Направления совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами

- формы первичных документов, необходимые для ведения бухгалтерского учёта.

Основной целью разработки учётной политики организации является закрепление выбранных способов ведения бухгалтерского учёта. 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Флора-М»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Флора-М» (далее ООО «Флора-М») создано 15 июня 2005 года.

В процессе своей деятельности предприятие руководствуется нормативными и законодательными актами законодательства РФ. В частности, Конституцией РФ, Налоговым  кодексом РФ, Гражданским кодексом РФ, Трудовым кодексом РФ, Кодексом об административных правонарушениях РФ, Уголовным кодексом РФ, другими нормативными актами всех уровней власти РФ.

Предприятие ООО «Флора-М» является коммерческой организацией. Предприятие является юридическим лицом, имеет фирменное наименование самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения предприятия.

Предприятие имеет на правах собственника обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие создано  на основе индивидуальной собственности граждан путем формирования уставного капитала за счет взносов денежных средств, передачи имущества, интеллектуальной собственности.

Производственная база предприятия располагает следующими объектами:

- теплицы (13 шт.);

         - парники (55 шт.);

       - отопительная система;

          - мастерские;

- гараж;

- пункты розничной торговли (2 магазина).

Основными видами деятельности предприятия являются:

- выращивание и реализация цветочной декоративной продукции, рассады, посадочного материала и овощей.

- розничная торговля производимой продукцией.

Предприятие занимается выращиванием и реализацией такой  продукции, как: цветы на срез, комнатные растения, рассада, овощи, деревья и кустарники и др.

Организационная структура  предприятия представлена в Приложении1

Структура управления предприятием является линейной, т.е. организована по принципу подчинения нижестоящего звена  вышестоящему.

Далее рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО «Флора-М». (Таблица 2.1)

                   

Таблица 2.1 – Основные экономические показатели деятельности    ООО «Флора-М»                                                                               

Показатели Ед. изм.	Сумма
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	16771,8
2. Себестоимость основной  деятельности, тыс. руб.	15261,5
3. Валовая прибыль,  тыс. руб.	1510,3
4. Коммерческие и управленческие  расходы , тыс. руб.	1551,3
5. Прибыль (убыток) от  продаж, тыс. руб.	-41,0
6. Рентабельность (убыточность)  продаж, %	-0,24
7. Операционные доходы, тыс. руб.	26,5
8. Операционные расходы,  тыс. руб.	294,3
9. Внереализационные  расходы, тыс. руб.	64,1
10. Прибыль (убыток) до  налогообложения, тыс. руб.	-372,9
11. Рентабельность (убыточность)  предприятия, %	-2,22
12. Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	-
13.Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	-372,9
14. Рентабельность (убыточность)  конечной деятельности, %	-2,22

Данные таблицы 2.1 позволяют сделать вывод о том, что отрицательным моментом является преобладание роста себестоимости над ростом выручки от реализации. Рост себестоимости обусловлен увеличением цен поставщиками.

Учитывая, значительные коммерческие расходы на сумму 1551,3 тыс. руб., результатом деятельности ООО «Флора-М» году стал убыток прибыли от реализации на сумму 41 тыс. руб.

Рост коммерческих расходов обусловлен ростом стоимости доставки продукции до покупателей, ростом расходов на рекламу и расходов на ремонт подсобных помещений. Рост операционных расходов обусловлен ростом расходов, связанных с предоставлением во временное пользование имущества предприятия, а также ремонтом помещений. Внереализационных расходы формируются за счет штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров.

Преобладание прочих расходов над доходами негативно  повлияло на формирование финансового результата деятельности предприятия, получен убыток от основной деятельности на сумму 372,9 тыс. руб.

В целом, развития предприятия носит негативный характер финансовым результатом деятельности предприятия ООО «Флора-М» стал убыток.

 

 

2.2 Превичный учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Флора-М»

 

Все хозяйственные операции, проводимые ООО «Флора-М», оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Все первичные документы содержат следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих  право подписи первичных учетных  документов, утверждает директор ООО «Флора-М» по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами, подписываются директором и главным  бухгалтером.

Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции, а если это не предоставляется возможным, непосредственно после ее окончания. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в ООО «Флора-М» графиком документооборота. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что подтверждается подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Первичные и сводные  учетные документы составляются на компьютере. ООО «Флора-М» за свой счет изготовляет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основе данных синтетического и аналитического учета главный  бухгалтер ООО «Флора-М» составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.

ООО «Флора-М» предоставляет годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям (собственникам), в Налоговую инспекцию по Московской области.

ООО «Флора-М» хранит первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) хранятся организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет директор ООО «Флора-М».

 

 

2.3 Аналитический и синтетический учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Флора-М»

 

 

Обязательства в бухгалтерском учете ООО «Флора-М» принимают форму задолженности: кредиторская (мы должны) и дебиторская (нам должны). Задолженность по оплате товаров (работ, услуг) формируется в бухгалтерском учете на счетах расчетов с поставщиками и покупателями. По дебету счетов 60.1 и 76.5 отражается оплата товаров (работ, услуг), по кредиту - обязательства оплатить оприходованные товары (работы, услуги).

Нулевое сальдо по счетам расчетов означает погашение  обязательств. В бухгалтерском учете  ООО «Флора-М» данные операции отражаются следующими проводками:

Дт41.1/Кт60.1 –  возникновение обязательства оплаты за товар перед поставщиками;

Дт44.1/Кт76.5 –  возникновение обязательства оплаты за услуги;

Дт60.1/Кт51 – исполнение денежного обязательства перед  поставщиком;

Дт62.1/Кт90.1 – реализация товаров;

Дт51/Кт62.1 – оплата товаров покупателем.

Бартерная сделка представляет собой прямой безденежный, сбалансированный обмен товарами и услугами между юридическими и физическими лицами, когда оплата товаров поставщику производится в товарной форме или в форме услуг.

При осуществлении  товарообменной операции ООО «Флора-М» в рамках одного договора является и покупателем и продавцом. При бартерном обмене производится оценка обмениваемых товаров с целью обеспечения эквивалентности обмена, оценки возможных взаимных претензий, определения санкций.

Расчеты по взаимным претензиям (штрафы, уценки и т.п.) при бартерных операциях производится путем уменьшения объема поставляемых товаров или же путем дополнительных поставок. В бухгалтерском учете ООО «Флора-М» при бартерных операциях бухгалтером осуществляются следующие проводки:

Дт41.1/Кт60.1 – оприходывание товаров;

Дт62.1/Кт90.1 –  отгрузка товара поставщику с предъявлением  ему расчетных документов (поставщик  выступает в роли покупателя);

Дт60.1/Кт62.1 –  произведен зачет задолженности  покупателя стоимостью полученных от него (как поставщика) ценностей (бартер);

Дт90.1/Кт41.1 –  списаны реализованные товары.

Наряду с  бартером, в ООО «Флора-М» применяют взаимозачеты.

Поскольку при  проведении взаимозачета происходит погашение  дебиторских и кредиторских задолженностей (прекращение взаимных обязательств сторон), то для целей налогообложения проведение взаимозачета приравнивается к оплате. Это означает, что если организация согласно своей учетной политике определяет выручку для целей налогообложения по оплате, то задолженность покупателя за отгруженную продукцию, погашенная путем взаимозачета задолженностей, будет считаться оплаченной покупателем в момент проведения зачета (на дату подписания документа о проведении зачета). Поэтому при проведении взаимозачетов обязанность по начислению и уплате налогов возникает у организаций, определяющих выручку для целей налогообложения по оплате, в том отчетном периоде, когда был произведен взаимозачет.

С другой стороны, если организация погашает свою задолженность  перед поставщиком товаров (работ, услуг) путем проведения взаимозачета, то указанные товары (работы, услуги) следует считать оплаченными в том отчетном периоде, когда был произведен взаимозачет.

В бухгалтерском  учете предприятия ООО «Флора-М» исполнение своих обязательств оформляется записью по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств, прочих доходов и расходов:

Дебет счетов 60.1, 76.5 и др. Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - погашение  задолженности перед сторонними лицами (кредиторами) денежными средствами;

Дебет счетов 60.1, 76.5 и др. Кредит счета 90.1 - погашение  задолженности перед сторонними лицами (кредиторами) реализацией продукции, оказанием услуг, выполнением работ  и проведением после этого  зачета взаимных требований (ст.410 ГК РФ);