Нормативно-правовое регулировая на предприятиях малого бизнеса

15. Установить, что для  целей налогообложения прибыли  при определении размера материальных  расходов при списании материалов, используемых для реализации  товаров (выполнении работ, оказании  услуг) применять метод оценки  по средней стоимости.

16. Установить, что для  целей налогообложения прибыли  расходы на ремонт основных  средств учитываются в фактических  размерах.

17. Установить, что для  целей налогообложения прибыли  резервы по сомнительным долгам  в порядке ст. 266 НК РФ не  формировать.

18. Установить, что для  целей налогообложения прибыли  резервы предстоящих расходов  в порядке ст. 324.1 НК РФ не  формировать.

19. Установить, что авансовые  платежи налога на прибыль  осуществляются ежеквартально по  итогам отчетного периода.

Для ведения в ООО «Султан» учета, в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности, используется разработанный рабочий план счетов бухгалтерского учета. ООО для оформления хозяйственных операций использует типовые (унифицированные) формы первичных учетных документов, а также формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы. ООО «Султан» для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, использует следующие формы регистров бухгалтерского учета: журналы-ордера, Главную книгу, Книгу покупок, Книгу продаж. Каждый журнал-ордер ведется по одному счету или по нескольким близким по своему содержанию счетам. В конце месяца итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной сверки записей по отдельным счетам.

Частично бухгалтерский  учет автоматизирован, обработка информации предусматривает использование  программы «Склад. Учет товаров». Программа  предназначена для ведения оперативного складского учета и автоматизации  управления складом. Позволяет отслеживать  остатки товаров и материалов на складе и получать отчеты по остаткам на любую дату. Товарный учет в программе  основывается на ведении карточек складского учета. В карточках хранится вся  информация по товару. Программа ведет  учет движения товара на складе с помощью  приходных и расходных накладных. В связи с этим все документы  хранятся на предприятии в электронном  виде в течение 5 лет.

Все расчеты с поставщиками и заказчиками осуществляются только в безналичной форме. Денежные средства хранятся в банке, для чего открыт расчетный счет. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а  по кредиту – их выбытие. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает ежедневно. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

Учет материально-производственных запасов отражается по фактической  себестоимости, и списываются соответственно по каждой единице. Списание товаров  происходит ежемесячно суммарным способом.

Налог на добавленную стоимость  рассчитывается по ставке 18 %. Сумма  налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется в  виде разницы между суммами налога к возмещению и суммой налога к  уплате. В связи с тем, что ООО  «Султан» является торговым предприятием, то имеется определённая специфика в формировании цен на товары предприятия и формирование его затрат.

Кратко рассмотрим специфику  деятельности ООО «Султан». За основу отпускной цены в торговой организации принимается закупочная цена товара, на которую торговая организация устанавливает наценку в процентах от закупочной цены, при этом НДС от закупочной цены не отделяется.

За счёт торговых наценок  формируется валовой доход ООО  «Султан» из которого она погашает все затраты:

• затраты на организацию торговли;
• затраты на оплату работника;
• начисления в фонды социального страхования; коммерческие и управленческие затраты и т.д.

В ООО «Султан» средняя величина наценки на реализуемый оптом товар не превышает 20%, что позволяет достигать высоких оборотов при реализации продукции.

В соответствии с Типовыми рекомендациями учет затрат на осуществление  деятельности следует вести на малом  предприятии по видам затрат (материальные затраты; расходы на оплату труда; отчисления в фонды социального страхования; амортизация и прочие расходы), по объектам учета, которыми могут быть затраты в целом по предприятию, по видам продукции, местам производства продукции (работ, услуг), а также расходам на единицу продукции.

По причине малочисленности  работников бухгалтерской службы малые  предприятия, как правило, ведут  лишь синтетический учет затрат. Это  обусловлено, во-первых, отсутствием  информационных запросов со стороны  пользователей бухгалтерской информации и, во-вторых, ограниченными финансовыми, техническими и трудовыми возможностями  малых предприятий.

Отказ малого предприятия  от ведения аналитического учета  затрат по видам изделий с подразделением их на прямые и косвенные упрощает бухгалтерскую работу, но вызывает дополнительные технические проблемы при заполнении деклараций в системе  налогового учета.

Рассмотрим основные моменты  ведения бухгалтерского учета в  исследуемом предприятии.

Учет в ООО «Султан» ведется с помощью программы «Склад. Учет и торговля». В программе ведется работа с первичными документами: приходными и расходными накладными, счет-фактурами, счетами на оплату, внутренними накладными, ведется реестр выписанных и отгруженных накладных. По введенным документам автоматически на любую дату формируется полный набор отчетов (ведомости прихода-расхода; оборотно-сальдовые ведомости; прайс-листы; складская справка; инвентаризационные ведомости).

В ООО «Султан» материальные затраты учитываются в бухгалтерском учете с использованием счетов 41 «Товары» и 44 «Расходы на продажу». Стоимость приобретенных товаров (включая все расходы, непосредственно связанные с их приобретением) отражается на счете 41 «Товары». Эти затраты являются прямыми для организации.

На счете 44 «Расходы на продажу» учитываются все затраты, связанные  с ведением обычной деятельности. К ним относятся: заработная плата  персонала организации, расходы  по аренде склада, представительские  и рекламные расходы. Кроме того, в зависимости от условий договора с покупателем, транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, также могут отражаться на счете 44 «Расходы на продажу».

Все коммерческие расходы  ООО ежемесячно списываются на счет 90-2 «Себестоимость продаж».

Расходы, не связанные с  торговой деятельностью, отражаются на счете 91-2 «Прочие расходы». ООО «Султан» имеет расчетный счет в ОАО «Сбербанк». С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований).

Банк выдает выписки из расчетного счета ООО «Султан» с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают  на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Рассмотрим отражение  в синтетическом учете реализации товаров в ООО «Султан», осуществляющего оптовую торговлю. При выбытии товаров бухгалтерский учет выбытия товаров ведется в основном на счете 41 «Товары», но в случае, если право собственности на товар по условиям договора переходит к Покупателю не в момент отгрузки товара со склада Продавца (например, в момент оплаты товара, или в момент доставки в определенный договором адрес) бухгалтерский учет товаров с момента отгрузки и до момента перехода права собственности ведется с использованием счета 45 «Товары отгруженные». Транспортные расходы включаются в стоимость товаров – в соответствии с п.5, 6 ПБУ 5/01 – приобретенные предприятием товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которой в случае приобретения за плату признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). В бухгалтерском учете задолженность предприятия по оплате услуг, оказанных транспортной компанией, отражается следующим образом:

Таблица 2 – отражение  хозяйственных операций.

Рассмотрим ситуацию, связанную  с выбытием товаров: с учетом НДС  «по отгрузке», налоговый учет по начислению, по договору оценка товаров  производится в рублях, оплата производится после поставки товара, право собственности  на товар переходит Покупателю в  момент отгрузки со склада.

Таблица 3 – отражение  хозяйственных операций.

Рассмотрим следующую  ситуацию, связанную с выбытием товаров: с учетом НДС «по отгрузке», налоговый  учет по начислению, по договору оценка товаров производится в рублях, оплата предусматривает внесение авансового платежа, право собственности на товар переходит Покупателю в  момент оплаты.

Таблица 4 – отражение  хозяйственных операций.

Далее по договору право  собственности на товар переходит  в момент оплаты. Рассмотрим дальнейшее отражение операций в учете в таблице 5.

Таблица 5 – отражение  хозяйственных операций.