Оптимизация налоговых платежей ОАО «Стройкерамика»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2013 в 16:59, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является проведение детального анализа существующей и используемой на предприятии в ОАО «Стройкерамика»
модели налогообложения, определение её достоинств и недостатков, а также выявление способов оптимизации налоговых платежей, уплачиваемых предприятием.
Для достижения поставленной цели нам потребуется решить следующие задачи:
1. дать характеристику в ОАО «Стройкерамика»,
рассмотреть виды деятельности, которыми занимается предприятие;
2. рассмотреть структуру налоговых платежей организации;
3. провести сравнительный анализ определения налоговой нагрузки на организацию;
4. определить оптимальные методы осуществления хозяйственной деятельности предприятия.

Содержание работы

Введение
Общая характеристика организации
1.1. Виды деятельности, осуществляемые организацией…………………….4
1.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации…………8
Налоговый паспорт организации
2.1 Характеристика налоговых платежей, уплачиваемых организацией….11
2.2 Анализ налоговой нагрузки на организацию…………………………….12
3. Оптимизация налоговых платежей в организации
3.1.Анализ расчета налоговых платежей при применении различных объектов налогообложения при упрощенной системе налогообложения……………..14
3.2.Предложения по оптимизации налоговых платежей в организации………………………………………………………………………26
Заключение
Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

Оптимизация налоговых платежей ОАО Стройкерамика.doc

— 224.00 Кб (Скачать файл)

 

Показатель налоговой  нагрузки

2009

2010

Методика Минфина РФ

2,9

3,85

Методика Кировой

5,9

5,24

Методика Литвина

4,74

6,37

Установленный государством

30-40

30-40


 

Показатели налоговой  нагрузки за 2009-2010 гг. оказались значительно  ниже установленных государством, что соответствует оптимальному размеру налогового бремени на предприятии, а также об эффективности ведения бухгалтерского учёта и высоком профессиональном уровне главного бухгалтера. На примерное совпадение данных показателей оказало влияние то, что предприятие использует специальные налоговые режимы в виде УСН, применение которых заменяет уплату косвенных налогов (НДС и акцизов), в связи с чем при расчете налоговой нагрузки различными методиками на значение показателя не влияет структура налоговых платежей, так как предприятие уплачивает только прямые налоги в виде транспортного и земельного налогов, а также УСН .

 

Рассчитаем относительную  налоговую нагрузку:

Относительная налоговая  нагрузки равна отношению  суммы  всех налогов, уплачиваемых организацией к вновь созданной стоимости.

, где

 

ВСС – вновь созданная  стоимость.

ОНН (2009г.) = 1178431 / 26531454 * 100%=4,44%

ОНН (2010г.) = 6968445 / 15737423* 100%= 4,42%

Таблица 7              Определение   вновь созданной стоимости, тыс. руб.

Показатели

2009 год

2010 год

Выручка

17220000

11343000

Материальные затраты

6645249

4593600

Амортизационные отчисления

1519686

474302

Внереализационные доходы

34952778

9960342

Внереализационные расходы

17476389

498017

Вновь созданная стоимость

26531454

15737423


 

ВСС= В –  МЗ – А + ВД - ВР

Таблица 8          Расчет относительную налоговую нагрузку на предприятие

 

Показатель

2009 год

2010 год

Отклонения

Налоги, тыс. руб.

1178431

6968445

5790014

Вновь созданная стоимость, тыс. руб.

26531454

15737423

- 10794031

Относительная налоговая нагрузка (%)

4,44

4,42

- 0,02


 

Можно сделать вывод, что на предприятии ООО « Стройкерамика» довольно низкая относительная налоговая  нагрузка, которая сократилась в течение последнего года на 0, 04%

Глава 3. Основные направления оптимизации системы налогообложения ОАО «Стройкерамика»

Оптимизация налогов – это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором места, времени и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет налоговой оптимизации и минимизации налоговых платежей.

Налоговая оптимизация включает в себя:

  • проверку схем налогообложения;
  • устранение системных ошибок в налоговом учете;
  • разработка новой модели уплаты налогов;
  • консультации по оптимизации налогов отдельных хозяйственных операций;
  • экспертные заключения по неурегулированным законодательством или спорным вопросам уплаты налогов и сборов;
  • консультации о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
  • консультации по вопросам устранения двойного налогообложения.

Самый надежный способ оптимизировать налоги - это оптимизировать всю  деятельность предприятия таким  образом, чтобы она осуществлялась наиболее эффективным способом. Поскольку  управление деятельностью предприятия, непосредственно связанной с прибылью (убытками) осуществляется финансовым менеджером, то к его компетенции относится и решение всех вопросов по оптимизации налогов как одному из методов повышения эффективности производства. Таким образом, налоговый менеджмент как управление налоговыми платежами с целью их оптимизации является неотъемлемой частью финансового менеджмента.

Законная оптимизация  заключается, прежде всего, в уменьшении размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых   освобождений и других законных приемов и способов. В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов, а в ряде случаев - и санкций. Оптимизация налогообложения предприятия, разработка отдельных схем минимизации налогов применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволит сократить налоговые платежи. Освобожденные средства можно инвестировать в развитие бизнеса.

Задача налогового планирования – организация системы налогообложения  для достижения максимального финансового  результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования на предприятии.

 Налоговое планирование подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений. Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит предприятиям более эффективно управлять имеющимися ресурсами.

Анализ расчета  налоговых платежей при применении различных объектов налогообложения  при упрощенной системе налогообложения.

ОАО «Стройкерамика» находится на общем режиме налогообложения.

Проанализируем применяемую  на предприятии общую систему  налогообложения с упрощенной системой налогообложения.

При применении УСН в  соответствии с п. 1 ст. 346.11 организации  освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Однако за предприятием сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Для применения УСН организации необходимо соответствовать некоторым критериям. Для удобства анализа соответствия ОАО «Стройкерамика» УСН представим ряд показателей:

1. В капитале ОАО «Стройкерамика» отсутствует внешнее участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов.

2. Численность работников  предприятия в 2007 году составляла 30 человек и в 2008 году – 25 человек (согласно НК РФ численность работников не должна превышать 100 человек включительно).

3. Выручка от реализации  товаров (работ, услуг) за предшествующий  год без учета налога на  добавленную стоимость не превышает  400 млн. руб.

2007 год – 17220000 руб.

2008 год – 11343000 руб.

Рассмотрим две альтернативы применения УСН.

Вариант 1. В качестве объекта налогообложения выбираем «доходы» - ставка 6 %.

Вариант 2. В качестве объекта налогообложения рассмотрим «доходы, уменьшенные на величину расходов» - ставка 15 %.

 

Таблица 9 Анализ налоговых  платежей при применении различных  ставок УСН

2007

Значение показателей

Значения показателей

Объект налогообложения

Доходы

Доходы, уменьшаемые на величину расходов

Сумма полученных доходов

17220000

17220000

Сумма произведенных  расходов

 

12110000

Ставка налога (%)

6

15

Сумма исчисленного налога (УСН)

1033200

766500

Сумма ЕСН

214008

214008

ИТОГО налогов к уплате

1247208

980508

2008

Сумма полученных доходов

11343000

11343000

Сумма произведенных расходов

 

8718000

Ставка налога (%)

6

15

Сумма исчисленного налога (УСН)

680580

393750

Сумма ЕСН

161945

161945

ИТОГО налогов к уплате

842525

555695


 

Из таблицы следует, что при применении УСН обложение  доходов по ставке 15%, позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие. Так в 2009 году, применяя данную систему налогообложения по ставке 15%, предприятие сэкономило бы на налоговых платежах 266700 руб. (1247208-980508), в 2010 году – 286830 руб.

Как видно, применяя данную модель налогообложения происходит экономия на налоговых платежах и этот показатель с каждым годом уменьшается. Это возможно из-за увеличения общей доли признаваемых в целях налогообложения расходов предприятия, а значит обязательства организации перед бюджетом РФ снижается.

Проанализируем общую систему налогообложения с упрощенной системой налогообложения.

Отметим, что ОАО «Стройкерамика» находится на общем режиме налогообложения. На него возлагается обязанность уплачивать все общие налоги: Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог.

При общей системе  налогообложения ставка ЕСН составляет 26% от фонда оплаты труда.

Пенсионный фонд Российской Федерации — 14 %.

Федеральный бюджет — 6 %.

Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %.

Фонды обязательного  медицинского страхования — 3,1 %.

При применении же УСН  предприятие уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование 14% с фонда оплаты труда, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев от 0,2 до 8,5 процентов, в нашем случае 0,5 процентов.

Сравним подлежащие уплате в бюджет налоговые платежи при  общей системе налогообложения  и УСН.

 

 

 

 

Таблица 10 Налоговые обязательства  перед внебюджетными фондами  РФ

2007

 

УСН

Общая система налогообложения

Фонд оплаты труда

1450057

1450057

ЕСН в т.ч.

214008

377015

Пенсионный фонд Российской Федерации 

203008

52782

Федеральный бюджет

 

22621

Фонд социального страхования  Российской Федерации 

1015

10933

Фонды обязательного медицинского страхования

 

11687

2008

 

УСН

Общая система налогообложения

Фонд оплаты труда

1085314

1085314

ЕСН в т.ч.

151944

282182

Пенсионный фонд Российской Федерации 

146518

151944

Федеральный бюджет

 

65119

Фонд социального страхования Российской Федерации

5426

31474

Фонды обязательного медицинского страхования 

 

33645

Информация о работе Оптимизация налоговых платежей ОАО «Стройкерамика»