Общее понятие о расходах государственного бюджета и их классификация в системе государственных финансов

Значительная часть государственных расходов на социально-культурные мероприятия финансируется из целевых бюджетных и внебюджетных социальных фондов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

2.1 Задача. Составление бухгалтерской  отчетности в системе информационного  обеспечения финансового менеджмента

 

Порядок выполнения работы

1. Выполнить  расчеты, определить величину уставного  фонда, составить бухгалтерский  баланс организации (форма №1) на  начало и конец отчетного периода  в соответствии с требованиями  действующего законодательства. Величину  статей баланса на конец отчетного  периода изменить самостоятельно  с учетом нижеприведенных данных (см. таблицу 1).

2. Определить  удельный вес собственного и  заемного капитала организации  в общей его величине на  начало и конец отчетного периода.

3. Выполнить  расчеты, определить величину выручки  от реализации продукции, сформировать  финансовый результат, составить  отчет о прибылях и убытка  организации (форма№2) за отчетный  период в соответствии с требованиями  действующего законодательства

4. В формах 1 и 2 сформировать только статьи, обоснованные числовыми значениями.

5. Проанализировать  полученные результаты и сделать  вывод об изменениях, произошедших  в деятельности организации.

Исходные данные (общие):

ОАО «Инструмент» за отчетный год реализовало продукции «А» 1245 единиц, продукции «Б» – 1983 единиц, продукции «В» – 18430 единиц. Отпускная цена с НДС составила для продукции «А» – 1150 тыс. р., продукции «Б» – 4280 тыс. р., продукции «В» – 55 тыс. р. Себестоимость реализованной продукции для продукции «А» – 708 тыс. р., продукции «Б» – 3130 тыс. р., продукции «В» – 25 тыс. р. (см. таблицу 2).

ОАО «Инструмент» за отчетный год увеличило валюту баланса на 45 %, при этом величина уставного фонда не изменилась.

ОАО «Инструмент» за отчетный год получило дивиденды в размере 65 млн р., уплатило штрафы за нарушение договорных обязательств на сумму 32 млн р., комиссионные доходы от хранения денег в банке составили 18 млн р., выявило прибыль прошлых лет по финансовой деятельности на сумму 45 млн. р.

 

Таблица 1 − Исходные данные для расчета бухгалтерского баланса

№ п/п	Наименование статей баланса	Числовое значение (млн.р.)
1	Запасы сырья, материалов	226
2	Долгосрочные активы, предназначенные для реализации	33
3	Уставный фонд	?
4	Нераспределенная прибыль	265
5	НДС по приобретенным  товарам, работам, услугам	260
6	Резервный капитал	137
7	Денежные средства и их эквиваленты	95
8	Целевое финансирование	39
9	Краткосрочные финансовые вложения	129
10	Амортизация основных средств	500
11	Добавочный капитал	395
12	Долгосрочные кредиты	155
13	Первоначальная стоимость основных средств	1456
14	Краткосрочные кредиты	142
15	Резервы предстоящих платежей	129
16	Краткосрочная дебиторская задолженность	350
17	Краткосрочная  кредиторская задолженность поставщикам	675
18	Долгосрочная дебиторская задолженность	55
19	Готовая продукция	54
20	Краткосрочная кредиторская задолженность прочим кредиторам	41

 

Таблица 2 − Исходные данные для расчета отчета о прибылях и убытках

Номер варианта	Отпускная цена с НДС (тыс.р.)			Себестоимость продукции, (тыс.р.)
	Ц1	Ц2	Ц3	С1	С2	С3
9	1150	4280	55	708	3130	25

 

Решение:

1. Для  определения величины уставного  фонда, на основании исходных  данных таблицы 1 составляется бухгалтерский  баланс организации ОАО «Инструмент»  на начало года (Приложение 1).

Бухгалтерский баланс представляет таблицу, в которой с одной стороны (в активе) отражаются средства организации, а с другой (в пассиве) - источники их образования. Актив баланса = Пассиву баланса.

Данные баланса на конец года получаются расчетным путем:

Валюта баланса на конец года =  баланс Актива (190+290)  = баланс Пассива(490+590+690) = Валюте баланса на начало года х (1+45/100) = 2158х 1,45 = 3129 млн. р.

Величина статей разделов I, II, III, IV, V формируется изменяется самостоятельно, кроме уставного фонда, величина которого не изменяется на конец года и рассчитывается следующим образом:

величина уставного фонда на начало года (Раздел III, строка 410) = Актив баланса (Баланс строка 300) - Раздел IV и V - (строка 450, 430, 420, 470) = 2158 - 155 -987 -(137+395+265+39) = 180 (млн. руб.)

Величина уставного фонда на конец года – 180 млн. руб.

Уставный фонд - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности организации.

2 Составляется бухгалтерский баланс (форма №1) -(см. Приложение 1).

Определяется удельный вес собственного и заемного капитала, их структура (таблица 3)

Собственный капитал - это средства, которыми располагает организация для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Состоит из:

− уставного фонда - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности;

− добавочного фонда, который образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости;

− резервного фонда, который создается за счет прибыли, выступает в качестве страхового фонда для возмещения возможных убытков. По его величине судят о запасе финансовой прочности организации. Отсутствие или недостаточная его величина рассматривается как фактор риска вложения капитала в организацию;

− нераспределенная прибыль показывает, на сколько увеличилась величина капитала за счет результатов деятельности организации.

Заемный капитал - это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность и др. Долгосрочные обязательства - более года, краткосрочные - до года.

 

Таблица 3 − Динамика собственного и заемного капитала

Источники Капитала	Наличие средств (млн. р.)			Структура средств (%)
	На начало года	На  конец года	Изме- нения (млн.р.)	На начало года	На конец года	Изме- нения (%)
Собственный капитал (Раздел III + строка 660)	1016+129= 1145	1430+249= 1679	+534	53,1	53,6	+0,5
Заемный капитал (Раздел IV + V -строка 660)	155+987-129=1013	260+1439-249= 1450	+437	46,9	46,4	-0,5
Итого Баланс (490 + 590 + 690)	2158	3129	+971	100	100

 

На ОАО «Инструмент» за отчетный период увеличилась сумма собственного капитала на 534 млн. р., заемного - на 437 млн. р. В его структуре доля собственных источников средств (53,6%), заемных (46,4%) на конец года, что свидетельствует о степени финансовой независимости организации от внешних кредиторов. Увеличение заемных источников средств произошло за счет увеличения кредиторской задолженности: разница ст. 610 на начало и конец года(+ 28 млн. р.). Для оплаты кредиторской задолженности необходимо будет изыскивать возможности за счет дебиторской задолженности (стр220), денежных средств (стр.260, отгрузки готовой продукции (стр. 215).

Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рационального формирования источников финансирования деятельности. Этот момент важен для внешних потребителей информации (например для банков и поставщиков ресурсов) при изучении степени финансового риска и для самой организации при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

Определяется удельный вес основного и оборотного капитала, их структура (Таблица 4).

Внеоборотные активы или основной капитал - это вложение средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции и т.д.

Оборотный капитал - это денежные средства, вкладываемые организацией в оборотные активы, которые обеспечивают весь цикл производства и реализации продукции от заготовки сырья, материалов, комплектующих до реализации готовых изделий.

 

Таблица 4 − Динамика основного и оборотного капитала

Источники капитала	Наличие средств (млн. р.)			Структура средств (%)
	На начало года	На  конец года	Изме- нения (млн.р.)	На начало года	На конец года	Изме- нения (%)
Основной капитал (Раздел I)	1011	1270	+259	46,8	40,5	-6,2
Оборотный капитал (Раздел II)	1147	1859	+712	53,2	59,4	+6,2
Итого Баланс (300)	2158	3129	+971	100	100	-

 

Возможно в организации за отчетный год увеличилась сумма основного капитала (+259 млн. р.) за счет увеличения машин, оборудования и др. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции основные средства, остатки незавершенного строительства переоцениваются с учетом роста индекса цен. Поэтому в условиях инфляции невозможно оценить деловую активность организации по удельному весу и структуре основного капитала, сделать вывод о реальных темпах его прироста.

За отчетный год увеличилась сумма и оборотного капитала (+712млн.р.). Влияние инфляции менее сказалось на суммы этого раздела, так как оборотный капитал функционирует в денежной форме. Денежная форма капитала не переоценивается, но увеличение сырья и материалов (стр.211 +144млн.р.)возможно произошло за счет поступления по более высоким ценам. Увеличились денежные средства (стр261 +71 млн.р.), дебиторская задолженность (стр.240 +280 млн.р.). Эти суммы могут использоваться организацией для покупки сырья, материалов, покрытия кредиторской задолженности и других нужд организации.

3. Выручка от реализации продукции - это денежные средства, полученные в результате реализации товаров, готовой продукции по ценам, в соответствии с договорами (таблица 5).

 

 

Таблица 5 − Расчет выручки и себестоимости от реализации товаров

Продукция	Кол-во	Цена с НДС	Выручка от реализации, млн. р. (ст.2хст.3)	Себестоимо-сть единицы	Себестоимость реализованной продукции, млн. р. (ст.2хст.5)
1	2	3	4	5	6
А	1245	1150	1432	708	881
Б	1983	4280	8487	3130	6207
В	18430	55	1014	25	461
Итого			10933		7549

 

Выручка от реализации продукции с НДС составила 10933 млн.р.

Расчет платежа, уплаченного из выручки от реализации продукции по факту ее получения:

сумма НДС (налог на добавленную стоимость) от выручки от реализации = (налоговая база х ставка) / (100 + ставка) = 10933 х 20 / 100 +20= 1822 млн. р.

Выручка от реализации продукции без НДС =10933 -1822 = 9111 млн. р.

Прибыль от реализации продукции = Выручка от реализации продукции без НДС - Себестоимость реализованной продукции = 9111 - 7549 = 1562 млн. р.

Прибыль до налогооблажения = Прибыль от текущей деятельности + прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности  = 1562+65 + 18 - 32 +45= 1658 млн. р.

Налоговая база= Прибыль до налогооблажения – льготируемая прибыль − дивиденды – налог на недвижимость

Налоговая база=1658-65=1593 млн. р.

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процента (ст.142 НК РБ).

Сумма налога на прибыль = 1593 х 18/100 = 287 млн. р.

Чистая прибыль = Прибыль до налогооблажения - Налог на прибыль = 1658- 287 = 1371 млн. р.