Методика аудиторской проверки учета кредитов и займов

 

 

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский филиал Финуниверситета

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине

«Аудит»

Тема: Методика аудиторской проверки учета кредитов и займов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент  5 курса

                                                    факультета  ЗФЭ

                                                    специальности  БУ

                                                    группы 3с

                                                    Скворцова А.А.

                                                     № л.д.10убд13127

Проверил: Осетрова М. В.

 

 

 

 

 

 

Тула-2015 г.

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Общая характеристика предприятия…………………………………………….5

1.1 Организационно-правовая  форма предприятия………………………………5

1.2 Структура управления предприятием………………………………………….7

1.3 Анализ финансового состояние предприятия…………………………………8

2. Теоретический основы аудиторской проверки учета кредитов и займов…...14

2.1 Основные  понятия и определения  аудита учета кредитов и займов………14

2.2 Основные  положения организации аудита учета кредитов и займов.    План и программа аудита кредитов и займов…………………………………………..19 3. Аудиторская проверка  учета кредитов и займов и  правила ее документального оформления  в ОАО «Пластик»……………………………….30

3.1 Тестирование системы внутреннего  контроля и оценка рисков…………....30

3.2 Расчёт уровня существенности………………………………………………..32

3.3 Построение аудиторской выборки…………………………………………....34

3.4 Анализ динамики и структуры  кредитов и займов ОАО «Пластик»……….37

3.5 Пути совершенствования методики аудита учёта кредитов и займов……...39

Заключение………………………………………………………………………….41

Список использованных источников и литературы……………………………..43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Аудит кредитов и займов - независимая проверка правильности оформления и отражения в учете операций с заемными средствами.

При проверке аудитор выясняет, отвечают ли кредиты и займы нормам ГК РФ, для этого проверяется:

• правильность составления и заключения договора кредита, займа;
• полнота и своевременность погашение кредита, займа;
• использование кредитов, займов по целевому назначению;
• начисление и уплата процентов за пользование кредитными, заемными средствами.

Многие проблемы современной российской экономики связаны с кредитными операциями и займами как объектом учета, в этом и состоит актуальность данной темы курсовой работы. Привлечение заемных средств является нормальным явлением. Оно способствует временному улучшению финансового состояния предприятия, содействует его развитию, при условии, что средства не замораживаются на длительное время в обороте и своевременно возвращаются, иначе появляется угроза возникновения просроченной кредиторской задолженности у предприятия, что приводит к ухудшению его финансового состояния.

Объектом данной работы служат кредиты и займы предприятия, а предметом – аудит учета кредитов и займов.

Целью работы является теоретическое исследование аудита учета кредитов и займов и разработка рекомендаций по улучшению состояния расчетов организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Рассмотреть общую характеристику предприятия ОАО «Пластик»;
• Изучить основные понятия и определения учёта кредитов и займов;
• Изучить основные  положения организации аудита учета кредитов и займов;
• Составить план и программу аудита кредитов и займов;
• Протестировать систему внутреннего контроля и оценку рисков;
• Рассчитать уровень существенности и построить аудиторскую выборку;
• Проанализировать структуру и динамику кредитов и займов на примере ОАО «Пластик»
• Предложить пути совершенствования методики аудита учета кредитов и займов

В качестве источников информации при написании курсовой работы были использованы специализированные учебные пособия, нормативно-правовые акты, периодические издания, законы РФ, бухгалтерская отчетность организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общая характеристика предприятия
1. Организационно-правовая  форма предприятия

Акционерное общество «Пластик», является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока деятельности. Сфера деятельности - химическая промышленность. На предприятии функционируют и развиваются несколько направлений: производство моно- и полимеров и переработка полимеров различными методами. Место нахождения общества: 301600, Россия, Тульская область, г. Узловая, улица Тульская, дом 1.

Целью Общества является извлечение прибыли, оно имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Основными видами деятельности общества являются:

• Пластмассы и синтетические смолы в первичных формах;
• Пластмассовые бытовые и промышленные изделия (производство);
• Пластмассовые, резинотехнические промышленные промежуточные продукты (оптовая торговля);
• Предоставление имущества в аренду;
• Транспортные услуги;
• Иные виды деятельности.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами.

Для обеспечения деятельности Общества образован уставный капитал в размере 54 943 (Пятьдесят четыре тысячи девятьсот сорок три) рубля. Уставный капитал составляет 54 943 (Пятьдесят четыре тысячи девятьсот сорок три) штуки обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1 (Один) рубль каждая.

Численность персонала ОАО «Пластик» на 01.01.2015 г. составила 785 человек.

ОАО «Пластик» выпускает:

• Стирол используется для производства полистирола, АБС-пластиков, стиролсодержащих каучуков и латексов. 
  Полистирол применяется для изготовления тепло- и звукоизоляционных плит, упаковки, плавучих средств, комплектующих деталей автомобилей, декоративных изделий, пенопластов и изделий технического назначения.
• АБС-пластик применяется для производства изделий автомобильной, радиотехнической, приборостроительной промышленности, внутренних деталей холодильников, изделий медицинского назначения, товаров народного потребления.
• Компаунды предназначены для изготовления конструкционных и декоративных деталей наружной и внутренней отделки автомобилей и изделий технического назначения. Детали машиностроения включают в себя более 250 наименований литьевых и прессовых изделий для автомашин «ВАЗ», «УАЗ», «КамАЗ», «ГАЗ» различной конструкционной сложности, в том числе с арматурой, из различных видов пластмасс.
• Полимерные листы (торговая марка — лист «Дилур») предназначены для изготовления вакуумным формованием деталей внутренней и внешней отделки транспортных средств, используются в качестве облицовочного материала, для изготовления товаров народного потребления, изделий электротехники и бытовой техники.
• Молдинги — декоративные профили, предназначенные для комплектации транспортных средств. Профили, накладки, уплотнители, вставки применяются для комплектации автотранспорта, отделки автобусов, троллейбусов, трамваев.
• Каски защитные  «ТРУД-М», «ШАХТЕР-М», «ТРУД-У» с пластиковым амортизатором предназначены для работы в I и II климатических поясах в интервале температур от минус 10°С до плюс 50°С. Каска защитная «ТРУД-М» с текстильным амортизатором предназначена для работы во всех климатических поясах в интервале температур минус 50°С до плюс 50°С.
• Полиэтиленовая пленка имеет широкий спектр применения: в качестве материала для укрытия парников, теплиц, для строительно-монтажных работ, для упаковки промышленного сырья и материалов, различного рода продукции и товаров народного потребления.

 

1.2 Структура  управления предприятием

Органами управления Общества являются:

Общее собрание акционеров, которое занимается внесением изменений и дополнений в Устав или утверждение Устава в новой редакции, реорганизацией Общества, его ликвидацией, назначает ликвидационную комиссию и утверждает промежуточный и окончательный ликвидационный балансы, а так же определяет количество, номинальную стоимость, категорию объявленных акций и прав, предоставляемых этими акциями;

 Совет  директоров, главной функцией которого является осуществление корпоративного управления деятельностью всего общества. Рассмотрение вопросов, относящихся по законодательству к полномочиям общего акционерного собрания можно отнести к функциям совета директоров в качестве исключения;

 Единоличный  исполнительный орган (генеральный  директор, управляющая организация, управляющий). В его компетенции   все вопросы руководства текущей деятельностью общества, кроме тех, которые отнесены к общему собранию акционеров или совету директоров.

Ревизионная комиссия - орган контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества. Она осуществляет анализ финансового положения, платежеспособности, ликвидности активов и соотношения собственных и заемных средств предприятия, так же занимается выявлением резервов улучшения его экономического состояния и выработкой рекомендаций для органов управления.

Совет директоров и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров. По предложению совета директоров общим собранием акционеров утверждается единоличный исполнительный орган.

При добровольной ликвидации Общества комиссия избирается общим собранием акционеров и назначается арбитражным судом при принудительной ликвидации. В случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами предприятия.

 

1.3 Анализ финансового состояние предприятия

Финансовая устойчивость предприятия характеризует его способность осуществлять хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности.

Таблица 1

Анализ финансовой устойчивости

Показатели	2013	2014	Изменение
1. Собственные оборотные ср-ва (СОС)	115944	143881	+27937
2. Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов (СДИ)	115944	303230	+187286
3. Основные источники формирования запасов (ОИЗ)	270852	471454	+200602
4. Осос	65967	89351	+23384
5. Одкз	65967	248700	+182733
6. Оон	220875	416924	196049

 

Вывод: используя данные расчётов за 2013 и 2014 года у предприятия ОАО «Пластик» наблюдается абсолютное финансовое состояние. Источниками формирования запасов являются собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал), из этого следует, что у предприятия высокий уровень платежеспособности и оно не зависит от внешних кредиторов.

Таблица  2

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Показатель	Значение коэффициентов
	Рекомендуемое значение	2013 год	2014 год	Изменение
1	2	3	4	5
Кавтономии	≥0,5	0,599	0,531	-0,068
Кфин.зависимости	≤2	1,667	1,881	+0,214
Ксоотношения заемных и собст. средств	≤1	0,4	0,721	+0,321
Кманевренности собст. капитала	≈0,5	0,3	0,317	+0,017
Кобеспеченности запасов сосбст. источниками	≥0,6	2,3	2,638	+0,338
Кобеспеченности СОС	≥0,1	0,314	0,264	-0,05
Кимущества производственного назначения	≈0,5	0,072	0,191	+0,119
Ккраткосрочной задолженности	Чем выше показатель, тем сложнее обеспечить финансовую устойчивость	1	0,595	-0,405
Ксоотношения ОА и ВА	Чем выше показатель, тем лучше финансовая устойчивость	1,394	1,754	+0,36

Выводы:

Коэффициент автономии - (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. По данным за 2013 и 2014 года предприятие ОАО «Пластик» независимо от кредиторов.

Коэффициент финансовой зависимости характеризует отношение заемного капитала организации ко всему капиталу (активам). По данным за 2013 и 2014 года ОАО «Пластик» независимо от внешних источников финансирования, то есть от финансирования заёмными средствами.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств отражает структуру капитала или источников финансирования деятельности предприятия. По данным за 2013 и 2014 года предприятие независимо от финансирования заёмными средствами.