Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере ООО « Касса Взаимопомощи»

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«  ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ »

( АНО ВПО «ИЭУ»)

___________________________________________________________________

 

Кафедра   «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Курсовая работа

 

на тему:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

 

 

 

Студента(ка)
Направление	080100 «Экономика»
Профиль	«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Группа
Дисциплина
Научный руководитель
Допускается к защите	«___» _________________ 201__ г.
Защищена	______________ «___»________________ 201__ г.

 

 

 

 

Тула 2013

 

 

 

Содержание

 

Введение

Часть 1. Учет кредитов и  займов.

Глава 1. Теоретические  аспекты учета кредитов и займов.

1. Понятие , виды займов и кредитов
2. Документальное оформление банковских кредитов
3. Учет займов, кредитов и заёмных обязательств.
4. Затраты по полученным займам, кредитам и заемным средствам

Глава 2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере  ООО « Касса Взаимопомощи»

1. Характеристика экономического субъекта.
2. Оформление кредитов и займов.
3. Оформление отчетности управляющих.

Часть 2. Практическое задание

Заключение

Приложения

Список источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В связи с переходом  нашей страны от административно-командной  системы управления экономикой к  рыночным методам изменилась и резко  возросла роль кредитов и займов.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих экономических субъектах возникает потребность в заемных средствах, необходимых для поддержания необходимого уровня оборотных средств и содействия ускорению оборачиваемости средств экономического субъекта, либо для осуществления капитальных инвестиций.

В этих условиях возрастает роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтерии организации. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Цель данной работы – исследование системы учёта кредитов и займов.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть понятие и виды займов и кредитов
2. рассмотреть  учет кредитов , займов и заемных обязательств.
3. Разобрать учет кредитов и займов на примере кредитной организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 1. Учет кредитов и займов.

Глава 1. Теоретические  аспекты учета кредитов и займов.

1. Понятие, виды займов и кредитов.

 

В современных условиях хозяйствования развитие и расширение деятельности организации невозможно без периодического привлечения займов, кредитов и заемных обязательств. Основным

документом, регламентирующим порядок учета заемных средств,

является Положение  по бухгалтерскому учету «Учет займов, кре-

дитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01) от 2 августа

124

2001 г. № 60н. Положением  устанавливаются правила формиро-

вания в бухгалтерском  учете информации о затратах, связанных  с

выполнением обязательств по полученным займам и кредитам

(в том числе товарному и коммерческому кредиту), включая при-

влечение заемных средств  путем выдачи векселей, выпуска и  про-

дажи облигаций для  организаций, являющихся юридическими ли-

цами по законодательству Российской Федерации (за исключени-

ем кредитных организаций и бюджетных учреждений). Оно не

применяется к беспроцентным  договорам займа и договорам  го-

сударственного займа.

Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) пе-

редает другой стороне (заемщику) в собственность или  оператив-

ное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или

без уплаты процентов. Сторонами  договора могут быть юридичес-

кие и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ

договор считается оформленным (заключенным) с момента пере-

дачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику. Иностранная ва-

люта и валютные ценности могут быть предметом договора займа

на территории России с соблюдением правил ст. 140, 141 и

317 ГК РФ.

Договор займа заключается  между сторонами в письменном

виде независимо от его  суммы. Несоблюдение письменной фор-

мы договора займа  не может служить основанием его  недействи-

тельности; при возникновении  споров стороны ссылаются в та-

ком случае на представленную расписку заемщика или иной до-

кумент, удостоверяющий факт существования договора или его

условий (ст. 808 ГК РФ).

Если договор займа  заключен с условием использования  заем-

щиком полученных средств  на определенные цели (целевой заем),

заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимо-

давцем контроля за целевым  использованием суммы займа. В слу-

чае невыполнения заемщиком  условия договора займа о целевом

его использовании, а  также при нарушении обязанностей заимо-

давец вправе потребовать  от заемщика досрочного возврата сум-

мы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не пре-

дусмотрено договором (п. 1 ст. 814 ГК РФ).

Облигация — это долговое обязательство, в соответствии с ко-

торым заемщик (выпустивший  облигацию) гарантирует кредито-

ру (купившему облигацию) выплату определенной суммы по ис-

течении установленного срока и выплату ежегодного дохода в виде

фиксированного или  плавающего процента (ст. 816 ГК РФ). Из-

менения плавающего процента происходят по установленным

правилам, поэтому облигации  называются ценными бумагами с

125

фиксированным доходом. Реализуются облигации на предъявите-

ля или именные, по ним гарантируется выплата процентов  в ус-

тановленный срок.

Доход по облигациям может  быть получен в виде дисконта

(разница между суммой, указанной в облигации, и суммой  фак-

тически полученных денежных средств или их эквивалентов) или

купона (часть облигационного сертификата, которая при отделе-

нии от сертификата дает владельцу право на получение  процен-

та). Он устанавливается  в момент эмиссии облигации. Исходя из

этого процента инвестор получает ежегодный платеж по облига-

ции.

Вексель — это долговое обязательство, составленное в письмен-

ной форме и содержащее определенный набор реквизитов, по

которому векселедержатель имеет бесспорное право по истечении

оговоренного срока  получить обозначенную в нем сумму. Отсут-

ствие хотя бы одного обязательного  реквизита влечет нереальность

векселя (ст. 816 ГК РФ). Лицо, выдавшее вексель, называется век-

селедателем, лицо, принявшее вексель, — векселедержателем.

В вексельном обращении  могут принимать участие юридические

и физические лица.

Вексель — одна из первых ценных бумаг, которая активно ис-

пользуется во всех странах  с развитой рыночной экономикой. Ни

один из финансовых инструментов современного рынка, кроме

самих денег, не может  сравниться по своей истории и  финансо-

вому значению с векселем. Он может использоваться для оформ-

ления расчетных отношений  между хозяйствующими субъектами,

в качестве залога для  получения банковского кредита  или займа,

как средство обеспечения  обязательств третьего лица в форме  то-

варного кредита.

Кредит (ссуда, долг) — это система экономических отношений

между различными юридическими и физическими лицами, воз-

никающих при передаче в долг денег во временное пользование

на условиях возвратности, платности и срочности. Кредитно-рас-

четные отношения организации с банками строятся на доброволь-

ной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Органи-

зация имеет возможность  получать кредиты, если она является

юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс и собствен-

ные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов

определяются законодательством  и регулируются кредитным до-

говором.

Кредитный договор — это документ, который составляется под

исполнение конкретных условий контракта. В договоре отража-

ются:

126

• объекты кредитования и срок кредита;

≪ условия и порядок выдачи и погашения кредита;

• формы обеспечения  обязательств (поручительство, договор  —

гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, стра-

хование и пр.);

• процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уп-

латы;

≪ права и ответственность сторон по выдаче и погашению кре-

дита;

• другие условия.

Для получения кредита  заемщик представляет следующие  до-

кументы: заявление на получение кредита, копии учредительных

документов, балансы (годовой  и на отчетную дату), технико-эко-

номический расчет в  обоснование потребности в кредите, сведе-

ния о кредитах, полученных в других банках, копии договоров  в

подтверждение кредитуемой  сделки, документы, подтверждающие

наличие обеспеченности кредита, срочное обязательство — пору-

чение на погашение кредита  в установленные сроки, заполненная

карточка с образцами  подписей, оттиском печати, при необходи-

мости другие документы.

Перед заключением кредитного договора банк тщательно ана-

лизирует платежеспособность организации, изучает ее возможно-

сти погасить кредит и  уплатить проценты в установленные  сро-

ки. Иногда практикуется выезд банковского работника  в органи-

зацию с целью выяснения  поставленных выше вопросов.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставле-

ния существуют различные  виды займов и кредитов. По сроку  пре-

доставления выделяют краткосрочную задолженность, срок пога-

шения которой согласно условиям договора не превышает 12 ме-

сяцев, и долгосрочную — свыше 12 месяцев.

Задолженность может быть срочной, срок погашения по кото-

рой не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном

порядке, и просроченной — с истекшим сроком погашения.

Различия между кредитами  и займами приведены ниже:

1. Кредитный договор  вступает в силу с момента  его подписа-

ния, заемщик имеет  право обязать кредитора выдать ему кредит,

за исключением случаев:

• когда после подписания договора обнаружились факты, свиде-

тельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма  не

будет возвращена в срок (например, заемщик признан непла-

тежеспособным или находится  на грани банкротства);

• если заемщик нарушает условия договора целевого использо-

вания заемных средств; заемщик имеет право отказаться от по-

127

лучения кредита полностью  или частично, если он своевремен-

но, до установленного договором срока его предоставления,

доведет до сведения кредитора  это свое намерение.

2. Предметом кредитного  договора могут быть только  деньги,

по договору займа  — деньги и вещи.

3. Кредитный договор  должен быть составлен только  в пись-

менной форме, договор займа с физическими лицами в сумме до

10 МРОТ может заключаться  не только в письменной, но  и в уст-

ной форме.

4. В роли кредитора  по кредитному договору может  выступать

только банк или иная кредитная организация, имеющая  соответ-

ствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций;

сторонами договора займа  могут быть любые юридические  и фи-

зические лица.

5. Основными факторами  при определении процентной став-

ки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, по

которой предоставляются кредиты коммерческим банкам и про-

чим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки

(маржи) в зависимости  от спроса на денежные ресурсы.  По дого-

вору имущественного и денежного займа проценты могут  не

начисляться, если это  предусмотрено договором. Процентная став-

ка при условии начисления процентов по займам устанавливает-

ся по договоренности сторон, как правило, с учетом местонахож-

дения заемщика и ставки рефинансирования ЦБ РФ. Проценты

за пользование заемными средствами могут выплачиваться в де-

нежной и натуральной  форме.