Некоммерческие организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2013 в 14:35, курсовая работа

Описание работы

Будет рассмотрено следующее:
1. По бухгалтерскому учету:
- организационно – правовая основа деятельности некоммерческих организаций.
- организация бухгалтерского учета некоммерческих организаций.
2. По аудиту:
- охарактеризовать порядок планирования аудиторской проверки.
- проанализировать методику аудиторской проверки расходов в некоммерческих организациях.

Файлы: 1 файл

repetitor_info_04d26563.doc

— 339.00 Кб (Скачать файл)

Некоммерческие  организации в силу особенностей своей деятельности часто пользуются услугами консультантов, экспертов, и т. д. Как правило, с ними заключаются договоры гражданско-правового характера (договор возмездного оказания услуг). Отношения некоммерческих организаций с лицами, связанные с заключением гражданско-правовых договоров, регулируются Гражданским кодексом РФ.

Деньги, которые  получает гражданин за выполнение гражданско-правового договора, являются вознаграждением за выполненную работу или оказанную услугу. Предметом всех гражданско-правовых договоров является результат труда, выполнение индивидуального задания (поручения). Договором может быть предусмотрена прямая связь между вознаграждением и качеством выполненной работы. Как правило, вознаграждение выплачивается по окончании работы.

    Правоотношения, связанные  с заключением договора возмездного  оказания услуг, регулируются  главой 39 ГК РФ. Необходимость заключения такого договора может возникнуть у некоммерческой организации, программой которого предусмотрено привлечение экспертов для работы в совете по выделению грантов. В этом случае с каждым экспертом необходимо заключить договор возмездного оказания услуг. Перечень видов услуг, по которым может составляться договор возмездного оказания услуг, четко прописан в Гражданском кодексе РФ (пункт 2 статьи 779 части 2-й ГК РФ).

В некоммерческих организациях, имеющих статус благотворительных, согласно законодательству, может использоваться труд добровольцев. Добровольцы — граждане, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного труда в интересах благо получателя, в том числе в интересах благотворительной организации (статья 5 Закона о благотворительных организациях).

Между добровольцем и некоммерческой организацией заключается договор, в котором оговариваются условия выполнения программы. В договоре должно быть указано, что доброволец выполняет работу по программе (с указанием названия благотворительной программы) без оплаты труда. В договоре указывается также, что добровольцу возмещаются все расходы, понесенные им с целью выполнения программы. Запись в трудовой книжке волонтера не делается, поскольку такая работа не входит в сферу трудовых отношений.

Юридической силы договор  о добровольном труде не имеет, так  как эти отношения не регулируются ни Кодексом законов о труде, ни Гражданским  кодексом РФ. Можно утверждать, что  договор о добровольном труде  имеет больше сходства с гражданско-правовыми договорами. Однако добровольца берут на должность, предусмотренную штатным расписанием, а это свойственно трудовому договору. Отношения с добровольцами не предусматривают оплаты труда, но им могут возмещаться расходы (командировочные и хозяйственные), связанные с выполнением благотворительной программы на добровольных началах.

Некоммерческие организации также могут использовать труд иностранной  рабочей силы. Если организация принимает решение принять  на работу иностранца, то она должна обратиться в Федеральную миграционную службу России за получением разрешения на право трудовой деятельности на территории РФ. Данное правило не распространяется на иностранных граждан, постоянно проживающих в России. К физическим лицам — налоговым резидентам Российской Федерации относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году (пункт 2 статьи 11 НК РФ). Никаких ограничений по заключению гражданско-правовых договоров с иностранными гражданами не существует. Налогоплательщики — иностранные лица, относящиеся к налоговым резидентам в соответствии с законодательством о налогах и сборах, являются плательщиками налога на доходы. Единый социальный налог с сумм, начисленных в пользу иностранных лиц, уплачивается в соответствии с главой 24 НК РФ, и его уплата не имеет никаких особенностей. Бухгалтерский учет заработной платы, выплаченной в пользу иностранного лица, не отличается от общепринятого учета расходов по заработной плате.

    Некоммерческие организации при начислении заработной платы используют типовые межведомственные формы: расчетно-платежную ведомость (форма Т-49), платежную ведомость (форма Т-53), расчетную ведомость (форма Т-51), лицевой счет (форма Т-54 или Т-54а), табель учета использования рабочего времени (форма Т-13), журнал регистрации депонентов.

    Организации обязаны  вести учет доходов, полученных  от них физическими лицами. В  налоговой карточке отражаются  сведения об источнике выплаты  доходов и о получателе доходов, также производится учет вычетов (сумм, на которые для целей налогообложения следует уменьшить общую сумму доходов), видов доходов, совокупного дохода по месяцам, расчет налога на доходы физических лиц. Организации обязаны представлять в налоговый орган по месту учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного с них подоходного налога.

    Ставка налога на доходы  физических лиц устанавливается  в размере 13%, кроме налогообложения  особых доходов, по которым установлены отдельные ставки (пункты 1, 2 и 3 статьи 224 части 2-й НК РФ). Данный порядок уплаты налога действует с 1 января 2001 г.

Некоммерческие организации в общем порядке должны производить отчисления от заработной платы штатных и нештатных работников в государственные внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения. Начиная с 1 января 2001 г. порядок уплаты отчислений от заработной платы регулируется главой 24 «Единый социальный налог (взнос)» части 2-й Налогового кодекса РФ.  

    В связи с введением единого социального налога устанавливаются единая налогооблагаемая база, единый объект обложения и процедура начисления, уменьшаются начисления на заработную плату с 39,5 до 35,6% от налоговой базы с введением регрессивной шкалы налогообложения, вводится единый порядок применения финансовых санкций и сокращается количество проверок плательщиков.

    Бухгалтерский учет сумм, связанных с оплатой труда,  в некоммерческих организациях,  ведется на счете 86 «Целевое финансирование». В конце периода, предусмотренного учетной политикой, управленческие расходы распределяются между программами.

Проводки:

1. Начислена заработная плата постоянным работникам и совместителям, работающим по трудовым договорам:   

Д 86 «Целевое финансирование»

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

2. Начислен единый  социальный налог по оплате  труда постоянных работников  и совместителей, работающих по  трудовым договорам:

Д 86 «Целевое финансирование»

К 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» (по субсчетам)

 

 

3. Удержан подоходный  налог из заработной платы  постоянных работников и совместителей,  работающих по трудовым договорам:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К 68 «Расчеты с бюджетом»

4. Начислен единый  социальный налог по оплате  труда работников, работающих по гражданско-правовым договорам:

Д 86 «Целевое финансирование»

К 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» (по субсчетам)

5. Удержан подоходный  налог из заработной платы  работников, работающих по гражданско-правовым  договорам:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

 

 

 

                  

 

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет  расходов по командировкам и другим служебным поездкам.

Лимит расходов на командировки и иные поездки устанавливается бюджетом по программе и сметой расходов организации. Работник должен быть отправлен в командировку руководителем, для чего следует оформить приказ. Для регистрации командировок организация должна вести журнал командировок. Для обоснования целевого использования средств целесообразно составлять содержательный отчет по каждой командировке. Форма отчета разрабатывается организацией самостоятельно.

Организации выдают наличные деньги под отчет  на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий (пункт 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации). Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Иногда для  участия в международных совещаниях, предусмотренных проектом, для достижения целей, оговоренных в уставе некоммерческой организации, требуется направить работников в командировку в зарубежные страны. Для оплаты командировочных расходов сотрудников, отправляющихся в зарубежную командировку, организация обращается в банк за получением наличной иностранной валюты. Основанием для снятия наличной иностранной валюты со счета организации является заявка организации в банк. Банк выдает наличные средства в валюте и справку по форме № 0406007, которая является обоснованием вывоза наличных средств в иностранной валюте при пересечении границы.

К авансовому отчету прилагаются командировочное  удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду. В случае загранкомандировки командировочное удостоверение может не оформляться — факт поездки подтверждается ксерокопией загранпаспорта с печатями о днях въезда и выезда из страны.

    Для достижения  уставных целей некоммерческая организация может отправлять в командировки и иные поездки для решения определенных задач следующие группы лиц:

1) постоянных работников  и совместителей;

2) работников, работающих  по договорам гражданско-правового характера;

3) членов и участников организации;

4) участников конференций, семинаров и т.д., которые не являются членами (участниками) организации;

5) добровольцев (волонтеров).

    При оплате данных  расходов могут возникнуть проблемы  с налогообложение.  Поэтому необходимо  четко различать командировки и поездки данных групп лиц.

    В деятельности некоммерческих организаций могут использоваться четыре категории служебных командировок:

    1. В пределах России  с возможностью ежедневно возвращаться  к месту постоянного жительства. В этом случае возмещаются  стоимость проезда и расходы по найму жилого помещения, а суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются (пункт 15 Инструкции № 62 «О служебных командировках»).

    2. В пределах России  без возможности ежедневного  возращения к месту постоянного  жительства. Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения и проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также выплачиваются суточные (пункт 10 Инструкции № 62 «О служебных командировках»).

    3. В страны СНГ.

    4. За рубеж.

   В служебную командировку организация может отправлять постоянных работников и совместителей. Расходы, предусмотренные Инструкцией от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР», налогообложению не подлежат: не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством), связанных с исполнением работником трудовых обязанностей (пункт 3 статьи 217 части 2-й НК РФ).

    Размер сумм, выплачиваемых в возмещение командировочных расходов, некоммерческая организация имеет право определять самостоятельно. В этом случае от организации-жертвователя, финансирующей проект, включающий поездки, необходимо получить письмо-разрешение на установление лимита по оплате суточных сверх норм и включить их в бюджет по статье «поездки» или иной аналогичной статье. Минфином РФ установлены нормы возмещения расходов по командировкам, используемые при налогообложении.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 28 декабря 1999 г. № 04-04-06 разъясняет, что вне зависимости от стоимости гостиничного номера в сутки, фактически подтвержденные расходы не включаются в доход командированного. Однако стоимость таких дополнительных услуг, как завтрак или наличие мини бара в номере, включенная в стоимость номера, не относится к расходам по найму жилого помещения.

    Ранее в доходы, не облагаемые подоходным налогом, были включены страховые сборы при покупке билетов. В НК РФ эта позиция не вошла. В доход,  облагаемый налогом на доходы физических лиц, не входят расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (пункт 3 статьи 217 НК РФ). В настоящее время разрешено включать в необлагаемый доход по налогу на доходы физических лиц оплату услуг связи (пункт 3 статьи 217 НК РФ). Нововведением является и то, что в настоящее время освобождаются от налогообложения доходов физических лиц в пределах норм, установленных законодательством, выплаты, производимые лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании (пункт 3 статьи 217 НК РФ).

Информация о работе Некоммерческие организации