Назначение, принципы и порядок составления сводной (консолидированной) отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Декабря 2012 в 14:07, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы — рассмотреть сущность и методики составления сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности. Исходя из цели в работе поставлены следующие задачи:
- изучить назначение сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности;
- рассмотреть принципы консолидированной отчетности;
- рассмотреть порядок составления сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности;

Файлы: 1 файл

Курсовая1!!!.doc

— 908.00 Кб (Скачать файл)

Содержание  доклада руководства группы (пояснительной записки к годовому отчету) регламентировано национальным законодательством. В нем должны быть отражены: данные о развитии группы, необходимые для получения правдивой и достоверной информации, о ее финансовом положении, дополнительные комментарии по особо важным событиям после отчетной даты, прогноз развития, данные о научных направлениях развития группы, числе и местонахождении ее дочерних и зависимых обществ. Кроме того, пояснительная записка должна содержать отчеты о внутреннем аудите группы.

Финансовая  отчетность группы и отчет руководства группы подлежат проверке аудиторской фирмой. По результатам проверки должно быть выдано аудиторское заключение, в котором необходимо указать: соблюдает ли проверяемая группа законодательство, соответствует ли доклад руководства группы финансовой отчетности и достоверно ли отражено в нем положение группы, соответствие учетных принципов, используемых дочерними обществами, учетным принципам группы. Сводная финансовая отчетность компании и доклад руководства группы должны быть переданы аудитору сразу же после их подготовки. Аудитор обязан провести добросовестный независимый аудит, сохраняя конфиденциальность.

  

 

2. Исходные и расчетные данные

по условному предприятию

Краткая характеристика предприятия

 

Практическая  часть курсовой работы построена на базе условного предприятия ООО «Горизонт», которое было зарегистрировано в 2011 году с уставным капиталом в размере 500 000 рублей. Предприятие выпускает два вида продукции: изделие «А» и изделие «Б», идущие для комплектования современных телефонных станций.

Данные по финансово-хозяйственной  деятельности исследуемого предприятия  за 2011г. представлены  в таблицах 1 и 2.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт» на 2011г.

  • фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;
  • общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции;
  • общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются  на продажу продукции;
  • готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции»;
  • выручка от продажи готовой продукции для целей налогообложения признается по методу «начисления».

Таблица 1.

 Состояние  активов и обязательств ООО  "Горизонт" на 01.01.2011г. и обороты  за январь - ноябрь 2011 по счетам  синтетического учёта

Наименование счёта

Шифр счёта

Остаток на 01.01.

Обороты за январь - ноябрь

Остаток на 01.12.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Основные средства

01

1788310,0

 

477 496,00

238 485,00

2 027 321,00

 

Амортизация основных средств 

02

 

1 015 035,00

237 500,00

432 050,00

 

1 209 585,00

Нематериаль-ные активы

04

42 500,00

 

30 000,00

 

72 500,00

 

Амортизация нематериаль-ных активов

05

 

5 000,00

 

7 500,00

 

12 500,00

Строительство объектов основных средств 

08-3

   

350 500,00

350 500,00

0,00

 

Приобретение объектов основных средств 

08-4

   

127 000,00

127 000,00

0,00

 

Приобретение нематериальных активов 

08-5

   

30 000,00

30 000,00

0,00

 

Отложенные налоговые  активы

09

   

24 068,00

 

24 068,00

 

Материалы

10

471 250,00

 

2 185 620,00

1 922 620,00

734 250,00

 

НДС по приобретенным  основным средствам 

19-1

   

95 500,00

95 500,00

0,00

 

НДС по приобретенным нематериальным активам

19-2

   

6 000,00

6 000,00

0,00

 

НДС по приобретенным  материально - производственным запасам 

19-3

69 340,00

 

233 117,00

182 500,00

119 957,00

 

Основное производство, в т.ч.

20

37 860,00

 

3 285 355,00

3 306 670,00

16 545,00

 

Изделие А

15 346,00

 

2 365 456,00

2 380 802,00

0,00

 

Изделие Б

22 514,00

 

919 899,00

925 868,00

16 545,00

 

Общепроизводственные расходы

25

   

1 249 498,00

1 249 498,00

0,00

 

Общехозяйственные расходы 

26

   

265 039,00

265 039,00

0,00

 

Готовая продукция 

43

75 350,00

 

6 864 532,00

6 606 545,00

333 337,00

 

Расходы на продажу 

44

   

90 700,00

90 700,00

0,00

 

Касса

50

2 575,00

 

1 655 095,00

1 654 020,00

3 650,00

 

Расчетный счет

51

280 150,00

 

5 457 295,00

5 443 271,00

294 174,00

 

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60-1

 

226 450,00

1 704 000,00

1 899 102,00

 

421 552,00

Расчеты по авансам выданным

60-2

   

671 232,00

671 232,00

0,00

 

Расчеты с покупателями и заказчиками

62-1

138 500,00

 

4 575 400,00

4 549 915,00

163 985,00

 

Расчеты по авансам полученным

62-2

   

1 411 939,00

1 530 289,00

 

118 350,00

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

66

 

185 000,00

490 170,00

645 105,00

 

339 935,00

Расчеты по налогам и сборам

68

 

39 900,00

1 118 551,00

1 156 294,00

 

77 643,00

Расчеты с внебюджетными  фондами 

69

 

22 100,00

598 050,00

601 800,00

 

25 850,00

Расчеты с персоналом по оплате труда 

70

 

84 950,00

1 666 071,00

1 658 800,00

 

77 679,00

Расчеты с подотчетными лицами

71

3 100,00

 

65 800,00

66 750,00

2 150,00

 

Расчеты с персоналом по прочим операциям 

73

   

64 000,00

 

64 000,00

 

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами 

76

15 000,00

8 900,00

227 222,00

232 685,00

15 000,00

14 363,00

Отложенные налоговые  обязательства

77

     

53 126,00

 

53 126,00

Уставный капитал 

80

 

500 000,00

     

500 000,00

Резервный капитал 

82

 

75 000,00

     

75 000,00

Добавочный капитал 

83

 

415 512,00

     

415 512,00

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84

 

346 088,00

213 586,00

97 862,00

 

230 364,00

Продажи в том числе  выручка

90

           

90-1

4 575 400,00

4 575 400,00

Себестоимость продаж

90-2

   

3 035 607,00

 

3 035 607,00

 

НДС

90-3

   

762 567,00

 

762 567,00

 

Общехозяйственные расходы

90-5

   

251 964,00

 

251 964,00

 

Коммерческие расходы 

90-6

   

90 700,00

 

90 700,00

 

Прибыль (убыток) от продаж

90-9

   

434 562,00

 

434 562,00

 

Прочие доходы и расходы  в т.ч. прочие доходы

91

           

91-1

125 380,00

125 380,00

Прочие расходы

91-2

   

98 676,00

 

98 676,00

 

Сальдо прочих доходов  и расходов

91-9

   

26 704,00

 

26 704,00

 

Прибыли и убытки

99

   

161 788,00

461 266,00

 

299 478,00

Итого

 

2 923 935,00

2 923 935,00

40 332 904,00

40 332 904,00

8 571 717,00

8 571 717,00


Таблица 2

 Журнал  регистрации хозяйственных операций  ООО «Горизонт» за декабрь  2011г.

№ п/п

Дата

Содержание операции

Документ

Сумма

Дт

Кт

Учётные регистры

№ журнала ордера

№ ведомости

1

03.12.

Поступили материалы  от ООО "Импульс"

Приходный ордер №52

120 000,00

10

60-1

6

 

НДС

Счёт-фактура №34 от 03.12.

21 600,00

19-3

60-1

2

04.12.

Оприходованы комплектующие  от ОАО "Энергия"

Приходный ордер №53

16 000,00

10

60-1

6

 

НДС

Счёт-фактура от 04.12.

2 880,00

19-3

60-1

3

04.12.

Акцептован и получен  счёт от "Горэнерго"

Счёт-фактура №112 от 04.12.

6 779,66

   

6

 

НДС

1 223,34

19-3

60-1

Израсходованную в т.ч. на

     

Продукцию А - 20%

1 355,93

20.А

60-1

Продукцию Б - 40%

2 711,86

20.Б

60-1

в цехе - 25%

1 694,92

25

60-1

в офисе - 15%

1 016,95

26

60-1

4

05.12.

Акцептован счёт автокомбината  за перевозку комплектующих

Счёт-фактура №56 от 05.12.

5 000,00

10

60-1

6

 

НДС

Счёт-фактура №56 от 05.12.

900,00

19-3

60-1

5

06.12.

Отпущены в производство блоки:

Требование №18 от 06.12.

70 000,00

   

10

12

На изделие А

20 000,00

20.А

10

На изделие Б

50 000,00

20.Б

10

6

07.12.

Оплачен счёт ОАО "Энергия"

Платёжное поручение  №54 от 07.12.

8 765,00

60-1

51

2,6

 

7

07.12.

Предъявлен НДС к  зачёту по ОАО "Энергия"

Расчёт бухгалтерии, запись в книге покупок

1 337,03

68

19-3

8

 

8

10.12.

Отпущены в производство комплектующие

Требование № 20 от 10.12.

12 000,00

   

10

12

Изделие А

4 800,00

20.А

10

Изделие Б

7 200,00

20.Б

10

9

10.12.

Списаны ТЗР по израсхованным  материалам

Справка бухгалтерии  от 10.12.

3 000,00

   

10

12

Изделие А

2 000,00

20.А

10

Изделие Б

1 000,00

20.Б

10

10

11.12.

Начислена заработная плата

Разработочная таблица  от 11.12.

113 000,00

   

10

12

Работникам за А

50 000,00

20.А

70

Работникам за Б

25 000,00

20.Б

70

Рабочим ремонтного цеха

8 000,00

25

70

Персоналу заводоуправления

30 000,00

26

70

11

13.12.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности Комарову П.И. за 15 дней

Листок временной нетрудоспособности от 13.12.

6 050,00

69

70

10

 

12

13.12.

Начислены взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы от несчетаных случаев на заработную плату

Расчётные ведомости  от 13.12.

39 663,00

   

10

12

Изделие А

17 550,00

20.А

69

Изделие Б

8 775,00

20.Б

69

Рабочим ремонтного цеха

2 808,00

25

69

Персоналу заводоуправления

10 530,00

26

69

13

14.12.

Произведены удержания  из зарплаты персонала предприятия

Расчётная ведомость  от 14.12.

9 815,00

   

8

 

НДФЛ

8 515,00

70

68

по исполнительным листам

1 300,00

70

68

14

15.12.

Получено в кассу  по чеку с расчётного счёта на выплату  заработной платы и текущие расходы

Выписка банка от 15.12.

150 000,00

50

51

2

 

Выдано из кассы:

Платёжные ведомости, расходные  кассовые ордера от 15.12.

     

1

Зарплата за ноябрь

60 358,00

70

50

Аванс за первую половину декабря

51 592,00

70

50

Подотчётным лицам на командировочные расходы, в т.ч.

17 200,00

   

1; 7

Иванову

5 000,00

71

50

Петрову

7 000,00

71

50

Сидорову

5 200,00

71

50

Пособие по временной  нетрудоспособности

6 050,00

70

50

1

15

18.12.

Депонированная заработная плата

Расчётно-платёжная ведомость  от 18.12.

14 800,00

70

76

1

 

16

18.12.

Садана в банк депонированная заработная плата

Выписка банка от 18.12.

14 800,00

51

50

1

 

17

18.12.

Приобретён станок от ООО "Альфа"

Счёт-фактура № 80 от 18.12.

23 600,00

   

6

18

Отпускная цена с учётом доставки

20 000,00

08-4

60-1

НДС

3 600,00

19-1

60-1

18

18.12.

Станок введён в эксплуатацию

Акт приёмки-передачи ОС № 53 от 18.12.

20 000,00

01

08-4

16

18

19

18.12.

В следствии физического  износа ликвидируется производственное оборудование

Акт на списание основных средств №8

         

Износ на дату выбытия

25 000,00

   

13

Остаточная стоимость

1 000,00

91-2

01

Оприходованы на склад  прочие материалы

6 000,00

10

91-1

15

Расходы по демонтажу оборудования

     

Начислена заработная плата

1 500,00

91-2

70

10

Произведены обязательные отчисления

526,50

91-2

69

20

20.12.

Оплата счетов поставщика ООО "Альфа"

Выписка банка

24 000,00

60-1

51

   

21

20.12.

Зачтён НДС из бюджета по ОС

Справка расчёт бухгалтерии, книга покупок

3 600,00

68

19-1

8

 

22

21.12.

Начислена амортизация  ОС

Разработанная таблица  №6 от 21.12.

     

10

12

Производственного оборудования

     

в бух. учёте

13 975,00

25

02

в налоговом учёте

12 300,00

   

Корректировка налога на прибыль

335,00

77

68

здания и хоз инвентаря

     

10

12

в бух. учёте

10 200,00

25

02

в налоговом учёте

9 500,00

   

Корректировка налога на прибыль

140,00

77

68

зданий и инвентаря  заводоуправления

     

10

15

в бух. учёте

4 163,00

26

02

в налоговом учёте

3 100,00

   

Корректировка налога на прибыль

212,60

77

68

23

22.12.

Оплачен с расчётного счёта аванс ОАО "Лепсе"

Выписка с расчётного счёта

45 000,00

60-2

51

2, 6

 

24

24.12.

Списаны командировочные  расходы

Авансовый отчёт Иванова  Н.И.

         

В пределах норм

2 000,00

26

71

7

15

Сверх норм

1 200,00

26

71

НДС

400,00

19-3

71

25

24.12.

Зачтён НДС из бюджета  по командировочным расходам

Справка-расчёт, расчёт бухгалтерии от 24.12.

400,00

68

19-3

8

 

26

24.12.

Начислены банку проценты за кредит (в пределах учётной ставки)

Расчёт бухгалтерии  от 24.12.

15 000,00

91-2

66

4

 

27

25.12.

Распределены общепроизводственные расходы, согласно учётной политики

Расчёт бухгалтерии  от 25.12.

     

10

12

По изделию А

24 451,94

20.А

25

По изделию Б

12 225,97

20.Б

25

28

25.12.

Оприходована на склад  ГП по фактической себестоимости

Ведомость выпуска ГП от 25.12.

     

10

10

Изделие А

95 705,93

43.А

20.А

Изделие Б

106 912,84

43.Б

20.Б

29

26.12.

Отгружена ООО "Градиент" ГП

Накладная на отпуск материалов

     

11

 

Изделие А

132 967,00

90-2

43.А

Изделие Б

105 011,00

90-2

43.Б

Итого

237 978,00

   

30

26.12.

Выставлен счёт-фактура покупателю ООО "Градиент"

Ведомость движения ГП от 26.12.

     

11

 

Изделие А

 

207 560,00

62-1

90-1

 

Изделие Б

 

163 817,00

62-1

90-1

 

Итого

 

371 377,00

     

31

26.12.

Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции

Книга продаж, счёта-фактуры от 26.12.

56 650,73

90-3

68

8

 

32

27.12.

Получена выручка от ООО "Градиент" за проданную продукцию

Выписка с расчётного счёта от 27.12.

371 377,00

51

62-1

2, 11

 

33

27.12.

Поступил на расчётный  счёт штраф от ОАО "Импульс" за поставку некачественных материалов

Выписка с расчётного счёта

1 000,00

51

76

8

 

34

27.12.

Перечислено с расчётного счёта, в т.ч.:

Выписка с расчётного счёта

     

2

 

в пенсионный фонд

20 332,00

69

51

в ФСС

2 904,00

69

51

в ФФОМС

145,00

69

51

в ТФОМС

2 199,00

69

51

Удержания из заработной платы налоги за ноябрь

6 100,00

68

51

35

28.12.

Списаны общехозяйственные  расходы согласно учётной политике

Расчёт бухгалтерии

48 909,95

90-5

26

10

15

36

28.12.

Определён финансовый результат

Справка бухгалтерии  от 28.12.

27 838,32

90

99

11; 15

 

37

28.12.

Начислен налог на имущество

Расчёт бухгалтерии  от 28.12.

4 300,00

91-2

68

8

 

38

28.12.

Списание в конце  месяца сальдо прочих периодов и расходов

Справка бухгалтерии  от 28.12.

16 326,50

99

91

15

 

39

29.12.

Перечислено с расчётного счёта:

Выписка с расчётного счёта

     

2

 

НДС за ноябрь

37 200,00

68

51

Налог на прибыль (за ноябрь)

6 000,00

68

51

В погашении краткосрочной  ссуды

145 000,00

66

51

40

29.12.

Произведена корректировка  налога на прибыль за год

Справка бухгалтерии

3 429,96

99

68

15

 

41

29.12.

Закрытие счёта 99 "Прибыли  и убытки" заключительной бух  записью в конце года выявлена чистая нераспределённая прибыль

Расчёт бухгалтерии

307 759,86

99

84

15

 

42

29.12.

Закрытие субсчетов  по счёту 90 "Продажа" в конце  отчётного года

Расчёт бухгалтерии

     

15

 

90-1 "Выручка"

4 946 777

90-1

90-9

90-2 "Себестоимость  продаж"

3 273 585

90-9

90-2

90-3 "НДС"

819 217,73

90-9

90-3

90-5 "Общехозяйственные расходы"

300 873,95

90-9

90-5

90-6 «Коммерческие ёрасходы»

90 700

90-9

90-6

 

90-9 "Прибыль (убыток) от продаж"

462 400,32

90-9

99

 

43

29.12.

Закрытие субсчетов  по счёту 91 "Прочие доходы и расходы"

Расчёт бухгалтерии

     

15

 

91-1 "Прочие доходы"

131 380

91-1

91-9

91-2 "Прочие расходы"

121 002,50

91-9

91-2

91-9 "Сальдо прочих  доходов и расходов"

10 377,50

91-9

99


 

Формы учетных регистров ( таблицы 3 – 30)

Таблица 3 – перечень используемых ведомостей и журналов-ордеров

№ рег.

Наименование регистра; шифр счета

1

По кредиту счета 50

2

По кредиту счета 51

4

По кредиту счета 66

6

По кредиту счету 60 и таблица  к журналу-ордеру №6: «Аналитические данные по счету затрат на приобретение МПЗ

7

По кредиту счета 71 и таблица  аналитических данных по этому счету 

8

По кредиту счету 60, 62, 68, 76

10

По кредиту счета 02, 05, 10, 20, 25, 69, 70, 76

11

По кредиту счета 62, 90 и аналитические данные по счету 90

12

По кредиту 84

13

По кредиту счета 01, 04, 91 и аналитические  данные по сч. 91 (если есть)

15

По кредиту счета 99 и аналитические  данные по этому счету 

16

По кредиту счета 08 и аналитические  данные по этому счета


 

Таблица 4 – Журнал-ордер  №1 за декабрь 2011г. по кредиту счёта 50 «Касса» в дебет счетов

Дата кассового отчета

51

69

70

71

Итого:

15.12.

   

118 000

17 200

135 200

18.12.

14 800

     

14 800

Итого

14 800

 

118 000

17 200

150 000


 

Таблица 5 – Журнал-ордер №2 за декабрь 2011г. по кредиту счета 51 "Расчетный счет" в дебет счетов

Дата выписки с расчетного счета

50

60-1

60-2

66

68

69

76

Итого:

07.12.

 

8 765

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8 765

15.12.

150 000

           

150 000

20.12.

 

24 000

         

24 000

22.12.

   

45 000

       

45 000

27.12.

       

6 100

25 580

 

31 680

29.12.

     

145 000

43 200

   

188 200

Итого

150 000

32 765

45 000

145 000

49 300

25 580

 

447 645


 

Таблица 6 – Журнал-ордер №4 за декабрь 2011г. по кредиту счёта 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

Выписка банка

С кредита счета 66 в дебет счетов

Итого:

51

91

24.12.

 

15 000

15 000

Итого

 

15 000

15 000


 

 

 

 

 

Таблица 7 – Журнал-ордер №6 за декабрь 2011г. по счёту 60-1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование поставщика

Остаток на начало месяца

С д-та сч 60 в к-т счетов:

Итого оплачено

С к-та счета 60 в д-т  счетов:

Итого получено

Остаток на конец месяца Д-т К-т

Д-т

К-т

50

51

76

62

08

10

20

25

26

19

Дт

Кт

3АО «Прог-ресс»

 

400 000

                         

400 000

ООО «Премь-ера»

 

21 552

                         

21 552

ООО «Им-пульс»

               

120 000

     

21 600

141 600

 

141 600

ОАО «Энергия»

     

8 765

   

8 765

 

16 000

     

2 880

18 880

 

10 115

ООО «Альфа»

     

24 000

   

24 000

20 000

       

3 600

23 600

400

 

«Гор-энерго»

                 

4 067,79

1694,92

1016,95

1 223,34

8 003

 

8 003

Автоком-бинат

               

5000

     

900

5 900

 

5 900

Итого:

 

 

421 552

 

 

32 765

 

 

 

 

32 765

20 000

141 000

4 067,79

1694,92

1016,95

30 203,34

197 983

400

587 170

Информация о работе Назначение, принципы и порядок составления сводной (консолидированной) отчетности