Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2013 в 20:12, курсовая работа
Целью курсовой работы является овладение методикой проведения аудиторской проверки и развитие практических навыков проведения проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Задачами курсовой работы являются:
- правильно использовать законодательные и нормативные базы; - изучить методологию проведения аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, применить полученные знания на практике; - выявить нарушения в организации учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, установить причины их повлекшие; - проанализировать полученную в ходе разработки темы курсовой работы информацию и оформить её в соответствии с представленными требованиями.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..4
Теоретические основы аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами………………………………………………………………...6
Нормативно-правовая база….……………………………………....6
Цели и задачи аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами...………………………………………………....…….8
Источники информации для проведения проверки…………..….10
Типичные часто встречающиеся нарушение при проверке операций с использованием счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»………………………………………12
Практический аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Логистик»………………………………………………..14
2.1. Экономическая характеристика аудируемого лица………………14
2.2. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии………...17
2.3. Планирование аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ……………………………………………...20
3. Методика проведения аудиторской проверки…………………………..30
3.1. Подготовительные мероприятия и выборочная проверка первичной документации…………………………………………………………………….30
3.2. Проверка расчетов по депонированной заработной плате………..33
3.3. Проверка правильности ведения аналитического учета счета 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»…………………………….35
3.4. Проверка правильности начисления НДС………………………….38
3.5. Обобщение результатов проверки и разработка аудиторского заключения………………………………………………………………………40
Заключение………………………………………………………………………42
Список использованной литературы…………………………………………..44
Приложения……………………………………………………………………..46
В целом можно сделать вывод, что аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Логистик» показал, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами содержат достоверные сведения, организация бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Логистик» находится на достаточно высоком уровне, что обеспечивает на таком же уровне внутренний контроль общества.
Заключение
В настоящее время во всех странах мира с рыночной экономикой существует общественный институт аудита со всей правовой и организационной инфраструктурой. В связи с развитием аудиторской деятельности происходит расширение ассортимента и объема услуг, оказываемых аудиторскими фирмами. С развитием института аудита в нашей стране происходит объединение аудиторских фирм в ассоциации и союзы. Целью такого объединения является развитие аудиторской деятельности, обмен опытом, повышение профессионализма и качества аудита.
Главная цель аудиторства - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. В данной курсовой работе значительное внимание уделено методике аудиторской проверки операций учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
В данной курсовой работе были
рассмотрели поставленные перед
нами задачи, в соответствии с которыми,
можно сделать следующие
Основная задача аудита расчетов
с прочими дебиторами и кредиторами
состоит в определении
В практической части работы проведен аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Логистик». На подготовительном этапе рассмотрена система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами проверяемого предприятия, установлено, что она является надежной, и в ходе аудита на нее можно будет полагаться. С целью установить объем проверяемой информации, время проведения проверки; определения перечня аудиторских процедур разработан план и программа аудита. Используя дедуктивный подход, установлен приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющих считать бухгалтерскую отчетность ОАО «Логистик» достоверной.
Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Логистик» показала, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами содержат достоверные сведения. В ходе проведения аудита не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
Список использованной литературы
1.Федеральный Закон РФ от 30.12.2008 №307-ФЗ (в ред. Федеральных Законов от 21.11.2011 №327-ФЗ) «Об аудиторской деятельности»;
2.Приказ от 17 августа 2010
N 90н (в ред. Приказа Минфина
РФ от 16.08.2011 №99н) «Об утверждении
Федеральных стандартов
3.Приложение к письму Минфина России от 9 января 2013 N 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год»;
4.Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 №696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 22.12.2011 №1095) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;
5.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
6.Приказ Министерства
Финансов РФ от 29.07.1998 № 34н
(в ред. Приказов Минфина РФ
от 24.12.2010 №186н) «Об утверждении
положения по ведению
7.Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 №142н) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;
8.Приказ Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 № 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
9.Положение по ведению бухгалтерского учета «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.12.2012 №164н);
10.Албров Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 2011 - 464с.;
12. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2010
13. Барсукова И.В. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами // Налоговый вестник. - 6. - 2010 - с.17-25.
14. Барсукова И.В. Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности // Аудиторские ведомости. - 2011 - 7. - с. 18-21;
Интернет ресурсы:
1.Определение уровня существенности при планировании аудиторской проверки. http:// www.GAAP.ru;
2.Российский Бухгалтер - Депонирование заработной платы.
http:// www.rosbuh.ru;
3.Стандарты и методики
проведения аудита- http://www1.minfin.ru/ru/
4. Налоговый кодекс РФ
2013г.- http://vladrieltor.ru/
5.Гражданский кодекс РФ
2013г.- http://vladrieltor.ru/
ПРИЛОЖЕНИЯ |
||||||||||||
Приложение 1 |
||||||||||||
Оценка неотъемлемого риска аудита операций по реализации продукции, работ, услуг ОАО «Логистик» | ||||||||||||
Факторы риска |
Оценка риска |
|||||||||||
1. |
Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности вида деятельности |
|||||||||||
недостаточное |
||||||||||||
относительное |
||||||||||||
высокое |
низкий |
|||||||||||
2. |
Наличие обособленных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс |
|||||||||||
отсутствуют |
низкий |
|||||||||||
имеются обособленные подразделения и филиалы |
||||||||||||
головная организация
осуществляет функции расчетного центра
(расчеты между филиалами |
||||||||||||
3. |
Наличие территориально удаленных подразделений, выполняющих отдельные учетные функции либо оформляющих первичные документы |
- |
||||||||||
4. |
Географическое положение обособленных подразделений |
|||||||||||
на территории одного субъекта РФ и муниципального образования как головная организация |
||||||||||||
на территории одного субъекта РФ, но иного муниципального образования, чем головная организация |
||||||||||||
на территории иного субъекта РФ, чем головная организация |
||||||||||||
за пределами РФ |
||||||||||||
5. |
Наличие специальной периодической литературы в организации |
|||||||||||
да |
низкий |
|||||||||||
нет |
||||||||||||
6. |
Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз |
|||||||||||
да |
низкий |
|||||||||||
нет |
||||||||||||
7. |
Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование |
|||||||||||
да |
низкий |
|||||||||||
нет |
||||||||||||
8. |
Стаж работы в данной должности |
|||||||||||
менее 2 лет |
||||||||||||
от 2 до 10 лет |
||||||||||||
свыше 10 лет |
низкий |
|||||||||||
Стаж работы в проверяемой организации |
||||||||||||
менее 1 года |
||||||||||||
от 1 года до 5 лет |
средний |
|||||||||||
свыше 5 лет |
||||||||||||
9. |
Средний возраст работников бухгалтерии |
|||||||||||
от 20 до 30 лет |
||||||||||||
свыше 30 |
низкий |
|||||||||||
10 |
Доля работников бухгалтерии, имеющих высшее или среднее экономическое образование |
|||||||||||
менее 30% |
||||||||||||
от 30 до 65% |
||||||||||||
более 65% |
низкий |
|||||||||||
11 |
Доля работников бухгалтерии, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование |
|||||||||||
менее 20% |
высокий |
|||||||||||
от 20 до 40% |
||||||||||||
свыше 40% |
||||||||||||
12 |
Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы |
|||||||||||
высокая (свыше 40%) |
||||||||||||
средняя (от 10 до 40%) |
||||||||||||
низкая (менее 10%) |
низкий |
|||||||||||
13 |
Угроза непрерывности деятельности |
низкий |
||||||||||
14 |
Реорганизация |
|||||||||||
15 |
Применяемая система КОД |
|||||||||||
универсальная |
средний |
|||||||||||
адаптированная к условиям данной организации |
||||||||||||
разработанная специально для данной организации |
||||||||||||
16 |
Наличие разработанной единой внутренней отчетности и единой системы свода данных для структурных подразделений |
|||||||||||
да |
||||||||||||
нет |
высокий |
|||||||||||
Итого оценок: |
||||||||||||
"Высоких" |
2 |
|||||||||||
"Средних" |
2 |
|||||||||||
"Низких" |
10 |
|||||||||||
Итоговая оценка неотъемлемого риска |
низкий |
|||||||||||
|
||||||||||||
Приложение №2 |
Проверка состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по учету продажи товаров, работ, услуг и оценка риска контроля ОАО «Логистик» |
|||||||||||
№ п/п |
Направления и вопросы тестирования |
Ответы |
Примечания |
Оценка риска |
||||||||
Нет ответа |
Да |
Нет |
||||||||||
1 |
Проверяется ли полнота и правильность исчисления выручки от реализации; |
Х |
ежемесячно |
низкий | ||||||||
2 |
Проверяется ли соответствие данных первичных документов на реализацию товаров, работ, услуг |
Х |
ежемесячно |
низкий | ||||||||
и сводных регистров? | ||||||||||||
3 |
Соблюдается ли график документооборота по учету продажи товаров, работ, услуг? |
Х |
низкий | |||||||||
4 |
Соответствует ли выбранный метод учета продажи товаров, работ и услуг особенностям и специфике предприятия и как соблюдается он на практике? |
Х |
низкий | |||||||||
5 |
С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета финансовых результатов? |
Х |
ежемесячно |
низкий | ||||||||
6 |
Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете: |
|||||||||||
только на основании первичных документов |
Х |
низкий | ||||||||||
без подтверждающих первичных документов |
||||||||||||
7 |
Исправления в бухгалтерском учете |
|||||||||||
всегда обоснованы |
Х |
низкий | ||||||||||
не обоснованы |
||||||||||||
8 |
Итого оценок |
|||||||||||
"Высоких" |
- | |||||||||||
"Средних" |
- | |||||||||||
"Низких" |
7 | |||||||||||
9 |
Итоговая оценка риска контроля |
низкий | ||||||||||
|
Информация о работе Методика аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами