Налогообложение организаций на примере ООО «Декор-Люкс»

ходы), придется заплатить минимальный налог – 1% с доходов.

Таким образом, организациям, оказывающим услуги, как правило, выгодно объектом налогообложения выбирать «доходы» со ставкой 6%, так как расходы у них обычно малы; для производственных – «доходы за минусом расходов».

Также хочется отметить, что в упрощенной системе налогообложения с объектом обложения «доходы минус расходы» законодательством предусмотрен весьма выгодный для налогоплательщика порядок включения в состав расходов стоимости основных средств, в том числе приобретенных до перехода на упрощенную систему.

Перенос стоимости внеоборотных активов на стоимость продукции посредством начисления амортизации происходит в значительно более короткие сроки, чем при использовании стандартного налогового режима. Соответственно на указанные суммы уменьшается объект налогообложения (при применении объекта обложения «доходы» это преимущество не имеет значения).

В то же время не в пользу варианта «доходы минус расходы» действует правило гарантированной уплаты минимального налога независимо от результата финансово – хозяйственной деятельности, в некоторых случаях заметно уменьшающее выгоду от использования данного варианта.

Как уже отмечалось, предприятие ООО «Декор-Люкс» применяет общую систему налогообложения. С целью определения наиболее эффективной системы налогообложения произведем расчет суммы налогов, которую предприятие заплатило бы, если бы применяло УСН по ставкам 6% и 15%. Расчеты будем проводить за 2012 год, предполагая, что все показатели деятельности останутся на прежнем уровне. Необходимо отметить, что в 2012 году произошло увеличение ставки страховых взносов с 26% до 34%, что будет учтено при расчетах, то есть налоговая нагрузка за 2012 год будет пересчитана с учетом увеличения ставки страховых взносов.

В 2012 году предприятие получило выручку в сумме 4157 тыс. руб.

с НДС. Соответственно при применении специального налогового режима

УСН предприятию в цену продукции не нужно будет включать НДС. В связи с этим цены могут быть снижены, однако не должны сильно отличаться от цен конкурентов, поэтому планируется, что цена будет ниже на 8%. Соответственно доходы от продажи составят 3824440 руб. (4157000 * 8% = 332560 руб.; 4157000 – 332560 = 3824440 руб.).

Выполним расчет налоговых платежей по УСН. Расчеты представим в таблице 4.

Таблица 4. Сумма налогов к уплате в бюджет по УСН

Показатель	Упрощенная система
	величина показателя	величина налога	величина показателя	величина налога
	6%		15%
1. Сумма доходов	3824440		3 824 440
2. Расходы
2.1. Заработная плата	800 000		800 000
2.2. Страховые взносы (34%)	272000	272 000	272 000	272 000
2.3. Материалы и услуги	850000		850000
3. Сумма расходов	2 600 000		2 600 000
4. Объект налогообложения	3824440		1224440
5. Единый налог	229466		183 666
6. Единый налог к уплате	114733	114733	183 666	183 666
8. Итого налогов		386 733		455 666
8. Удельный вес налогов на 1 руб. доходов		10,11		11,9

Проведенное исследование показало, что если бы ООО «Декор-Люкс» применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы 386 733 руб. налогов (рис. 2.)

 

Рис. 2. Величина доходов и налогов при УСН (6%)

Если бы предприятие выбрало объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то заплатило бы в бюджет за 2012 год налогов на сумму 455 666 руб. (рис. 3.)

Рис. 3. Величина доходов и налогов при УСН (15%)

Изучив величину налоговой нагрузки при УСН 6% и УСН 15% выполним расчет эффективности и целесообразности применения того или иного налогового режима.

2.3 Оценка эффективности сделанных предложений

 

Для выбора наиболее эффективной системы налогообложения необходимо сравнить сумму уплачиваемых налогов при ОСНО, УСН по ставкам 6% и 15%. Осуществим сравнение ОСНО, УСН в таблице 5.

Таблица 5.

Показатель	Традиционная система	Упрощенная система
		6%	15%
Налоги, подлежащие уплате
1. Налог на прибыль (20%)	43 000
2. Страховые взносы (34%)	272 000	272 000	272 000
3. Налог на имущество	20 193
4. НДС к уплате	105 000
5. Единый налог		114 733	183 666
6. Итого налогов	440 193	386 733	455 666

Таким образом, в 2012 году ООО «Декор-Люкс» применяя традиционную систему налогообложения заплатило бы в бюджеты различных уровней налогов на сумму 440 193 руб. (с учетом того, что в 2011 году ставка страховых взносов увеличилась с 26% до 34%, то есть суммы всех налогов кроме страховых взносов останутся без изменений, а взносы увеличатся на 8%). Если бы данное предприятие подало заявление с начала 2012 года о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 386 733 руб., что гораздо меньше, чем при традиционной системе налогообложения.

Если бы предприятие приняло решение о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 455 666 руб. Таким образом, очевидно, что для предприятия целесообразно применение УСН 6% (см. рис. 4.)

 

Рис. 4 Величина доходов и налоговых издержек ООО «Декор-Люкс» при различных системах налогообложения

Произведем сравнение налоговой нагрузки предприятия при различных налоговых режимах (см. табл. 6.)

Таблица 6. Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения

Показатель	Традиционная система	Упрощенная система
		6%	15%
1. Выручка, руб.	4 157 000	3 824 440	3 824 440
2.Сумма налогов, руб. (с учетом увеличения страховых взносов)	440 193	386 733	455 666
3. Налоговая нагрузка в 2011 году, % (с учетом изменения ставки страховых взносов)	10,59	10,1	11,9

 Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что для ООО «Декор-Люкс» есть возможность перейти на УСН (6%), что существенно снизит налоговую нагрузку.

Несмотря на то, что с 2011 года при применении специальных налоговых режимов необходимо будет уплачивать страховые взносы в полном объеме (34%), применение УСН (15%) также целесообразно, так как нагрузка будет многократно меньше налоговой нагрузке при ОСНО за счет того, что предприятию не надо буде уплачивать НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Подводя итог всего вышесказанного, при отсутствии дальнейших

изменений и дополнений к УСН, данный налоговый режим действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса. Помимо перехода на УСН предприятию в целях повышения прибыльности деятельности и совершенствования налогообложения рекомендуется составлять налоговые бюджеты. Налоговый бюджет отражает сроки и планируемые суммы налогов к уплате в бюджет, что позволяет резервировать денежные средства для уплаты налогов, избежать просрочки платежей или недостатков средств для своевременного погашения. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя организации.

Уменьшению числа ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.

Для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности необходим налоговый календарь. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, так как в этом случае в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством наступает жесткая ответственность.

Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

По результатам проделанной работы выявлено, что за анализируемый период у ООО «Декор-Люкс» выявлено наличие прибыли, то есть у предприятия есть собственные источники формирования оборотных и внеоборотных активов. В течение 2011 года были осуществлены значительные вложения в приобретение основных средств, что в свою очередь вызвало некоторое снижение эффективности деятельности предприятия, это отразилось в снижении уровня прибыли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

В ходе проведения научного исследования были детально изучены и использованы в работе законодательно-нормативные материалы, учебные пособия, материалы бухгалтерской и финансовой отчетности изучаемого предприятия. В работе были рассмотрены понятие налогового планирования, его элементы, этапы, пределы и основные принципы. Детально рассмотрены этапы разработки схемы минимизации налогов.

Также в данной работе была подчеркнута важность правильности расчета налогов и своевременность их уплаты

Для каждого предприятия должны быть установлены свои способы минимизации с учетом индивидуальных особенностей.

В области налогообложения важны точность составления налоговых расчетов и отчетов (в соответствии с налоговым и бухгалтерским учетом), своевременная уплата налогов в бюджет и контроль за их выполнением.

Необходимость разработки и использования учетной политики предприятия и всех видов планирования (стратегического, текущего).

Использование всех возможных законных путей минимизации налоговых обязательств.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Омега. 2009. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.02.2011г)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. М.: Омега. 2009.. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.02.2011г)

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2010.

4. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. – М.: Вершина, 2009.

5. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Экзамен, 2009. С. 117

6. Бабанин В.А., Воронина Н.В. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент.- 2009. – №1.

7. Букина Г.Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.- 2010.- №1.

8. Вахрин, П.И. Финансы. / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. – М.: Дашков и К, 2009.

9. Воронина Н.В, Бабанин В.А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента //Финансовый менеджмент.- 2009. – №27.

10. Грищенко А.В.Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование. – 20010. – №2.

11. Грункова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. – М.: АиН, 2009.

12. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2009.

13. Кугаев А.В. Налоговое планирование деятельности субъектов хозяйствования или как минимизировать налогообложение. – М.: Регистр, 2009.

14. Кончаренко Л.И. Налоги и налоговая система в Российской Федерации. – М.: ИНФРА-М, 2009.

15. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации // Бухгалтерский учет и аудит. – 2010. – №5.

16. Мухина, И.С. Регулирующая функция налоговой системы и налоговые риски: последствия реформы налога на прибыль // Финансовый менеджмент. / И.С. Букина. – 2011. – №5.

17. Подпорин Ю.В. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. – 2009. – №4.

18. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2009

19. Рутин Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2010.

20. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Новое знание, 2010.

21. Сарбашева С.М. Налогообложение и малое предпринимательство // Налоги. – 2009.

22.Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое руководство. – М.: Экзамен, 2010.

23. Серов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-М, 2010.

24. Семенихин В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения. -М.: ЭКСМО, 2010.

25.Сорнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. – М.: Инфра-М, 2011.

26. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – М.: Промышленно-торговое право, 2009.