Методы управления кредитными рисками. Порядок формирования использования и учета резервов на возможные потери по ссудам

Соотношение совокупной величины всех крупных кредитных рисков и собственных средств (капитала) банка, установленное на уровне 800 % характеризует максимальный размер крупных кредитных рисков банка (Н7)

В отношении акционеров (участников), владеющих 5% и более вкладов (долей) в уставном капитале банка, и инсайдеров  банка ЦБ РФ установил нормативы совокупной величины их кредитных рисков к капиталу банка: соответственно Н9.1 – если доля составляет не более 50% и Н 10.1 – не более 3 %  собственного капитала банка.

Контроль соблюдения банками обязательных нормативов возлагается на территориальные учреждения Банка России по месту открытия корреспондентского счета банка. За несоблюдение банками критериальных значений обязательных нормативов ЦБ РФ применяет к ним меры экономического воздействия, вплоть до отзыва лицензии.

Особому контролю со стороны Банка России подвергается качество кредитного портфеля кредитной организации и уровень управления кредитными рисками. В основе управления кредитным риском лежит объективная оценка рискованности ссуд. Кредитная организация обязательно осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы (фонды0 на покрытие возможных убытков в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ. Основным документом, устанавливающим порядок классификации ссудной и приравненной к ней задолженности и создания резервов на возможные потери по ссудам, выступает Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254- П

Данное Положение предусматривает, что классификация ссудной и приравненной к ней задолженности и оценка кредитных рисков должны проводиться банками в процессе анализа качества своих активов, регулярно, т.е. на постоянной основе, в зависимости от следующих критериев:

1.Финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банковской практике;

2.Возможности заемщика погасить основную сумму долга с причитающимися в пользу банка по кредитному договору процентами, комиссионными и иными платежами, характеризующими качества обслуживания контрагентом – заемщиком долга.

Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам производится при списании основного долга с баланса в случае его нереальности ко взысканию. Оно осуществляется по решению совета директоров (наблюдательного совета) банка. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Учет формирования и использования резерва на возможные потери на ссуду

 

В соответствии со статьей 24 ФЗ «О банках и банковской деятельности»  банки – кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным кредиторам – это связано с риском невозврата заемщиком основного долга и процентов по нему.

Классификация ссуд и формирование резерва осуществляется на следующих  принципах:

1.Составление фактических действий по классификации ссуд и формированию резервов на возможные потери внутреннего резерва и внутреннего документа банка

2.Комплексный  и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формированию резерва

3.Своевременность классификации ссуд и формированию резерва, достоверность, отражения изменений размера резерва.

Резерв  формируется банком и  обесценении ссуды, то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения (не надлежащего исполнения заемщика) обязательств по ссуде в соответствии с условиями договора.

Величина потери ссудной стоимости определяется как разница между балансовой стоимости ссудой (остаток задолженности по ссуде) и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка осуществляется, на постоянной основе при формировании резерва банки определяют размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающую величину потерь по ссуде без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде.

 При наличии обеспечения по ссуде  размер  формируемого резерва определяется  в порядке  установленным главой 6 положения № 254 - П «Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде»

В целях определения размера  расчетного резерва ссуды классифицируют на следующие категории качества.

1.Высшая – риска по выплате нету

2.Категория – умеренный кредитный риск, возможны большие финансовые потери вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств, которые привели к обеспечению ссуды от 1 до 20 %

3.Категория значительный кредитный риск обесценение ссуды от 21 – до 50 %

4.Категория высокий кредитный риск 51 – 100 % обесценение

5.Нисшая – безнадежная ссуда, отсутствует вероятность возврата ссуды в силу не способности или отказа заемщика исполнять обязательства по ссуде. Размер резерва формируется в пределах суммы основного долга, в сумму основного долга не включатся проценты за кредит, комиссионные, неустойка, иные платежи в пользу банка.

Оценка  кредитного риска по каждой ссуде  должна проводиться банком на постоянной основе по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового состояния. Источниками информации могут быть следующие документы:

1.Бухгалтерская, налоговая и статистическая информация

2.Сведения средств массовой информации и др.

3.Документы на формирование резерва, осуществляется, банком на момент получения информации об изменении качества обеспечения ссуды в результате деятельности оценки финансового состояния заемщика банк может переводить ссуду из одной категории качества в другую и уточняет размер резерва.

Анализ  по физическим и юридическим лицам  осуществляется ежеквартально по кредитным  организациям ежемесячно, информация о финансовом состоянии заемщика должна быть доступна органом управления, подразделения внутреннего контроля банка аудитора и органом банковского  надзора, размер расчетного резерва  определяется исходя из результатов  классификации ссуд.

Таблица 3

Кредитный риск в зависимости и  категории качества ссуды

 

Категории качества ссуды	Наименование категории качества ссуды	Кредитный риск в %
1 высшая	Стандартная	0
2категория	Нестандартная	1 - 20
3категория	Сомнительная	21 – 50
4 категория	Проблемная	51 – 100
5категория	Безнадежная	100

 

Под обеспечением по ссуде понимается  обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита, отнесения к одной из 2 категорий качества обеспечения.

К обеспечению 1 категории качества могут быть отнесены:

1. Залог, если в качестве предмета залога выступают котируемые ценные бумаги государств, имеющий высокий инвестиционный рейтинг, облигации Банка России, ценные бумаги, министерство финансов, векселя, собственные долговые ценные бумаги банка, векселя правительства Российской Федерации, драгоценные металлы в слитках, золото, серебро, платина.
2. Гарантии Российской Федерации, банковские гарантии, поручительства правительства и банковские гарантии Центральных банков
3. Поручительства юридических лиц с инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ»

К обеспечению  2категории качества могут быть отнесены:

Залог ценных бумаг, допущенных к обращению на открытом рынке ценных бумаг Российской Федерации или через организатора торговли входящего в круг развитых стран

Залог ценных бумаг третьих юридических лиц с достаточно – высоким инвестиционным рейтингом, залог земельных участков, предприятий, зданий, квартир и др. недвижимого имущества, которые могут быть реализовано в срок 180 календарных дней со дня возникновения основания для взыскания. Залог сырья, материалов, готовой продукции, товаров и др. средств, которые возможно  реализовать до 180календарных дней  с момента возникновения основания для обращения взыскания.

Списанием банком нереальных для взыскания ссуд осуществляется за счет сформированного резерва.

Списание  нереальной для взыскания ссуды  является обоснованием при наличии  документов подтверждающих факт, не исполнения заемщиком обязательств перед кредиторами  в течение периода не менее 1 года до даты принятия решения о списании ссуды.

Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссуде осуществляется в соответствии с правилами ведения учета  в банк, если ссуда отнесена к  категории высшей (стандартной) –  резерв не начисляется и значит в  бухгалтерском учете никаких  проводок не делается, если ссуда отнесена ко второй и пятой категории, определяется величина расчетного резерва, а затем  с учетом качества обеспечения, рассчитывается минимальный размер резерва.

Создание  резерва отражается в бухгалтерском  учете на счете 45215 «Резервы на возможные  потери»

Дебет – 70606 «Расходы»

Кредит – 45215 «Резервы на возможные потери»  на величину созданного резерва

Согласно  статьи 292 налогового кодекса Российской Федерации, которое регулирует порядок  налогообложения созданных резервов на возможные потери

Резерв по ссуде, отнесенные ко 2 – 5 категориям создается  за счет расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Величина созданного резерва, учитывается внереализоционных  расходах.

При наличии  обеспечения 1 -2 категории качества минимальный размер учитывается  по следующей формуле:

 

 

 

 

 

 

 

 

4. ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМ РИСКОМ

В БАНКОВСКОМ СЕКТОРЕ  ЭКОНОМИКИ РОССИИ

 

Основной проблемой управления кредитными рисками в современных  условиях являются отсутствие системы всестороннего и глубокого анализа кредитного процесса, солидной методологической базы и принятие неправильных  правленческих решений в условиях неполной информации. Из-за потенциально опасных для кредитной организации последствий кредитного риска важно регулярно осуществлять всесторонний анализ процессов оценки, администрирования, наблюдения, контроля, возврата кредитов, авансов, гарантий и прочих инструментов, особенно это касается инвестиционного кредитования.

Поэтому основное содержание процесса управления совокупными кредитными рисками включает в себя оценку и  анализ политики и практики работы кредитной организации и принятия ею необходимых мер по следующим  направлениям:

• управление совокупным риском кредитного портфеля;

• управление организацией кредитного процесса и операциями;

• управление неработающим кредитным  портфелем;

• оценка политики управления кредитными рисками;

• оценка политики по ограничению  кредитных рисков и лимитам;

• оценка классификации и реклассификации  активов;

• оценка политики по резервированию возможных потерь по кредитным рискам.

Управление совокупным риском кредитного портфеля банка в первую очередь  зависит от официальной кредитной  политики. Объектами ее анализа являются:

• лимит на общую сумму выданных кредитов;

• географические лимиты;

• концентрация кредитов;

• распределение по категориям клиентов;

• виды кредитов;

• сроки кредитов;

• кредитное ценообразование;

• особенности ценовой политики кредитной организации;

• кредитное администрирование  и делегирование полномочий;

• процедуры по оценке качества ссуд;

• максимальное соотношение суммы  кредита и отдельных видов  залога;

• организация учета и внутреннего  контроля за кредитным процессом;

• особенности определения групп  риска;

• работа с проблемными кредитами;

• финансовая информация и кредитная  история;

• методологическая база кредитного процесса;

• взаимосвязь с другими отделами кредитной организации.

Анализ рисков организации кредитного процесса и кредитных операций должен включать:

• методику кредитного анализа и  процесс утверждения кредита;

• критерии для получения разрешения на выдачу кредитов, определения политики процентных ставок и кредитных лимитов  на всех уровнях управления банком, а также критерии для принятия распоряжений по выдаче кредитов через  сеть филиалов;

• залоговую политику для всех видов кредитов, действующие методы в отношении переоценки залога;

• процесс мониторинга и отслеживания кредитов, включая ответственных  лиц, критерии соответствия и средства контроля;