Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2013 в 07:19, курсовая работа
Цель курсовой работы раскрыть сущность понятия межбанковские операции и рассмотреть все аспекты, касающиеся данной темы.
Исходя из данной цели, в курсовой работе основное внимание было уделено решению следующей задачи: рассмотреть все аспекты, касающиеся понятия «межбанковские операции».
Введение……………………………………………………………………….3
1. Сущность и значение корреспондентских отношений…………………..5
1.1 Корреспондентские отношения между кредитными организациями….5
1.2 Значение корреспондентских отношений для кредитных организаций…....................................................................................................8
2. Межбанковские операции, их виды и особенности……………………..10
2.1 Виды межбанковских операций…………………………………………10
2.2 Межбанковские расчеты …………………………………………………12
2.3 Межбанковский кредит…………………………………………………...16
3. Банковские гарантии, их учет……………………………………………...22
4. Расчетная часть……………………………………………………………..31
Заключение…………………………………………………………………….33
Список использованных источников…………………………………………35
Гарантия коносамента.
Коносамент – это стандартный документ, выдаваемый перевозчиком груза грузоотправителю после приёма груза к перевозке. Используется при перевозке грузов в международном сообщении, служит доказательством приёма груза и удостоверяет факт заключения договор, является товарораспорядительным документом, предоставляющим его держателю право распоряжения грузом.
Банковская гарантия на коносамент выдается банком-гарантом по просьбе импортера в пользу компании-перевозчика. Цель предоставления гарантии коносамента – компания-перевозчик выдает груз импортеру без коносамента, который может задержаться или затеряться в пути. При этом, возможные убытки компании-перевозчика, которые могут возникнуть в случае, если импортер окажется незаконным получателем груза, покрывает банк-гарант.
Таможенная гарантия.
Банковская гарантия является одним из основных способов обеспечения уплаты таможенных платежей.
Выдается банком-гарантом по поручению клиента-принципала таможенному органу (бенефициару). В соответствии с таможенной гарантией банк гарант обязуется в случае неисполнения клиентом - принципалом своих обязательств по уплате таможенных платежей различного рода произвести платеж таможенному органу - бенефициару в пределах указанной суммы денежных средств.
Таможенная гарантия может быть выдана не любым банком, а лишь банком, соответствующим требованиям, предусмотренным статьей 142 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" и включенным в «Реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов», который ведет федеральная таможенная служба РФ.
Максимальная сумма
таможенных гарантий выданных одним
банком ограничивается Минфином РФ в
зависимости от размера собственных
средств и норматива
Таможенные гарантии обеспечивают исполнение клиентом-принципалом:
1. Уплаты таможенных платежей (например, в случаях отсрочки и рассрочки):
(ввозная таможенная
пошлина; вывозная таможенная
пошлина; налог на добавленную
стоимость, взимаемый при
2. Выполнение своих обязательств:
• как владельца таможенного склада или склада временного хранения:
банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение владельцем таможенного склада своих обязательств по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, хранящихся на таможенном складе, в случае их утраты либо выдачи без разрешения таможенного органа, а также таможенных пошлин, налогов в случае недоставки иностранных товаров в таможенный орган назначения, если владельцем таможенного склада получено разрешение на внутренний таможенный транзит.
• как таможенного брокера: банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение таможенным брокером перед таможенными органами своих обязательств по уплате сумм таможенных платежей, возможных процентов и пени, возникающих при осуществлении принципалом деятельности в качестве таможенного брокера.
• как таможенного перевозчика: банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение таможенным перевозчиком своих обязательств по уплате сумм таможенных платежей, возможных процентов и пени, возникающих при осуществлении принципалом деятельности в качестве таможенного перевозчика.
• при внутреннем транзите: банковская гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей для получения разрешения на перевозку товаров по процедуре внутреннего таможенного транзита.
• об использовании акцизных
марок для маркировки алкогольной
продукции, возврате неиспользованных
и (или) поврежденных акцизных марок, а
также своевременном предоставл
• при помещении своих товаров под таможенные режимы: переработка на таможенной территории, переработка для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории, временный ввоз, реэкспорт.
Банковская гарантия обеспечения кредита.
Банковская гарантия выдается по поручению клиента-принципала в пользу его кредитора и является обеспечением полного и своевременного исполнения обязательств принципала по кредитному договору или договору займа.
Судебная гарантия.
Выдается согласно статьям 94, 182 и 283 АПК РФ по поручению истца в пользу ответчика в качестве встречного обеспечения взамен мер по обеспечению иска. Сумма гарантии устанавливается в пределах имущественных требований истца, а также суммы процентов от этих требований и не может быть менее половины размера имущественных требований.
Банковские гарантии в пользу налоговых органов.
Банковские гарантии,
предоставляемые банком-
Банковская гарантия возврата возмещенного НДС.
Предназначена для налогоплательщиков, применяющих заявительный порядок возмещения НДС . Выдается в порядке, предусмотренном ст.176.1 Налогового Кодекса РФ. Представляет собой обязательство банка уплатить в бюджет на основании требования налогового органа за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично.
Банковская гарантия оплаты акцизов.
Банковская гарантия
выдается в пользу налогового органа
для освобождения производителя
алкогольной и/или
Представляет собой
обязанность банка уплатить сумму
акциза и соответствующие пени в
случаях непредставления
Контргарантия.
Выдается по поручению банка принципала другим банком (банком-гарантом) в пользу бенефициара.
Представляет собой обязательство банка принципала уплатить банку-гаранту денежную сумму в соответствии с условиями этого обязательства в случае предъявления банком-гарантом письменного требования. Используются в случаях, когда бенефициару необходима гарантия не банка принципала, а другого конкретного банка.
Законодательные акты, регулирующие применение банковской гарантии
• Гражданский кодекс РФ (часть первая) ст.ст.368-379
• Налоговый Кодекс (часть вторая) ст.ст.176.1, 204
• Арбитражно-процессуальный кодекс РФ ст.ст. 94, 182, 283
• Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" ст. ст. 141-144
• Унифицированные правила по договорным гарантиям (публикация Международной Торговой палаты № 325)
• Унифицированные правила МТП для договорных гарантий (URCB) (публикация Международной Торговой палаты № 524)
• Унифицированные правила МТП для платежных гарантий (Унифицированные правила для гарантий по первому требованию) (URDG) (публикация Международной Торговой палаты № 458)
• Унифицированные правила МТП для платежных гарантий (Унифицированные правила для гарантий по первому требованию)(URDG), (публикация Международной Торговой палаты №758)
• Приказ ГТК Российской Федерации от 11 января 1996 года № 18 «Об использовании таможенными органами банковских гарантий при транзите и доставке товаров под таможенным контролем» (в части не противоречащей Таможенному Кодексу РФ)
• Письмо ГТК Российской Федерации от 2 февраля 1996 года № 04-14/1808 «О временном порядке проведения экспертизы, оценки и реализации немаркированных табачных изделий»
• Приказ ФТС РФ от 07.12.2011 N 2477 "Об утверждении Реестра банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов"
• Письмо ФТС РФ от 12.01.2011 N 01-11/109 "О направлении образцов банковских гарантий"
Бухгалтерский учет выданных гарантий банки осуществляют в соответствии с Положением Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" от 26.03.2007 № 302-П.
4. Расчетная часть
№ |
Содержание операции проводка |
Обороты |
Сумма тыс.руб. | |
По дебету счета |
По кредиту счета | |||
1 |
Получен межбанковский кредит на 3 дня в сумме 10000 тыс.руб. Деньги поступили на корсчет в Банке России. |
30102
30102 |
31303
31403 |
10000 тыс.руб |
2 |
По решению кредитного комитета выданный просроченный межбанковский кредит, ранее классифицированный во 2-ую категорию качества с созданием РВПС в размере 1%, отнесен к 5 категории качества. Сумма кредита – 1500 тыс.руб., сумма начисленных процентов – 15 тыс.руб. |
70606
70606 |
32201
32505 |
1% от 1500 тыс.руб.
15 тыс.руб. |
3 |
Уплачены начисленные проценты за пользование полученным межбанковским кредитом. Сумма процентов – 3 тыс.руб. Оплата проведена с корсчета в Банке России. |
70606
47426 |
47426
30102 |
3 тыс.руб. |
4 |
Погашен полученный ранее межбанковский валютный кредит в сумме, эквивалентной 12000 тыс.руб. Средства перечислены с корсчета в Банке России. |
31303840 (или 978)
47407810 |
47407810
30102810 |
12000 тыс.руб. |
5 |
Осуществлена банкнотная сделка. Выданы наличные доллары США контрагенту кредитной организации за счет средств на счете «Лоро». Выдана инвалюта в эквиваленте 700 тыс.руб., отнесена на доходы комиссия в размере 15 тыс.руб. |
30109840 (или 978)
20209840
47422840
47423840
30109840 |
47422840 (или 978)
20202840
20209840
70601810
47423840 |
700 тыс.руб./курс инвалюты по ЦБ
700 тыс.руб./курс инвалюты по ЦБ
700 тыс.руб./курс инвалюты по ЦБ
15 тыс.руб. |
6 |
На корсчет «Ностро» поступили транзитные денежные средства в сумме 300 тыс.руб., для перечисления в третью кредитную организацию. |
30110 |
30222 |
300 тыс.руб. |
7 |
Начислены проценты к получению по выданному кредиту в сумме 25 тыс.руб. |
47427 |
70601 |
25 тыс.руб |
8 |
Выдан межбанковский кредит сроком на 5 дней в сумме 1000 тыс.руб. с корсчета в Банке России. |
32003
32103 |
30102
30102 |
1000 тыс.руб. |
9 |
Начислены проценты к уплате за полученный ранее межбанковский кредит в сумме 1 тыс. руб. |
70606 |
47426 |
1 тыс. руб. |
10 |
Банком выдана гарантия в сумме 15000 тыс.руб. |
99998 |
91315 |
15000 тыс.руб. |
Заключение
Основными принципами системы межбанковских расчетов, призванной обеспечивать обращение безналичных денежных средств между экономическими субъектами, являются принципы эффективности, стабильности, надежности, своевременности, принцип защиты информации при осуществлении платежей и расчетов.
Организация этих расчетов происходит на основе корреспондентских отношений, которые представляют собой договорные отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого. Эти отношения могут возникать между кредитными институтами, находящимися как внутри страны, так и за ее пределами. В современных условиях каждый банк связан корреспондентскими узами не с одним, а с десятками, а иногда и тысячами банков.
Корреспондентские отношения могут существовать между различными типами кредитных учреждений, в том числе банками из разных стран: между разными независимыми коммерческими банками; между коммерческими банками и центральным банком данной страны или других стран; между центральными банками суверенных государств. Указанные отношения могут также иметь место между коммерческими банками и специальными межбанковскими организациями типа клиринговых палат.
Классической формой корреспондентских отношений служат отношения между разными коммерческими банками.
В настоящее время существуют проблемы совершения межбанковских расчетов, однако реализация концепции развития платежной системы Банка России, на период до 2015 года, позволит создать надежную, доступную и удобную в использовании платежную систему Банка России, обеспечивающую:
- расширение возможностей
кредитных организаций и их
клиентов по использованию
- повышение эффективности проведения единой государственной денежно-кредитной политики за счет осуществления в режиме реального времени расчетных операций по ее реализации;
- повышение устойчивости банковской системы Российской Федерации к распространению рисков путем осуществления контроля их возникновения и локализации со стороны Банка России;
- создание условий,
способствующих повышению