Лекции по "Бухгалтерскому учету"

7. Учет  депозитов в коммерческом банке.

Депозит – это привлеченные ден.средства, размещенные на счетах клиентов банка с условиями срочности, платности, возвратности.

Депозиты носят  различные цели: 1.получение дохода; 2.сберегательная цель; 3.безопасность.

Классификация:

3. Исходя из категории вкладчиков, различают:

- депозиты юридических  лиц (предприятий, организаций,  других банков);

- депозиты физических  лиц.

4. По экономическому содержанию все вклады-депозиты могут быть сгруппированы:

- с учетом  категорий вкладчиков;

- по формам  изъятия;

- по порядку  использования хранимых средств.

       3. По форме изъятия средств  депозиты принято подразделять  на 3 группы:

- срочные депозиты;

- депозиты до  востребования;

- сберегательные  вклады населения.

Депозиты  до востребования представляют собой средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием средств.

Проценты по вкладам до востребования зачисляются  вкладчику один раз в год в  начале нового календарного года. Начисление процентов и зачисление их во вклад  осуществлялось заключительными оборотами.

Депозиты до востребования наиболее ликвидны. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования.

Срочные вклады - это денежные средства, зачисляемые на депозитные счета на строго оговоренный срок с выплатой процента. Есть условие, если срок выдерживаем, то проценты получаем, если нет, то нет. Ставка по ним зависит от размера и срока вклада. Владелец срочного вклада может распоряжаться им только по истечении оговоренного срока.  
Сберегательные – относятся вклады, образовавшиеся с целью накопления или сохранения денежных сбережений.

Сберегательные  вклады населения классифицируются в зависимости от срока и условий  вкладной операции: срочные; срочные  с дополнительными взносами; условные; на предъявителя.

Они вносятся и  изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки.

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов  по вкладам может осуществляться двумя способами:

Кассовый метод - банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;

метод начисления - все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

Взнос вклада наличными  в кассу банка оформляется  следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т Касса

          К-т депозит (пассивный счет)

Начисление  процентов:

    Д-т  Начисление процентов к выплате

            К-т расход

Выплата процентов:

   Д-т выплата  процентов

              К-т касса

При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.

Простые и сложные проценты: Банк устанавливает 30 дней в месяц, 360 дней в год.

Простые – начисление процентов определенное, каждый месяц.

Сложные – к сумме каждый месяц начисляются проценты, к предыдущей сумме.

 

15.Учет  и аудит кассовых операций  коммерческого банка.

К кассовым операциям  банка относятся операции по приему и выдаче наличных денег.

Рассчетное обслуживание – операции безналичные.

Кассовое обслуживание – наличные деньги.

К основным кассовым документам относят:

1.кассовые ордера: приходные, расходные; 2.объявление на взнос наличными; 3.чеки на получение наличных денег – это бланк строгой отчетности – эти чеки являются именными. Правило: нельзя заполнять чернилами, нельзя вносить изменения, печать должна быть четкая.

Учёт  кассовых операций в коммерческом банке имеет особенности – по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной документации, по основным бухгалтерским проводкам. Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за совершением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контроля обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в учёте отдельных решений, для контроля за движением денежных средств, доходами и расходами коммерческого банка.

Эффективность руководства деятельностью коммерческого  банка полностью зависит от способности  вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную  экономическую информацию.

Учет кассовых операций проводится по счетам первого класса активов в группе с- денежные средства. Счет называется «денежные банкноты и монеты кассы».

Увеличение  будет по Д-ту, уменьшение – по К-ту.

Учет: 1.Банк оплатил  по счету:

   Д-т денежные  банкноты и монеты кассы

           К-т расходы

2.Выдал зар.плату:

  Д-т начисление  зар.платы

           К-т касса

Выдал деньги по чеку на выплату зар.платы:

    Д-т  расчетный счет (пассивный счет)

         К-т касса

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Аудитором проверяется:

- достаточная  техническая укрепленность хранилища;

- достаточная  оснащенность операционных касс;

- соблюдение  банком установленного порядка ведения кассовых операций; соблюдение порядка расчетов наличными деньгами;

- соблюдение  правил поступления наличных  денег в кассу банка; соблюдение  правил организации и учета  получения наличных денег из  кассы банка;

- соблюдение  лимита расчета наличными деньгами;

- соблюдение  кассового планирования и соблюдение  лимита остатков кассы банка;

- соблюдение  полноты и правильности учета  ценностей в хранилище;

- состояние  отчетности о кассовых оборотах  банка;

- количество  ревизий по кассе;

- состояние  договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за работу с наличностью и другими ценностями.