Налогообложение организаций на примере ООО «Декор-Люкс»

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Глава 1. Налоговая система, понятие, виды, режимы налогообложения применяемые на территории РФ……………………………………………	5
1.1 Налоговая система, понятие, виды……………………………………...	5
1.2 Режимы налогообложения………………………………………………	7
Глава 2. Характеристика деятельности предприятия и применения налоговой системы на примере ООО «Декор-Люкс»……………………..	27
2.1 Характеристика деятельности ООО «Декор-Люкс» ………………….	27
2.2 Виды налогов, уплачиваемых ООО «Декор-Люкс», предложения по оптимизации налоговой нагрузки…………………………………………..	30
2.3 Оценка эффективности сделанных предложений……………………..	45
Заключение……………………………………………………………………	49
Список используемой литературы…………………………………………..	50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

          С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

         Умелое управление налоговой политикой предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

Целью написания отчета о преддипломной практике является сбор данных для выполнения выпускной квалификационной работы, а также изучения налогообложения коммерческих организаций и пути его совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих  задач:

-показать применение изложенной методики на практике,  а именно, рассмотреть на примере деятельности предприятия ООО «Декор-Люкс»;

-рассмотреть режимы налогообложения, применяемые для коммерческих организаций;

-дать характеристику некоторым налогам, обязательным для предприятия ведущего хозяйственную деятельность;                                                             

-проанализировать применяемую предприятием систему налогообложения, рассчитать налоговую нагрузку предприятия при применении специальных режимов налогообложения;

  -на основе проведенного анализа предложить наиболее эффективную для ООО «Декор-Люкс» систему налогообложения.

Очередность поставленных нами задач будет полностью соответствовать  структуре  отчета о преддипломной практике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Налоговая система, понятие, виды, режимы налогообложения

1.1 Налоговая система, понятие, виды

 

 

Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся:

а) субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо;

б) носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

в) объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и т.д.);

г) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;

д) ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.). [13, с. 342]

По платежеспособности, налоги классифицируют на прямые и косвенные. Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (налог на доходы

физических лиц, налог на прибыль организаций, ЕСН и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) на основе декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль организаций.

3) у источника. Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Например, налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо.

Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. [2, с. 45]

1.2 Режимы налогообложения

 

Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов: 

1. Общий налоговый режим. 

2. Специальные: 

– Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

– Упрощенная система налогообложения (УСНО).

– Патентная система налогообложения.

– Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). 

Указанные режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Исключение составляет патентная система налогообложения, применяемая только индивидуальными предпринимателями. 

Выбор любого из налоговых режимов является добровольным. Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения. Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление.  

Отчетность в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды.  Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.  

Общая система налогообложения (ОСН)

- это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями

и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специаль-

ные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения

называют "которую еще называют - общий налоговый режим" или ОСНО. В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, "по умолчанию" необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

- налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют - НДС);

- налог на имущество организаций;

- налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);

- налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют - НДФЛ).

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ. Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

налог на имущество физических лиц;

земельный налог.

По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.

При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях - основном при экспорте товаров),

10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), 18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);

налог на прибыль – 20%;

налог на имущество – 2,2%;

НДФЛ (в качестве налогового агента - на дивиденды учредителя) – 9%;

НДФЛ (в качестве налогового агента - с доходов работника) – 13%;

страховой взнос с фонда олпты труда в Пенсионный фонд РФ (ПФР)– 26% (2010 год), 34 % (2011 год).

Страховые взносы в 2012 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения);

страховой взнос с фонда олпты труда в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%;

страховой взнос с фонда олпты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 3,1%;

страховой взнос с фонда олпты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2% (с 2012 года не уплачивается);

местные налоги (земельный, транспортный и прочие)

Специальные режимы налогообложения

Особые режимы налогообложения, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), позволяют предприятиям экономить на налогах и облегчают задачу ведения бухгалтерского учета. Стоит учитывать, что специальные режимы налогообложения в 2013 году претерпели некоторые изменения.

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) Для того, чтобы перейти на упрощенный режим налогообложения, величина доходов предприятия не должна превышать 45 млн рублей за 9 месяцев предыдущего года. Лимит доходов индексируется на коэффициент-дефлятор, определение которого дано в п. 2 ст. 11 НК РФ.

В 2013 году данный коэффициент равен 1. Кроме того, остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн рублей.

Что касается остаточной стоимости нематериальных активов, то данная

величина теперь не имеет значения.