Межбанковские операции

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2013 в 07:19, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы раскрыть сущность понятия межбанковские операции и рассмотреть все аспекты, касающиеся данной темы.
Исходя из данной цели, в курсовой работе основное внимание было уделено решению следующей задачи: рассмотреть все аспекты, касающиеся понятия «межбанковские операции».

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………….3
1. Сущность и значение корреспондентских отношений…………………..5
1.1 Корреспондентские отношения между кредитными организациями….5
1.2 Значение корреспондентских отношений для кредитных организаций…....................................................................................................8
2. Межбанковские операции, их виды и особенности……………………..10
2.1 Виды межбанковских операций…………………………………………10
2.2 Межбанковские расчеты …………………………………………………12
2.3 Межбанковский кредит…………………………………………………...16
3. Банковские гарантии, их учет……………………………………………...22
4. Расчетная часть……………………………………………………………..31
Заключение…………………………………………………………………….33
Список использованных источников…………………………………………35

Файлы: 1 файл

курсовая банк учет и аудит.doc

— 193.50 Кб (Скачать файл)

Гарантия коносамента.

Коносамент – это  стандартный документ, выдаваемый перевозчиком груза грузоотправителю после приёма груза к перевозке. Используется при перевозке грузов в международном сообщении, служит доказательством приёма груза и удостоверяет факт заключения договор, является товарораспорядительным документом, предоставляющим его держателю право распоряжения грузом.

Банковская гарантия на коносамент выдается банком-гарантом по просьбе импортера в пользу компании-перевозчика. Цель предоставления гарантии коносамента – компания-перевозчик выдает груз импортеру без коносамента, который может задержаться или затеряться в пути. При этом, возможные убытки компании-перевозчика, которые могут возникнуть в случае, если импортер окажется незаконным получателем груза, покрывает банк-гарант.

Таможенная гарантия.

Банковская гарантия является одним из основных способов обеспечения уплаты таможенных платежей.

Выдается банком-гарантом по поручению клиента-принципала таможенному органу (бенефициару). В соответствии с таможенной гарантией банк гарант обязуется в случае неисполнения клиентом - принципалом своих обязательств по уплате таможенных платежей различного рода произвести платеж таможенному органу - бенефициару в пределах указанной суммы денежных средств.

Таможенная гарантия может быть выдана не любым банком, а лишь банком, соответствующим требованиям, предусмотренным статьей 142 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" и включенным в «Реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов», который ведет федеральная таможенная служба РФ.

Максимальная сумма  таможенных гарантий выданных одним  банком ограничивается Минфином РФ в  зависимости от размера собственных  средств и норматива достаточности  собственных средств.

Таможенные гарантии обеспечивают исполнение клиентом-принципалом:

 

1. Уплаты таможенных  платежей (например, в случаях отсрочки  и рассрочки):

(ввозная таможенная  пошлина; вывозная таможенная  пошлина; налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  РФ; акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ; таможенные сборы).

2. Выполнение своих  обязательств:

• как владельца таможенного  склада или склада временного хранения:

банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение владельцем таможенного склада своих обязательств по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, хранящихся на таможенном складе, в случае их утраты либо выдачи без разрешения таможенного органа, а также таможенных пошлин, налогов в случае недоставки иностранных товаров в таможенный орган назначения, если владельцем таможенного склада получено разрешение на внутренний таможенный транзит.

• как таможенного  брокера: банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение таможенным брокером перед таможенными органами своих обязательств по уплате сумм таможенных платежей, возможных процентов и пени, возникающих при осуществлении принципалом деятельности в качестве таможенного брокера.

• как таможенного  перевозчика: банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение таможенным перевозчиком своих обязательств по уплате сумм таможенных платежей, возможных процентов и пени, возникающих при осуществлении принципалом деятельности в качестве таможенного перевозчика.

 

• при внутреннем транзите: банковская гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей для получения разрешения на перевозку товаров по процедуре внутреннего таможенного транзита.

• об использовании акцизных марок для маркировки алкогольной  продукции, возврате неиспользованных и (или) поврежденных акцизных марок, а  также своевременном предоставлении отчета об использовании приобретенных акцизных марок.

• при помещении своих  товаров под таможенные режимы: переработка  на таможенной территории, переработка  для внутреннего потребления, переработка  вне таможенной территории, временный  ввоз, реэкспорт.

Банковская гарантия обеспечения кредита.

Банковская гарантия выдается по поручению клиента-принципала в пользу его кредитора и является обеспечением полного и своевременного исполнения обязательств принципала по кредитному договору или договору займа.

Судебная гарантия.

Выдается согласно статьям 94, 182 и 283 АПК РФ по поручению истца  в пользу ответчика в качестве встречного обеспечения взамен мер  по обеспечению иска. Сумма гарантии устанавливается в пределах имущественных  требований истца, а также суммы процентов от этих требований и не может быть менее половины размера имущественных требований.

Банковские гарантии в пользу налоговых органов.

Банковские гарантии, предоставляемые банком-гарантом по поручению клиента-принципала налоговым  органам, в обеспечение уплаты налоговых платежей.

Банковская гарантия возврата возмещенного НДС.

Предназначена для налогоплательщиков, применяющих заявительный порядок  возмещения НДС . Выдается в порядке, предусмотренном ст.176.1 Налогового Кодекса РФ. Представляет собой обязательство банка уплатить в бюджет на основании требования налогового органа за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично.

Банковская гарантия оплаты акцизов.

Банковская гарантия выдается в пользу налогового органа для освобождения производителя  алкогольной и/или спиртосодержащей продукции от уплаты авансового платежа акциза.

Представляет собой  обязанность банка уплатить сумму  акциза и соответствующие пени в  случаях непредставления налогоплательщиком в установленном порядке и  в установленные сроки, документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных  товаров или ввоза в портовую особую экономическую зону подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и неуплаты им акциза и (или) пеней. Выдается в соответствии со ст.204 Налогового Кодекса РФ.

Контргарантия.

Выдается по поручению банка принципала другим банком (банком-гарантом) в пользу бенефициара.

Представляет собой  обязательство банка принципала уплатить банку-гаранту денежную сумму  в соответствии с условиями этого  обязательства в случае предъявления банком-гарантом письменного требования. Используются в случаях, когда бенефициару необходима гарантия не банка принципала, а другого конкретного банка.

Законодательные акты, регулирующие применение банковской гарантии

• Гражданский кодекс РФ (часть первая) ст.ст.368-379

• Налоговый Кодекс (часть вторая) ст.ст.176.1, 204

• Арбитражно-процессуальный кодекс РФ ст.ст. 94, 182, 283

• Федеральный закон  от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании  в Российской Федерации" ст. ст. 141-144

• Унифицированные правила  по договорным гарантиям (публикация Международной Торговой палаты № 325)

• Унифицированные правила  МТП для договорных гарантий (URCB) (публикация Международной Торговой палаты № 524)

• Унифицированные правила  МТП для платежных гарантий (Унифицированные  правила для гарантий по первому требованию) (URDG) (публикация Международной Торговой палаты № 458)

• Унифицированные правила  МТП для платежных гарантий (Унифицированные  правила для гарантий по первому  требованию)(URDG), (публикация Международной  Торговой палаты №758)

• Приказ ГТК Российской Федерации от 11 января 1996 года № 18 «Об использовании таможенными органами банковских гарантий при транзите и доставке товаров под таможенным контролем» (в части не противоречащей Таможенному Кодексу РФ)

• Письмо ГТК Российской Федерации от 2 февраля 1996 года № 04-14/1808 «О временном порядке проведения экспертизы, оценки и реализации немаркированных табачных изделий»

• Приказ ФТС РФ от 07.12.2011 N 2477 "Об утверждении Реестра банков, иных кредитных организаций и  страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов"

• Письмо ФТС РФ от 12.01.2011 N 01-11/109 "О направлении образцов банковских гарантий"

Бухгалтерский учет выданных гарантий банки осуществляют в соответствии с Положением Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" от 26.03.2007 № 302-П.

 

 

 

 

 

 

4. Расчетная часть

№ 

Содержание операции

проводка

 

           Обороты           

Сумма тыс.руб.

По дебету счета

По кредиту счета

1

Получен межбанковский кредит на 3 дня в сумме 10000 тыс.руб. Деньги поступили  на корсчет в Банке России.

30102

 

30102

    31303

 

31403

10000 тыс.руб

2

По решению кредитного комитета выданный просроченный межбанковский кредит, ранее классифицированный во 2-ую категорию качества с созданием РВПС в размере 1%, отнесен к 5 категории качества. Сумма кредита – 1500 тыс.руб., сумма начисленных процентов – 15 тыс.руб.

      70606

 

      70606

        32201

 

        32505

1% от 1500 тыс.руб.

 

15 тыс.руб.

3

Уплачены начисленные проценты за пользование полученным межбанковским  кредитом. Сумма процентов – 3 тыс.руб. Оплата проведена с корсчета в  Банке России.

70606

 

47426

    47426

 

30102

3 тыс.руб.

4

Погашен полученный ранее межбанковский валютный кредит в сумме, эквивалентной 12000 тыс.руб. Средства перечислены с корсчета в Банке России.

31303840 (или 978)

 

47407810

47407810

 

 

30102810

12000 тыс.руб.

5

Осуществлена банкнотная сделка. Выданы наличные доллары США контрагенту  кредитной организации за счет средств на счете «Лоро». Выдана инвалюта в эквиваленте 700 тыс.руб., отнесена на доходы комиссия в размере 15 тыс.руб.

30109840 (или 978)

 

20209840

 

47422840

 

47423840

 

30109840

47422840 (или 978)

 

20202840

 

20209840

 

70601810

 

47423840

700 тыс.руб./курс инвалюты по ЦБ

 

700 тыс.руб./курс инвалюты по ЦБ

 

700 тыс.руб./курс инвалюты по ЦБ

 

15 тыс.руб.

6

На корсчет «Ностро» поступили  транзитные денежные средства в сумме 300 тыс.руб., для перечисления в третью кредитную организацию.

30110

        30222

300 тыс.руб.

7

Начислены проценты к получению  по выданному кредиту в сумме 25 тыс.руб.

     47427

70601

25 тыс.руб

8

    Выдан межбанковский  кредит сроком на 5 дней в сумме  1000 тыс.руб. с корсчета в Банке  России.

     32003

 

     32103

30102

 

30102

1000 тыс.руб.

9

Начислены проценты к уплате за полученный ранее межбанковский кредит в  сумме 1 тыс. руб.

70606

47426

1 тыс. руб.

10

Банком выдана гарантия в сумме 15000 тыс.руб. 

99998

91315

15000 тыс.руб.


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Основными принципами системы  межбанковских расчетов, призванной обеспечивать обращение безналичных  денежных средств между экономическими субъектами, являются принципы эффективности, стабильности, надежности, своевременности, принцип защиты информации при осуществлении платежей и расчетов.

Организация этих расчетов происходит на основе корреспондентских  отношений, которые представляют собой  договорные отношения между двумя  или несколькими кредитными учреждениями об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого. Эти отношения могут возникать между кредитными институтами, находящимися как внутри страны, так и за ее пределами. В современных условиях каждый банк связан корреспондентскими узами не с одним, а с десятками, а иногда и тысячами банков.

Корреспондентские отношения  могут существовать между различными типами кредитных учреждений, в том  числе банками из разных стран: между  разными независимыми коммерческими  банками; между коммерческими банками  и центральным банком данной страны или других стран; между центральными банками суверенных государств. Указанные отношения могут также иметь место между коммерческими банками и специальными межбанковскими организациями типа клиринговых палат.

Классической формой корреспондентских отношений служат отношения между разными коммерческими банками.

В настоящее время  существуют проблемы совершения межбанковских  расчетов, однако реализация концепции  развития платежной системы Банка  России, на период до 2015 года, позволит создать надежную, доступную и удобную в использовании платежную систему Банка России, обеспечивающую:

- расширение возможностей  кредитных организаций и их  клиентов по использованию расчетных  услуг Банка России при сокращении  издержек на проведение платежей;

- повышение эффективности проведения единой государственной денежно-кредитной политики за счет осуществления в режиме реального времени расчетных операций по ее реализации;

- повышение устойчивости  банковской системы Российской  Федерации к распространению  рисков путем осуществления контроля их возникновения и локализации со стороны Банка России;

- создание условий,  способствующих повышению эффективности  функционирования национальных  финансовых рынков, в том числе,  за счет использования принятых  в международной практике надежных механизмов расчетов по заключенным сделкам.

Информация о работе Межбанковские операции