Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2011 в 10:56, курсовая работа
Главная цель аудита - обеспечение контроля за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок; конфиденциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора; использование методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии. Перечисленные особенности определяют нормы поведения аудитора.
I.
Факторы риска,
связанные с искажениями
в результате
1)
Факторы риска, относящиеся к особенностям
руководства аудируемого лица и его влиянию
на контрольную среду
Указанные факторы риска связаны со способностями руководства аудируемого лица, воздействием с его стороны, стилем руководства и отношением к средствам внутреннего контроля и процессу составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
У
руководства аудируемого лица имеется
мотив для недобросовестного
составления финансовой (бухгалтерской)
отчетности.
Возможными
специфическими признаками
этого являются следующие
факты:
-
большая часть доходов
-
руководство аудируемого лица
имеет неоправданно высокий
-
руководство аудируемого лица
берет обязательства по
-
руководство аудируемого лица
заинтересовано в применении
ненадлежащих способов
Руководство
аудируемого лица ненадлежащим образом
относится к надежности средств внутреннего
контроля и адекватности процесса составления
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Возможными специфическими признаками
этого являются следующие факты:
-
руководство аудируемого лица
не может соблюдать надлежащие нормы
корпоративного управления и этики либо
следует ненадлежащим этическим принципам;
-
в составе руководства
-
руководство аудируемого лица
не осуществляет надлежащим
-
руководство аудируемого лица
оказывается не в состоянии
своевременно исправлять
-
руководство аудируемого лица
ставит неоправданно
-
руководство аудируемого лица
не реагирует на предложения
и замечания контролирующих, надзорных
и регулирующих органов;
-
имеется тенденция найма
Руководящие
сотрудники, сфера ответственности
которых не относится к финансовым
вопросам, принимают в них излишне
активное участие или занимаются
выбором учетной политики либо определением
важных оценочных показателей
Существуют
конфликты между руководством аудируемого
лица и действующим или
Возможными специфическими
признаками этого являются:
-
постоянные разногласия с
-
необоснованные требования к
аудитору, в том числе неоправданное
ограничение сроков проведения им аудита
или составления аудиторского заключения;
-
ограничение доступа аудитора
к сотрудникам и информации
или возможности общения
-
доминирующее положение
Имелись
в прошлом факты нарушения
законодательства о ценных бумагах
или жалобы, направлявшиеся в адрес
аудируемого лица или его руководства,
со ссылкой на факты недобросовестных
действий или нарушение законодательства
о ценных бумагах.
Практика
корпоративного управления
имеет недостатки
или неэффективна,
свидетельством чего
является:
-
отсутствие представителей
-
недостаточное внимание, уделяемое
вопросам составления
2)
Факторы риска, относящиеся к состоянию
области деятельности аудируемого лица:
-
введение новых нормативных
-
высокий уровень конкурентной
борьбы или насыщения рынка,
сопровождающийся падением
-
спад в отрасли, сопровождающийся растущим
количеством случаев банкротства организаций
и существенным спадом покупательского
спроса;
-
существенные и быстрые
3)
Факторы риска, относящиеся к характеристикам
хозяйственной деятельности и финансовой
стабильности
-
неспособность учитывать
-
трудности в получении
-
значимые оценочные показатели,
которые содержат значительную
долю субъективных суждений
-
операции с аффилированными
-
операции с аффилированными
-
необычные или умышленно
-
крупные операции со счетами
в банках, с организациями или
филиалами, расположенными в оффшорных
странах или на территориях, при отсутствии
достаточных обоснований этого с точки
зрения порядка ведения хозяйственной
деятельности;
-
неоправданно усложненная
-
сложность при установлении
-
необычно быстрый рост прибыли,
-
значительная зависимость от
изменения процентных ставок
по кредитам;
-
необычно высокая зависимость
от долговых обязательств, недостаточная
способность выполнить требования по
погашению обязательств или наличие долговых
контрактов, выполнение которых затруднительно;
-
нереально агрессивный
-
угроза надвигающегося
-
негативные последствия в
-
плохое или ухудшающееся
II.
Факторы риска
недобросовестных
действий, связанные
с искажениями в результате
незаконного присвоения
активов
1).Факторы
риска, связанные с подверженностью активов
присвоению
-
обращение крупных сумм
-
особенности материальных
-
существование легко
-
наличие основных средств
2)
Факторы риска, связанные со средствами
контроля:
-
отсутствие надлежащего
-
отсутствие надлежащих
-
отсутствие порядка в системе
учета активов, подверженных
-
отсутствие надлежащего
-
отсутствие соответствующей
-
недостаточная охрана и/или
-
отсутствие своевременного и
надлежащего документирования
-
неиспользование права на очередной отпуск
сотрудниками, исполняющими основные
контрольные функции.
5.
Модифицированные процедуры
в качестве реакции
на оценку факторов
риска, связанных с искажениями
в результате недобросовестных
действий.