Мероприятия по совершенствованию обязательного аудита

 

Содержание
Введение	3
I.Сущность и теоретические основы обязательного аудита	6
1.1 Назначение, цели и задачи  обязательного аудита	6
1.2  Характеристика и  содержание обязательного аудита	9
II. Проведение обязательного аудита	14
2.1 Субъекты обязательного  аудита	14
2.2 Методы проведения обязательного  аудита	16
III. Мероприятия по совершенствованию обязательного аудита	23
Заключение	27
Список использованной литературы	31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

         Аудит (в разных переводах это слово означает «он слышит», «слушающий») имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

        Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятий. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору; были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

       Исторической родиной аудита считается Великобритания, где с 1844 г. выходит серия законов о компаниях, согласно которым правления акционерных компаний обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета перед акционерами.

         Появление аудита в Казахстане связано с переход к рыночным отношениям, отходом от административного управления, хозяйственной и финансовой самостоятельностью, и появлением частной собственности. Аудит является независимой третьей стороной и играет роль посредника между составителями и потребителями финансовой информации. Осуществляя проверку, независимые аудиторы выполняют 2 функции:  высококвалифицированный сбор и оценка свидетельств для подтверждения полноты, арифметической точности представленной в финансовом отчете информации;  проверка соответствия расшифровок и оценка в финансовом отчете общепринятым принципом учета. 

      На сегодня аудит - это системный процесс получения и оценки данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который призван установить уровень соответствия действий и событий определенному критерию для представления результатов заинтересованным лицам.  Основным нормативным правовым актом, регулирующим аудиторскую деятельность в Республике Казахстан, является Закон «Об аудиторской деятельности» от 20.11.98 г. № 305-1 с учетом последующих дополнений. Данный закон действует на всей территории Республики Казахстан и определяет аудиторскую деятельность как предпринимательскую деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита финансовой отчетности.

В соответствии с законом «Об  аудиторской деятельностью» от 15.01.2001 Аудит представляет собой независимую проверку финансовой отчетности. Основная цель аудита - выражение независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.

В ст. 4 «Аудит и его виды» Закона РК «Об аудиторской деятельности» указано: «Видами аудита являются обязательный аудит и инициативный аудит».

Обязательный аудит - это ежегодная аудиторская проверка финансовой отчетности предприятий таких как :

Кредитные товарищества;

Организации, осуществляющие отдельные виды банковской операции, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг;

Страховые организации;

Накопительные пенсионные фонда;

Компании по управлению пенсионными  активами;

Инвестиционные фонда;

Субъекты естественной монополии;

Предприятия с иностранным участием;

Народные общества.

Инициативный аудит проводится по решению самого предприятия с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на его проведение.

Настоящая работа посвящена  изучению обязательного аудита и его содержанию, а так же субъектам обязательного аудита.

Курсовая работа содержит 3 главы. В первой главе раскрыта сущность и теоретические основы обязательного аудита.

Во второй главе рассмотрены  методы проведения аудита и субъекты обязательного аудита.

Третья глава посвящена  мероприятиям по совершенствованию  обязательного аудита.

В качестве методологической базы для написания курсовой работы послужили государственные программы, Указ Президента о бухгалтерском учете и нормативно – правовые акты, плюс литература экономического характера.

В заключении сделаны основные выводы по данной теме.

 

 

 

 

 

 

 

I.Обязательный аудит

1. Назначение, цели и задачи обязательного аудита

   В Законе Республики  Казахстан "Об аудиторской  деятельности" определено, что видами  аудита являются обязательный  и инициативный аудит. Обязательный  аудит предусматривается законом,  и хозяйствующий субъект обязан  для проверки финансово-хозяйственной  деятельности приглашать аудиторов.  Обязательный аудит проводится  в случаях, установленных законодательством  Республики Казахстан.

В отличие от обязательного  инициативный аудит проводится по инициативе хозяйствующего субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных  договором на проведение аудита между  аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской

Хорошая оценка аудитора по окончанию проведения обязательного  аудита - это определенное подтверждение  хорошего имени и высоких характеристик, благодаря которым кредиторы, покупатели, инвесторы, поставщики и многие другие граждане будут уверенны в том, что  Ваша фирма владеет хорошо налаженной системой учета, точно ведет бюджетные  операции, а риск появления разногласий  с бюджетными органами отсутствует. Обязательная аудиторская проверка - проверка, проводимая по решению аудиторской  фирмой (аудитором) по документам финансовой отчетности, в случаях прямо установленных  Законодательством.

Обязательной ежегодной  аудиторской проверке подлежит бухгалтерская (финансовая) отчетность по следующим  критериям:

1. Организационно-правовая  форма экономического субъекта:

- открытые акционерные  общества, независимо от их участников (акционеров) и размера уставного  капитала;

2. Вид деятельности экономического  субъекта:

- банки и другие кредитные  учреждения;

- страховые организации;

- товары и фондовые  биржи;

- инвестиционные институты;

- внебюджетные, благотворительные  и другие не инвестиционные  фонды.

3. Источники формирования  уставного капитала экономического  субъекта:

- если в их уставном  капитале имеется доля, принадлежащая  иностранным инвесторам.

4. Финансовые показатели  деятельности экономического субъекта.

Обязательная аудиторская  проверка может проводиться также  и по поручению государственных  органов дознания и следствия  при наличии санкции прокурора. Прокурор, суд и арбитражный суд  вправе в соответствии с процессуальным законодательством РК дать аудитору или аудиторской фирме поручение  о проведении проверки.

Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской  проверки влечет за собой взыскание  на основании решения суда или  арбитражного суда по искам, предъявленным  прокурором, органом Казначейства, органами государственной налоговой  службы и органами финансовой полиции  штрафа с экономического субъекта и  штрафа с руководителя экономического субъекта.

Обязательный аудит вправе осуществлять исключительно компании по аудиту. Аудит проводится в качестве внеплановой проверки налогоплательщика  и взаимной проверки операций и документов с помощью аналитических и  логических методов.

Обязательный аудит совмещается  с нормативно-правовым регулированием точности отражения осуществленных операций в бухгалтерском аутсорсинге, законном совершении операций, которые отражаются в отчетах.

Назначение обязательного  аудита:

• Официальное удостоверение  подлинности бухгалтерской документации и отчетности компании;

• Нахождение ошибок или  неверностей в ведении бухгалтерии;

• Определение факторов, которые создают препятствия  успешному росту бизнеса, и предоставление возможных вариантов по их ликвидации. Во время проведения обязательного  аудита клиентам предоставляется перечень услуг:

• проверка первичной бухгалтерской  и финансовой отчетности и действий, на их основе,

• мнения касающихся корректности отображения операций в налоговом  и бухгалтерском учетах;

• выдача советов и рекомендаций касательно возможных вариантов  удаления найденных неточностей;

• консультации по возникающим  вопросам вопросам, которые касаются оформления отчетности и налогов, составления бухгалтерского учета в компании.

По результатам обязательного  аудита выдаются:

1. Заключение аудитора, в  котором изложено собственное  мнение специалиста, который проводил  работу, о подлинности;

2. Подробный отчет, в  котором содержатся выводы и  советы о возможных способах  избежания неточностей, росте эффективности работы компании и ее хорошем развитии в общем.

Обязательный аудит может  быть проведен как часть аудиторских  услуг, по окончанию которых проверяющим  лицом будет выдано заключение, которое  подготовлено по результатам аудита отчетности за год.

По ныне действующему законодательству, обязательный аудит проводится для  аутентификации финансовой и бухгалтерской  документации следующих компаний: учредителей  банков, открытых акционерных обществ, институтов совместного инвестирования, страховых и холдинговых компаний, доверительных обществ.

По результатам объективного обязательного аудита имеется возможность  правильно сделать оценку эффективность  финансовой деятельности организации  и найти ошибки в составленных отчетах.

 

2. Характеристика и содержание обязательного аудита

 

Обязательный аудит - это  ежегодная обязательная аудиторская  «проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального  предпринимателя». Проверка проводится независимыми аудиторскими организациями.

Обязательная аудиторская  проверка проводится в случаях, прямо  установленных актами законодательства Республики Казахстан. Аудиторская  проверка, проводимая по поручению  государственных органов, также  относится к обязательным аудиторским  проверкам.

Причины необходимости проведения обязательного аудита:

1) субъекты обязательного  аудита, как правило, работают  с денежными средствами населения.  Это банки, страховые организации,  негосударственные пенсионные фонды,  открытые акционерные общества. Население не всегда умеет  квалифицированно читать бухгалтерскую  отчетность, анализировать финансовые  показатели, делать адекватные выводы. Аудитор в случае проведения  аудита таких экономических субъектов  выступает посредником между  проверяемым экономическим субъектом  и заинтересованным в его деятельности, но не квалифицированным пользователем  бухгалтерской отчетности;

2) устанавливая обязательность  подтверждения отчетности предприятий,  имеющих большие объемы выручки  от реализации, размеры имущества,  государство в лице аудитора  контролирует деятельность этих  предприятий как крупных налогоплательщиков.