых показателей  и порядок нахождения уровня существенности⁴.

Наименование  базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности	Доля, %	Значение, применяемое  при нахождении уровня существенности
1	2	3	4
Балансовая прибыль	66000	5%	1320
Валовый объем реализации без НДС	62000	2%	1240
Валюта баланса	1712000	2%	34240
Общие затраты предприятия	4000	2%	80
Собственный капитал (итог раздела 3 баланса)	27000	10%	2700
Уровень существенности			7916

 

Полученный количественный показатель можно использовать в  качестве значения уровня существенности при планировании аудиторской проверки.

Предложенный способ мы рекомендуем использовать аудиторам  и аудиторским организациями  при планировании аудиторских проверок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Заполнение  контрольных листов (анкет) по  оценке организационной структуры  подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета, системы учета и внутреннего контроля.

 

Основной целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

Цели системы внутреннего контроля (СВК) на предприятии -  -упорядочение и эффективное выполнение текущих хозяйственных дел предприятия;

-выполнение требований  финансово-хозяйственной политики  руководства;

-сохранение активов  предприятия и обеспечение приемлемого  уровня полноты и точности документов и, соответственно, информации.

При определении эффективности  систем внутреннего контроля приобретают многие факторы:

-круг работников, участвующих  в формировании информации на  предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;

-наличие упорядоченных  взаимоотношений между ними по  ведению дел и формированию  информации;

-наличие технических  средств контроля;

-наличие технологии  контроля;

-контролируемые параметры⁵.

СВК предусматривает  наличие:

1)компетентного персонала с четко определенными правами и обязанностями;

2) разделения соответствующих  обязанностей (по хранению активов  и их учету, по совершению  сделок, по учету)

3) соблюдения необходимых  процедур при совершении операции.

4) контроля за сохранностью документации (нумерация, составления во время совершения операции или сразу же после этого, простота и ясность);

5) фактического контроля  над активами и документацией  (фактическая проверка материально-ответственным лицом);

6) независимой проверки выполнения обязанностей (внутренний аудит).

 

 

Контрольный лист (Анкета) №1

Оценки организационной  структуры бухгалтерского учета.

 

Предприятие ООО «Комипермуголь»

Дата аудиторской проверки 14 января 2009 года

Опрошенные персонал: Вагин Ю.П., Казанцева М.И., Устюжанцева М.Н.

Аудитор: Митрофанова В.С.

 

Распределение обязанностей и полномочий между  работниками бухгалтерии	Ф.И.О. бухгалтера	Стаж работы по специальности	Образование
1	2	3	4
1. Оформление кассовых  операций	Казанцева М.И.	5 лет	Высшее
2. Ведение расчетов с подотчетными лицами	Казанцева М.И.	5 лет	Высшее
3. Учет ТМЦ, оприходование  и списание	Устюжанцева М.Н.	10 лет	Высшее
4. Учет основных средств,  начисление амортизации, проведение  переоценки	Устюжанцева М.Н.	10 лет	Высшее
5. Учет нематериальных ценностей, начисление амортизации	Устюжанцева М.Н.	10 лет	Высшее
6. Ведение операции  по расчетному счету	Устюжанцева М.Н.	10 лет	Высшее
7. Ведение расчетов  с поставщиками и подрядчиками (счет 60)	Казанцева М.И.	5 лет	Высшее
8. Ведение расчетов  с покупателями и заказчиками (счет 62)	Казанцева М.И.	5 лет	Высшее
9. Ведение расчетов  с разными дебиторами и кредиторами  (счет 76)	Устюжанцева М.Н.	10 лет	Высшее
10. Ведение расчетов  с персоналом по прочим операциям	Казанцева М.И.	5 лет	Высшее
11. Учет реализации	Казанцева М.И.	5 лет	Высшее
12. Учет взаимозачетов	Казанцева М.И.	5 лет	Высшее
13. Учет внутрихозяйственных  расчетов	Казанцева М.И.	5 лет	Высшее
14. Ведение главной  книги	Устюжанцева М.Н.	10 лет	Высшее
15. Расчетов налогов:      - НДС      - на прибыль      - на приобретение  автотранспортных        средств и т.д.	Устюжанцева М.Н.	10 лет	Высшее
16. Начисление заработной  платы	Устюжанцева М.Н.	10 лет	Высшее
17. Начисление отчислений  на заработную плату	Устюжанцева М.Н.	10 лет	Высшее
18. Составление и заполнение отчетности	Устюжанцева М.Н.	10 лет	Высшее