Оформление и учет валютно-обменных операций, оказываемых населению

при конверсии безналичной иностранной валюты в наличную иностранную валюту кассир:

фиксирует операцию с помощью кассового суммирующего аппарата и (или) специальной компьютерной системы, заполняет реестр формы 0402710157;

выдает физическому лицу один экземпляр платежного поручения, принятого банком к исполнению, наличную иностранную валюту вместе с чеком;

при конверсии безналичной иностранной валюты в безналичную иностранную валюту работник банка оформляет платежное поручение в соответствии с законодательством Республики Беларусь, выдает физическому лицу один экземпляр платежного поручения, принятого банком к исполнению;

при конверсии платежных документов в иностранной валюте в наличную иностранную валюту, отличную от валюты, в которую номинирован платежный документ в иностранной валюте, или наоборот кассир принимает платежные документы в иностранной валюте либо наличную иностранную валюту, заполняет реестр формы 0402710157, фиксирует операцию с помощью кассового суммирующего аппарата и (или) специальной компьютерной системы, выдает физическому лицу наличную иностранную валюту вместе с чеком либо платежные документы в иностранной валюте вместе с чеком;

при конверсии платежных документов в иностранной валюте в безналичную иностранную валюту, отличную от валюты, в которую номинирован платежный документ в иностранной валюте, кассир:
принимает платежные документы в иностранной валюте, заполняет реестр формы 0402710157, фиксирует операцию с помощью кассового суммирующего аппарата и (или) специальной компьютерной системы;
выдает физическому лицу один экземпляр платежного поручения, принятого банком к исполнению, вместе с чеком.

При осуществлении валютно-обменных операций полученные безналичные белорусские рубли либо безналичная иностранная валюта по поручению физического лица могут быть зачислены на счет данного физического лица, а также на счета юридических лиц в оплату за товары (работы, услуги) и иные счета в случае, если данные операции не связаны с деятельностью физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, с соблюдением норм валютного и иного законодательства Республики Беларусь.

При размене наличной иностранной валюты кассир принимает наличную иностранную валюту одного номинала, заполняет реестр размена, замены наличной иностранной валюты по форме 0402710155 (далее – реестр формы 0402710155), выдает физическому лицу вместе с чеком наличную иностранную валюту этого же вида другого номинала.

При замене наличной иностранной валюты кассир принимает наличную иностранную валюту, заполняет реестр формы 0402710155, выдает физическому лицу вместе с чеком наличную иностранную валюту этого же вида.

Допускается ведение реестров на бумажном носителе, в электронном виде с использованием программно-технических средств либо в виде электронного документа в соответствии с законодательством Республики Беларусь об электронных документах и электронной цифровой подписи [11].

Если реестры ведутся в электронном виде (за исключением случаев ведения реестра в виде электронного документа), то по окончании рабочего дня кассир распечатывает реестры. Распечатанные реестры заверяются подписью кассира и помещаются в документы дня банка.

Банки вправе вносить в реестры дополнительные графы и сведения, в том числе необходимые для исполнения законодательства Республики Беларусь о предотвращении легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности.

При направлении на инкассо наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте кассир оформляет данную операцию в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В соответствии с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20 августа 2001 г. №208 «О порядке установления официального курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам» официальный курс белорусского рубля устанавливается по отношению к иностранным валютам, входящим в одну из следующих групп:

- свободно конвертируемые иностранные валюты;

- ограниченно конвертируемые иностранные валюты.

Официальный курс белорусского рубля к российскому рублю и к доллару США устанавливается по результатам фиксинга по российскому рублю и доллару США на торгах, проводимых открытым акционерным обществом «Белорусская валютно-фондовая биржа».

В случае отсутствия торгов по российскому рублю и (или) доллару США официальные курсы белорусского рубля по отношению к данным валютам рассчитываются и устанавливаются на основании информации об их котировках на международных финансовых рынках.

Официальный курс белорусского рубля к другим иностранным валютам определяется на основании кросс-курса доллара США к этим валютам.

Кросс-курсы доллара США к иностранным валютам рассчитываются с использованием сведений, представляемых центральными банками государств в Национальный банк Республики Беларусь, или информации агентств Reuters или Bloomberg.

Официальный курс устанавливается без обязательства Национального банка Республики Беларусь покупать или продавать котируемые иностранные валюты по данным курсам.

По результатам торгов, проводимых открытым акционерным обществом «Белорусская валютно-фондовая биржа», в день проведения торгов Национальный банк Республики Беларусь устанавливает официальный курс белорусского рубля по отношению к иностранным валютам.

Указанная котировка вступает в силу со следующего календарного дня и действует до вступления в силу следующего официального курса белорусского рубля по отношению к данным иностранным валютам.

По результатам проведенных открытым акционерным обществом «Белорусская валютно-фондовая биржа» последних торгов месяца Национальный банк Республики Беларусь дополнительно устанавливает официальный курс белорусского рубля по отношению к иностранным валютам.

Указанная котировка вступает в силу с 1-го числа следующего месяца и действует до вступления в силу следующего официального курса белорусского рубля к данным иностранным валютам.

Сам порядок установления банками обменных курсов по операциям с физическими лицами регламентируется Инструкцией о порядке осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц и организации работы обменных пунктов, касс при проведении таких операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.02.2011 № 35. Необходимо отметить, что в рамках данной инструкции банки вправе осуществлять валютно-обменные операции со всеми иностранными валютами, по отношению к которым Национальный банк устанавливает официальный курс белорусского рубля.

Курсы Национального банка является одним из факторов, принимаемых во внимание банками при установлении обменных курсов в обменных пунктах и кассах, совершающих валютно-обменные операции. При этом, как правило, обменные курсы устанавливаются банками в зависимости от складывающегося спроса и предложения по той или иной иностранной валюте на основе анализа валютного рынка в регионе. В частности, при установлении обменных курсов учитываются следующие факторы:

- официальные курсы Национального банка Республики Беларусь;

- котировки валют на международном валютном рынке Forex;

- конкурентная среда (обменные курсы, установленные банками-конкурентами, находящимися в данном населенном пункте (регионе));

- наличие объектов инфраструктуры вблизи пунктов продажи (торговые центры, гостиницы, вокзалы и т.п.), режим работы и другие факторы;

- тенденции спроса и предложения на иностранную валюту. Курсы конверсии могут устанавливаться банками в зависимости, как от прямых, так и от обратных котировок валют (определения стоимости одной валюты за ту или иную валюту).

1.4. Оформление и учет валютно-обменных операций в банке

Валютно-обменные  операции  совершаются  в обменном пункте (кассе)  в  течение  всего  рабочего  дня,  за  исключением  времени проведения   проверок  и   ревизий,  если   иное  не   предусмотрено нормативными правовыми актами Национального банка. 

Кассир  не  вправе  отказать  в  продаже  физическому  лицу находящейся  в  обменном пункте (кассе) наличной иностранной валюты, полученной  для  продажи в качестве аванса или подкрепления, а также купленной    в  течение  рабочего  дня,  если  иное  не   определено Национальным банком.

Кассир    вправе  не  осуществлять  продажу  физическому   лицу имеющейся  в обменном пункте (кассе) иностранной валюты, принятой от физических  лиц,  в  случаях, установленных законодательством (кроме иностранной  валюты,  купленной  у физических лиц в течение рабочего дня),    принятой  от  юридических  лиц,  в  случаях,   установленных законодательством,  а  также иностранной валюты, полученной кассиром перед началом или в течение рабочего дня и предназначенной для:

- выдачи  наличной  иностранной  валюты  с банковских пластиковых карточек;

- выдачи  физическим  лицам  иностранной  валюты  с  их  счетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- выдачи  юридическим лицам на командировочные и иные  разрешенные законодательством расходы;

- обеспечения    возможности   выдачи  сдачи,  размена,   обмена, конверсии иностранной валюты.

Уполномоченным    банкам    запрещается    при   совершении валютно-обменных операций вводить ограничения по достоинству банкнот иностранной  валюты или белорусских рублей, если иное не установлено Национальным банком.

Уполномоченный  банк  самостоятельно  определяет  в   локальном нормативном правовом акте необходимость работы с монетой иностранных государств  (группы  государств)  при  совершении   валютно-обменных операций. 

В случае выявления денежных знаков,  имеющих явные признаки подделки,  а  также  денежных  знаков,  подлинность которых вызывает сомнение,  кассир принимает меры в соответствии с  законодательством Республики Беларусь. 

До 1 апреля 2008 года бухгалтерский учет операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь осуществляется в соответствии со следующими нормативными документами:

- Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21 мая 2001 г. № 148 «Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты»;

- Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24 декабря 2002 г. № 407 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций банков в иностранной валюте и внесении изменений в Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000 г. №29.4»;

- Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 сентября 2004 г. № 262 «О списании курсовых разниц».

С 1 апреля 2008 года вступила в силу Инструкция по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 декабря 2007 года №398.

Данная инструкция разработана в соответствии  с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 21 «Влияние изменений валютных курсов» (НСФО 21).

Выделяют следующие основные принципы отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте:

- операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете по тем же балансовым и внебалансовым счетам, по которым отражаются операции в белорусских рублях;

- операции, которые совершаются в иностранной валюте одного вида, отражаются в бухгалтерском учете по дебету и кредиту соответствующих балансовых счетов в данной иностранной валюте;

- операции в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, отражаются в бухгалтерском учете по методу применения счетов валютной позиции, то есть по дебету соответствующего балансового счета в одной валюте (в том числе в белорусских рублях) и кредиту соответствующего балансового счета в другой валюте (в том числе в белорусских рублях) с использованием балансовых счетов 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

При  покупке  и  продаже  иностранной  валюты   совершаются следующие бухгалтерские проводки:

При выдаче в подотчет работнику обменного пункта наличных денег:

- на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;

- на сумму белорусских рублей:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;

После получения отчета кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты:

- на сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 6901 «Валютная позиция»;

- на сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

По  отчету  кассира  согласно  реестру проданной наличной иностранной валюты: