Методика аудиторской проверки учета ТМЗ

В учетной политике ТОО «Гелиос» оценка производится по средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная себестоимость единицы материалов определяется по формуле 1:

Формула 1

Стоимость остатка  материалов на начало отчетного периода	=	Средняя себестоимость единицы материалов
+
Стоимость материалов, поступивших  в отчетном периоде
Количество материалов на начало отчетного периода
+
Количество материалов, поступивших в отчетном периоде

 

По каждой группе (виду) товарно-материальных запасов в  течение отчетного года применяется один способ оценки.

Оценка товарно-материальных запасов на конец отчетного периода  производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии, т. е. по средней себестоимости.

На конец отчетного  года товарно-материальные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемого способа оценки запасов, т. е. по средней себестоимости.

Товарно-материальные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Документальное оформление  и учет движения товарно-материальных  запасов 

Все операции, связанные с поступлением, перемещением и отпуском запасов материалов оформляются документами первичного учета, формы которых утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2004 года N 128.

1.2.1. Первичная  документация по учету материалов

Для учета материалов применяется  первичная учетная документация, отвечающая требованиям основных положений  по учету материалов и приспособленная  для автоматизированной обработки  информации.

Первичная документация играет важную роль в организации  материального учета, т.к. является его основой.

Первичные документы  должны содержать обязательные реквизиты:

• Наименование документа;
• Дата составления;
• Наименование организации от имени которой составляется документ;
• Содержание хозяйственной операции;
• Измерители в натуральном и денежном выражении;
• Наименование должностей лиц, отвечающих за совершение операции;
• Личные подписи.

Все используемые реквизиты  являются дополнительными и вытекают из содержания хозяйственной операции.

На ТОО «Гелиос» все  первичные документы можно классифицировать по следующим признакам (см. Таблицу № 5).

Таблица № 5

Классификация первичных документов

№ п/п	Признаки	Описание
1	По назначению	Распорядительные - содержат распоряжение о выполнении операции – платежное поручение, чек.
		Оправдательные - подтверждают факт совершения операции – накладная, приходный акт.
2	По порядку отражения  операций	Первичные - впервые отражают хозяйственную операцию.
		Сводные – объединяют данные первичных  документов.
3	По способу охвата операций	Разовые - отражают одну операцию.
		Накопительные - для оформления однородных операций.
4	По месту составления	Внутренние.
		Внешние.

 

 

Все перечисленные документы должны быть тщательно оформлены, иметь  соответствующие подписи должностных  лиц.

На основе вышесказанного для систематизации и полного представления данной информации составим таблицу первичных документов по учету материалов (см. Таблицу № 6).

Таблица № 6

Табель (перечень) специализированных форм первичных  учетных документов, применяемых  на ТОО «Гелиос»

№ п/п	Номер формы	Наименование формы	Дата утверждения формы
1	ТМЗ-1	Доверенность	Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2004 года N 128 «Об утверждении типовых  форм первичных документов»
2	ТМЗ-4	Акт о приемке товарно-материальных запасов
3	ТМЗ-7	Ведомость учета остатков товарно-материальных запасов на складе
4	ТМЗ-5	Карточка складского учета
5	ТМЗ-3	Приходный ордер
6	ТМЗ-2	Журнал учета выданных доверенностей

 

 

 

1.2.2. Документальное оформление поступления товарно-материальных запасов

Для обеспечения нормального хода процесса производства продукции необходимо регулярное и бесперебойное снабжение  материальными ценностями.

Поступление материалов на ТОО «Гелиос» осуществляется в следующем порядке:

а) по договорам купли - продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством;

б) путем изготовления материалов силами организации;

в) получения организацией безвозмездно (включая договор дарения).

Материальные ценности на ТОО «Гелиос»  поступают по следующим каналам:

• от поставщиков;
• подотчетных лиц;
• собственного производства.

Наглядно все каналы поступления можно изобразить в  виде схемы (см. Приложение № 2 схема 2).

На поставку материалов ТОО «Гелиос»  заключает договора, своевременность поступления осуществляется отдел материально-технического снабжения (ОМТС). В ОМТС ведут ведомости оперативного учета выполнения договоров поставки. Бухгалтерия осуществляет контроль за организацией данного оперативного учета. Работники ОМТС обязаны:

• контролировать документы в журнале учета поступающих грузов (формы М-1) в котором указывают регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке, запроса о розыске груза (в примечаниях этого журнала делают отметку об оплате счета или отказа от акцепта);
• проверить соответствие данных этих документов договору поставки в отношении ассортимента материалов, их качества, цен, сроков отгрузки и др.;
• сделать в карточках или книге оперативного учета соответствующие записи о выполнении дого<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439