Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Апреля 2013 в 10:49, курсовая работа
В условиях рынка хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать информацию всеми участниками сделок.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятия (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности фирмы.
Введение
Ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Виды мошенничества, симптомы
Методы обнаружения мошенничества в ходе аудиторской проверки, действия аудитора при обнаружении возможного мошенничества
Практика (объект исследования ООО«Племхоз Ухта-97 »)
Заключение
Список литературы
ошибка мошенничество бухгалтерский отчетность
Рассмотреть существенные учетные
оценки на предмет их предвзятости.
Рассмотреть наличие прочих рисков
злоупотреблений со стороны руководства,
в отношении которых
Провести оценку всех проведенных аудиторских процедур на предмет выявления ранее непризнанных рисков недобросовестных действий.
Выяснить, включают ли письменные заявления
руководства необходимую
Уровень существенности по данному
производящему предприятию
Проведена инвентаризация выборочно по ТМЦ на складе отд. Водный итог за второй квартал 2010 г.
Таблица
Счет |
Код |
наименование |
цена |
Ед.изм |
Кол-во |
сумма |
КолФакт |
Сумма факт |
10.11 |
002255 |
Инвентарь Нож копытный |
590 |
шт |
1 |
590 |
1 |
590 |
10.11 |
001884 |
ножницы |
307 |
шт |
4 |
1228 |
4 |
1228 |
10.7 |
002075 |
Медикаменты Семя быков |
30 |
доз |
185 |
5550 |
185 |
5550 |
10.7 |
002143 |
Цитрат натрия |
1,3 |
доз |
880 |
1144 |
880 |
1144 |
10.6 |
002142 |
Хозматериалы пипетки |
1.8 |
шт |
25 |
45 |
25 |
45 |
10.6 |
002805 |
Чехлы для ИО |
2.3 |
шт |
200 |
460 |
200 |
460 |
10.3 |
001694 |
ГСМ Бензин |
- |
л |
- |
- |
- |
- |
10.3 |
001699 |
Диз масло |
38.5 |
л |
7 |
269.5 |
7 |
269,5 |
10.5 |
001714 |
Зап/части автолампочка |
5 |
шт |
3 |
15 |
3 |
15 |
10.5 |
001729 |
стартер |
7600 |
шт |
1 |
7600 |
1 |
7600 |
10.11 |
001755 |
Инвентарь огнетушитель |
655 |
шт |
7 |
4585 |
7 |
4585 |
10.11 |
002556 |
краги |
105 |
шт |
1 |
105 |
1 |
105 |
10.2 |
001747 |
Корма комбикорм |
9 |
кг |
95 |
855 |
93 |
837 |
10.2 |
002958 |
Заменитель цельного сухого молока для телят |
51 |
кг |
24 |
1224 |
24 |
1224 |
Итого |
23760,5 |
23742.5 |
Решением инвентаризационной комиссии недостача комбикорма отнесена на затраты. Составлены корректирующие проводки.
Проверим Отчет кассира за 10 июля 2010 г.
Таблица
Номер док-та |
От кого/кому |
Номер корресп счета |
приход |
расход |
Остаток на начало дня 31737=91 | ||||
00001087 |
Сырцех(доставка) |
62.1 |
4080=00 |
|
00001088 |
Сырцех(доставка) |
62.1 |
9775=00 |
|
00001089 |
ООО агрофирма “Северянин” |
62.1 |
608=00 |
|
00001090 |
Нижний одес – Павильон |
62.1 |
11100=00 |
|
00001091 |
Сырцех(выездная) Сосногорск |
62.1 |
3080=00 |
|
00001092 |
Сырцех(выездная) Центральный |
62.1 |
6768=00 |
|
00002256 |
Саванин П.В. |
70 |
10000=00 | |
00002257 |
Климов В.М. |
70 |
5000=00 | |
00002258 |
Климов В.М. |
71.1 |
3000=00 | |
00002259 |
Лебига Б.Р. |
71.1 |
5000=00 | |
00002260 |
Потапова Л.А. |
70 |
10000=00 | |
00002261 |
Панюшин А.В. |
70 |
10000=00 | |
00002262 |
Панюшин А.В. |
71.1 |
336=00 | |
00002263 |
По ведомости |
70 |
11690=00 | |
00002264 |
По ведомости |
71 |
2015=00 | |
00002265 |
По ведомости |
76.5 |
2400=00 | |
Итого за день |
37411=00 |
59441=00 | ||
Остаток на конец дня 9707=91 |
Все записи произведены на основе первичных документов, составленных со всеми необходимыми реквизитами. Лимит по кассе превышен не был. Контрольная сверка показала, что суммы совпадают с данными Главной книги.
По запросу в отношении
Выводы
Учет ведется в соответствии с принятой учетной политикой. Из беседы с главным бухгалтером следует, что в учетную политику не вносилось никаких изменений. Изменения, вносимые в настоящее время в стандарты финансовой отчетности, не оказали существенного влияния. Выявленный недостаток – датирование документа прошедшим годом, недостаток исправлен бухгалтером.
Компетентность руководителей
отделов соответствует
До недавнего времени на предприятии не было должности экономиста или бухгалтера-аналитика, не проводились многие виды углубленного анализа отчетности предприятия.
Информационные системы, связанные с финансовой отчетностью, и система предоставления информации являются эффективными при условии реализации надлежащих механизмов контроля, недостатков не обнаружено.
Система внутреннего контроля признается частично эффективной, если обнаружены недостатки, которые, однако, не приводят к существенным проблемам. Выявленные недостатки системы контроля: бухгалтера имеют возможность проводить корректирующие записи в журналы после их закрытия.
В ходе арифметических пересчетов искажений выявлено не было. Выборочная сверка остатков по счетам аналитического и синтетического учета также показала положительный результат.
При составлении отчетности по подразделениям первая страница пакета управленческой отчетности каждого подразделения в обязательном порядке подписывается соответствующими лицами. Такие пакеты хранятся в финансовом отделе в деле, формируемом на конец каждого месяца. На документах складского учета отсутствуют исправления, есть необходимые подписи, приложены инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей.
Опрос начальника отдела кадров показал, что был замечен случай кражи двумя работниками склада товарно-материальных ценностей и продажи ими этих товаров. Случай был признан незначительным и был обнаружен руководством в ходе анализа показателей запасов. Руководство приняло адекватные меры, а именно увольнение работников склада. Никакого влияния на запланированный подход к проведению аудита это не оказало.
Аудиторское заключение.
Проверяющая организация:
Закрытое акционерное общество «Аудит» зарегистрировано Московской регистрационной палатой 28.12.2006 г., регистрационное свидетельство № 10903006952 .
Юридический адрес филиала: 169400, г. Сыктывкар, ул. Куратова, 89, офис 23. ИНН 77223140, р/с 40702810900020002345 в АКБ Сбербанк РФ, г. Сыктывкар, к/с 40101810700000000125. БИК 044525561.
Мы провели аудит
Ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет руководство. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета в части подготовки бухгалтерской отчетности законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчётность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчётности.
Мы полагаем, что проведённый аудит даёт достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчётности.
По нашему мнению, в 2010 году порядок
ведения бухгалтерского учета в
части подготовки бухгалтерской
отчетности во всех существенных отношениях
отвечал требованиям
Заключение
Собственники очень часто
Недобросовестные действия еще
сложнее выявить, когда несколько
человек вступают в сговор. В результате
сговора аудитору могут быть представлены
доказательства, кажущиеся убедительными,
но на самом деле являющиеся ложными.
Способность аудитора обнаружить недобросовестные
действия зависит от опыта нарушителя,
частоты и объема манипуляций, величины
сумм, являющихся объектом манипуляций,
и служебного положения лиц, участвующих
в недобросовестных действиях. Процедуры
аудита, являющиеся действенными для
обнаружения допущенных ошибок, могут
оказаться неэффективными для обнаружения
недобросовестных действий. Из всего
вышесказанного можно сделать вывод,
что в ходе аудита должны соблюдаться
все стандарты, чтобы в дальнейшем
не возникло претензий по проведению
аудита, и необнаружению
В ходе этой работы была изучена методика
выявления мошеннических
Список используемой литературы
1. Федеральный закон от 01.07.2010г. №136-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) от 15.02.2011
3. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит. М: Магистр, 2009 г.
4. Бычкова С.М. Фомина Т.Ю. Практический аудит. ЭКСМО, Москва, 2009 г.
5. Ларионов А.Д., Осташенко Е.Г., Свердлина Е.Б. Сборник задач по аудиту.-М: ТК Велби, 2006 г.
6. Суйц В.П., Ситникова В.А. Аудит-М: КноРус, 2008 г.
7. Основы аудита под ред. Соколова Я.В.- М.: Бухгалтерский учет, 2000 г.
8. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” www.minfin.ru
Информация о работе Методы обнаружения ошибок и мошенничества в процессе аудита