Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2013 в 16:59, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является проведение детального анализа существующей и используемой на предприятии в ОАО «Стройкерамика»
модели налогообложения, определение её достоинств и недостатков, а также выявление способов оптимизации налоговых платежей, уплачиваемых предприятием.
Для достижения поставленной цели нам потребуется решить следующие задачи:
1. дать характеристику в ОАО «Стройкерамика»,
рассмотреть виды деятельности, которыми занимается предприятие;
2. рассмотреть структуру налоговых платежей организации;
3. провести сравнительный анализ определения налоговой нагрузки на организацию;
4. определить оптимальные методы осуществления хозяйственной деятельности предприятия.
Введение
Общая характеристика организации
1.1. Виды деятельности, осуществляемые организацией…………………….4
1.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации…………8
Налоговый паспорт организации
2.1 Характеристика налоговых платежей, уплачиваемых организацией….11
2.2 Анализ налоговой нагрузки на организацию…………………………….12
3. Оптимизация налоговых платежей в организации
3.1.Анализ расчета налоговых платежей при применении различных объектов налогообложения при упрощенной системе налогообложения……………..14
3.2.Предложения по оптимизации налоговых платежей в организации………………………………………………………………………26
Заключение
Список использованной литературы
Вследствие снижения
объёма оказанных услуг и соответствую
В 2010 году предприятие работало неэффективно, о чём свидетельствует низкий показатель рентабельности продаж, на который повлияло снижение прибыли от продаж. в связи с проведением непродуманной маркетинговой политики.
Показатель рентабельности имущества резко сократился, потому что предприятие в 2010 году получило убыток от основной деятельности. Соответственно вложения в активы предприятия не принесли положительного финансового результата.
2. Налоговый паспорт организации
Наименование организации____ОО
Свидетельство о постановке на учет:
кем выдано ИФНС по г. Йошкар -Ола
1 |
2 |
1 |
5 |
код
дата выдачи: 12.05.1998 г.
1 |
2 |
1 |
5 |
1 |
2 |
1 |
3 |
0 |
1 |
ИНН организации:
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем паспорте подтверждаю:
Руководитель организации: Андреев В.В.
Главный бухгалтер: Матросова Елена Павловна
Сведения о месте нахождения организации
Адрес, указанный в учредительных документах: : Россия, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Героев Сталинградской битвы, д. 27
2.1Характеристика налоговых платежей, уплачиваемых организацией
Таблица 3. Налоги, уплачиваемые ОАО «Стройкерамика»
№ п/п |
Налоги |
2009 год, руб. |
2010 год, руб. |
Отклонения, руб. |
1. |
Транспортный налог |
128426 |
145840 |
17414 |
2. |
Земельный налог |
16805 |
16805 |
0 |
3. |
УСН |
1033200 |
6805800 |
5772600 |
Всего налогов |
1178431 |
6968445 |
5790014 |
Сумма транспортного налога возросла сравнивая 2 года на 14,9%. Это произошло в связи с покупкой в 2010 году автомобиля. Соответственно стоимость этих транспортных средств и увеличила базу по налогу. Величина земельного налога на протяжении двух лет остаётся неизменной, так как у организации имеется в собственности один земельный участок, и за выбранный период покупка новых земель не производилась. В результате всех произошедших изменений общая сумма налоговых поступлений в 2010 году снизилась всего на 5790014 руб. По сравнению с 2009 годом.
2.2 Характеристика налоговых платежей, уплачиваемых предприятием.
Налоговый анализ субъекта
хозяйственной деятельности проводится
с целью оценки налоговой нагрузки
на организацию, а также для выявления
возможности оптимизации
Определим динамику сумм налогов в период с 2007 по 2008 годы. Рассчитаем темпы роста платежей по каждому налогу и выявим те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения.
Таблица 4. Временной анализ налогов, уплачиваемых организацией
№ п/п |
Налоги |
Абсолютные величины, руб. |
Изменения |
Темпы роста, % |
Темпы прироста, % | |
2009 |
2010 |
2010-2009 |
2010/200 |
Тр-100% | ||
Транспортный налог |
128426 |
145840 |
17414 |
113,5 |
13,5 | |
2. |
Земельный налог |
16805 |
16805 |
0 |
100,0 |
0 |
4. |
УСН |
1033200 |
6805800 |
5772600 |
68,8 |
-31,2 |
Всего налогов |
1178431 |
6968445 |
-19091 |
93,3 |
-6,7 | |
Таблица 5 Динамика показателей налоговой нагрузки
№ п/п |
Показатели |
2009 год % |
2010 год % |
Изменения «+»; «-» |
1. |
Показатели общей налоговой нагрузки на предприятие |
|||
1.1. |
Налоговая нагрузка на доходы предприятия |
3, 59 |
3,82 |
0,23 |
1.2. |
Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы предприятия |
5,84 |
6,5 |
0,66 |
1.3. |
Налоговая нагрузка на прибыль до н/о (Налоговые издержки, прямые/ Доходы за минусом затрат), в % |
10,64 |
9,72 |
- 0,92 |
1.4. |
Налоговая нагрузка на 1 работника в тыс. руб. |
31,6 |
36, 3 |
4,7 |
2. |
Частные показатели налоговой нагрузки по источникам покрытия налоговых издержек в % по отношению к: |
|||
2.1. |
Реализации , в % (Налоговые
издержки, относимые на счет реализации/ |
3,59 |
3,82 |
0,23 |
2.2. |
Расходам, в % (Налоговые издержки, относимые на затраты/ Общая сумма расходов) |
2,68 |
2,82 |
0,14 |
2.3. |
Чистой прибыли, в % |
14,8 |
15,9 |
1,1 |
Нлоговая нагрузка считается приемлемой, если ее значение меньше 50%. На предприятии ООО «Стройкерамика» оложительная динамика показателей налоговой нагрузки, что отражается наилучшим образом на ее хозяйственной деятельности.
2.3Анализ налоговой нагрузки на предприятие
Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике. Предлагаемая методика позволяет каждому предприятию рассчитать свою налоговую нагрузку, провести анализ ее состояния за ряд лет, а затем сделать прогноз возможных вариантов изменения налоговой нагрузки, добиваясь ее оптимального значения.
Налоговая нагрузка – это доля доходов, которые организация уплачивает государству в форме налогов и платежей налогового характера.
Методы расчета и оптимизации налоговой нагрузки:
Расчет налоговой нагрузки может иметь еще одну важную для организации цель — прогнозирование налогового бремени на будущий период. Для больших предприятий важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплачивать организация, например, за счет расширения своей деятельности.
Дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли, зарплатных налогов в фонде оплаты труда и т. д. Все это должно помочь организации в налоговом планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки.
Налоговые органы считают налоговую нагрузку очень просто и усредненно путем деления всех налоговых отчислений на выручку налогоплательщика. Но есть и другие методы.
Методика 1.
Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:
НН = Н / В x 100%,где
НН - налоговая нагрузка на организацию;
Н - общая сумма всех уплаченных налогов;
В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);
НН (2007) = (287331 + 214008/17220000)*100%= 501339/17220000*100% =2,9%
НН (2008) = (268240 + 61945/11343000)*100%=430185/
=3,85%
Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.
Методика 2
Эта методика
разработана доктором
ВСС = В – МЗ – А + ВД – ВР, где
ВСС - вновь созданная стоимость;
В - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
МЗ - материальные затраты;
А - амортизационные отчисления;
ВД - внереализационные доходы;
ВР - внереализационные расходы (без учета налоговых платежей);
П - прибыль предприятия;
НП – налоговые платежи;
СО – отчисления в социальные фонды.
Относительную налоговую нагрузку можно определить по следующей формуле:
НН (2009 = (287331 + 214008 / 17220000 – 6645249 – 1519686 + 281000 – 784000) * 100% = 501339 / 8552065 * 100% = 5,9%
НН (2010= (268240 + 61945/ 11343000 – 4593600 – 474302 + 641000 – 622000) * 100% = 330185 / 6294098 * 100% = 5,24%
Достоинством данной методики является то, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные хозяйствующие субъекты в независимости от их отраслевой принадлежности, т.к. налоговые платежи соотносятся со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов. Формирование вновь созданной стоимости не привязана к уплачиваемым налогам.
Недостатком этой методике является то, что она не учитывает влияние таких показателей, как фондоёмкость, трудоёмкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов и не позволяет прогнозировать изменения деловой активности экономического субъекта в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льгот.
Методика 3.
НН = СН/ИН * 100%, где
СН - сумма налогов;
ИН - сумма источника средств для уплаты.
НН (2009)= (501339 / 17220000 – 6645249) * 100% = 501339 / 10574751* 100% = 4,74%
НН (2010)=(430185 / 11343000 – 4593600) * 100% = 430185 / 6749400 * 100% = 6,37%
Данная методика исчисления налогового бремени имеет практическую значимость, поскольку позволяет определить долю налогов в выручке организации, прибыли и заработной платы, амортизации, налогов и чистой прибыли в каждом рубле созданной продукции. Отрицательным моментом является то, что в состав налогов включен НДФЛ, хотя организация выступает в роли налогового агента.
Есть и более сложные методики, но нагрузку стоит рассчитывать в первую очередь так, как советуют налоговые органы, а уже затем в целях, например, внутреннего аудита учитывать более подробные показатели.
Таблица 6. Сводная
таблица методов налоговой
Информация о работе Оптимизация налоговых платежей ОАО «Стройкерамика»