Организация аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Тонер сервис Омск"

Источником информации послужили счета-фактуры, полученные от поставщиков, предъявленные счет-фактуры, книга покупок и книга продаж.

Была сделана выборка  счет-фактур поставщиков, по части поставщиков был произведен пересчет НДС, и расхождений не было обнаружено. Все суммы были рассчитаны правильно, что является положительным моментом в работе предприятия, так как это говорит о том, что поступившие счета арифметически проверяются с целью недопущения таких ошибок (Рабочий документ №15 (прил.33)).

Проверяя суммы предъявленного к возмещению НДС, было сверено соответствие оборотов за отчетный период по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с итоговыми суммами за этот период в книге покупок. Расхождений не обнаружено, данные представлены в рабочем документе №16 (прил.34).

Таким образом по результатам  аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются  своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Не всегда корреспонденция счетов, составлена на тех счетах, которые соответствуют экономическому содержанию операции. В остальном замечаний обнаружено не было.

4. ПОДГОТОВКА ПИСЬМЕННОЙ  ИНФОРМАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ

Требования к форме, содержанию, порядку подписания и предоставления аудиторского заключения определяется Федеральным стандартом аудиторской деятельности №1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирования мнения о ее достоверности».

ООО «Тонер Сервис Омск» осуществляет оптовые поставки юридическим лицам. Для аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Тонер Сервис Омск» был разработан план аудита, который описывает основные пункты проведения проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также программа аудита, представляющая собой детальный перечень аудиторских процедур, указанных в плане аудита.

При проведение аудиторской  проверки операций по расчетам с дебиторами и кредиторами была предоставлена вся запрошенная документация.

Аудиторские доказательства получены в результате исследования хозяйственных операций. Аудитор ознакомился с внутренними                      документами, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета. При этом Аудитор берет на себя ответственность за выбор аудиторских процедур в отношении объектов проверяемой совокупности.

По результатам тестирования и проведенного аудита  не обнаружено несоответствия системы внутреннего  контроля масштабам деятельности организации. Уровень внутреннего контроля оценивается как высокий. В то же время рекомендуем учитывать, что мнения Аудитора о надежности системы внутреннего контроля базируется только на проведенных тестовых процедурах при проведении аудита.

Бухгалтерский учет в ООО «Тонер Сервис Омск» организован на высоком уровне и позволяет при большом объеме документооборота минимизировать ошибки в учетных записях.

В Обществе утвержден  график документооборота, что значительно  облегчает работу сотрудников бухгалтерии.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами в  проверяемом периоде проводилась на основании приказа руководителя №102 от 30.11.2012г. Результаты инвентаризации оформлены в соответствии с законодательством в акте унифицированной форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата Рф от 18.08.1998г №88.

 При проведении аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Тонер Сервис Омск» были выявлены недочеты в заполнении первичных документов, отсутствие договоров.

Необходимо дописать недостающиеся реквизиты, запросить  необходимый документы у поставщика. Заключить договора с  ООО «МСХЦ Евромед» и ИП Моисеев.

Факты списания дебиторской  и кредиторской задолженности не выявлены, в связи с ее отсутствием.

При проверке корреспонденции  счетов были выявлены операции, которые  отражены на счетах несоответствующие экономическому смыслу  совершаемой операции. Необходимо сделать корректирующие записи в соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Таким образом, аналитический  учет по расчетам с поставщиками и подрядчиками во всех существенных аспектах обеспечивает возможность получения всей необходимой информации, является прозрачным и соответствует предъявляемым к нему требованиям.

Отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности Общества дебиторской и кредиторской задолженности во всех существенных отношениях соответствует требованиям нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету.

Проведенная проверка показала, что недостатки в бухгалтерском  учете являются не результатом преднамеренных действий персонала. А следствием логических, технических ошибок в учетных записях, расчетах, неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности, неправильного оформления первичных документов.

При проведении аудита не было выявлено нарушений правил ведения бухгалтерского учета, представления и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности, которые в совокупности могли повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности ООО «Тонер Сервис Омск» за 2012г.

Допущенные нарушения  в совокупности не превышают уровня существенности, определенного Аудитором (с количественной точки зрения) и не имеют существенного характера (с качественной точки зрения).