Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере ООО « Касса Взаимопомощи»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Октября 2013 в 17:43, курсовая работа

Описание работы

Цель данной работы – исследование системы учёта кредитов и займов.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть понятие и виды займов и кредитов
рассмотреть учет кредитов , займов и заемных обязательств.
Разобрать учет кредитов и займов на примере кредитной организации.

Содержание работы

Введение
Часть 1. Учет кредитов и займов.
Глава 1. Теоретические аспекты учета кредитов и займов.
Понятие , виды займов и кредитов
Документальное оформление банковских кредитов
Учет займов, кредитов и заёмных обязательств.
Затраты по полученным займам, кредитам и заемным средствам
Глава 2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере ООО « Касса Взаимопомощи»
Характеристика экономического субъекта.
Оформление кредитов и займов.
Оформление отчетности управляющих.
Часть 2. Практическое задание
Заключение

Файлы: 1 файл

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ.doc

— 194.50 Кб (Скачать файл)

При возврате организацией-векселедержателем денежных

средств, полученных от банка  под вексель, из-за невыполнения в

установленный срок векселедателем или другим плательщиком по

векселю своих обязательств по платежу делается запись:

Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫

Кредит сч. 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные счета≫.

132

В то же время задолженность  по расчетам с покупателями, за-

казчиками и другими  дебиторами, обеспеченная просроченным

векселем, продолжает учитываться  на счетах дебиторской задол-

женности (62, 76).

При поступлении средств  от продажи (размещения) облигаций

организация производит запись:

Дебет сч. 50 ≪Касса≫, 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные сче-

та≫, 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫

Кредит  сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.

Если облигации проданы  по цене, превышающей их номиналь-

ную стоимость, делаются записи:

Дебет сч. 50 ≪Касса≫, 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные сче-

та≫, 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫ — на фактичес-

кую сумму, зачисленную  на счет организации

Кредит  сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — на сумму

номинальной стоимости облигаций;

Кредит  сч. 98 ≪Доходы будущих периодов≫ — на положитель-

ную разницу между  ценой продажи и номинальной  стоимостью

облигации.

В дальнейшем со счета 98 эти средства равномерно списыва-

ются и включаются в состав внереализационных доходов:

Дебет сч. 98 ≪Доходы будущих периодов≫

Кредит  сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-1 ≪Про-

чие доходы≫.

В случае отрицательной  разницы возникают потери (расходы),

которые доначисляются  равномерно в течение срока обращения

облигации и списываются за счет расходов:

Дебет ______________сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-

чие расходы≫

Кредит  сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ (на эту разни-

цу увеличивается задолженность по облигациям).

На сумму начисленных  процентов по полученным займам и

кредитам производится запись по кредиту счетов 66, 67 в коррес-

понденции со счетами  учета источников выплат.

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей

в пользование займов и кредитов, включаются в фактические зат-

раты на приобретение материально-производственных запасов,

если они привлечены для приобретения таковых и произведены

начисления до принятия их к бухгалтерскому учету:

Дебет сч. 10 ≪Материалы≫

133

Кредит сч, 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.

После этого момента  уплаченные (начисленные) проценты рас-

сматриваются как операционные расходы и отражаются по счету 91:

Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-

чие расходы≫

Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.

Если организация использует полученные займы и кредиты для

предварительной оплаты материально-производственных запасов,

других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и  задатков в

счет их оплаты, такие  расходы относятся на увеличение дебитор-

ской задолженности:

Дебет сч. 60 ≪Расчеты с поставщиками и покупателями≫,

76 ≪Расчеты с разными дебиторами и кредиторами≫

Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫

При поступлении в  организацию материально-производствен-

ных запасов и других ценностей начисление процентов  и других

расходов отражается на счете 91:

Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-

чие расходы≫

Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.

Расходы по оплате процентов  за использование кредитов и зай-

мов, направленных на строительство, приобретение объектов ос-

новных средств и  нематериальных активов, включаются в  инвен-

тарную стоимость объектов и погашаются путем начисления амор-

тизации:

Дебет сч. 08 ≪Вложения во внеоборотные активы≫

Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫;

Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫

Кредит сч. 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные счета≫ — при

уплате процентов.

После ввода объектов в эксплуатацию начисленные проценты за

пользование займами  и кредитами списываются на счет расходов:

Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-

чие расходы≫

Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.

134

Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с фор-

мированием инвестиционного  актива, по которым не начисляет-

ся амортизация, расходы  по оплате процентов рассматриваются

как операционные и включаются в финансовый результат органи-

зации:

Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-

чие расходы≫

Кредит  сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.

Следует иметь в виду, что включение затрат (по оплате процен-

тов) по полученным кредитам и займам в первоначальную сто-

имость инвестиционного  актива производится при наличии  сле-

дующих условий:

1. Возникновение расходов  на приобретение и (или) строитель-

ство инвестиционного  актива;

2. Фактическое начало  работ, связанных с формированием  ин-

вестиционного актива;

3. Наличие фактических  затрат по займам и кредитам  или обя-

зательства по их осуществлению.

При прекращении работ, связанных со строительством инвес-

тиционного актива в  течение срока, превышающего 3 месяца,

включение затрат по полученным займам и кредитам, использо-

ванным для формирования указанного актива, приостанавливает-

ся. В этом случае расходы рассматриваются как текущие опера-

ционные и относятся  на счет 91 ≪Прочие доходы и расходы≫.

Если для приобретения инвестиционного актива израсходова-

ны заемные средства, полученные на цели, не связанные с  его при-

обретением, начисление процентов производится по средневзве-

шенной ставке (см. табл. 5.6). Она определяется по сумме всех зай-

мов и кредитов, остающихся непогашенными в течение отчетного

периода. Следует иметь  в виду, что при расчете этой ставки из всей

суммы непогашенных займов и кредитов вычитаются суммы, по-

лученные для финансирования инвестиционного актива. При этом

суммы процентов, причитающиеся  к оплате, включаются в перво-

начальную стоимость  приобретения инвестиционного актива:

Дебет сч. OS ≪Вложения во внеоборотные активы≫

Кредит  сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — до ввода в

эксплуатацию.

Для целей налогообложения  полученные заимодавцем проценты

являются его операционным доходом и облагаются налогом  на прибыль:

Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-

чие расходы≫__

Кредит сч. 68 ≪Расчеты по налогам и сборам≫.

Не облагается НДС  плата за предоставление взаем денежных

средств (Методические рекомендации по применению главы 21

≪Налог на добавленную стоимость≫ НК РФ).

Дополнительными затратами, производимыми в связи с полу-

чением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных

обязательств, могут быть расходы, связанные с:

• оказанием заемщику копировально-множительных работ;

• оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных дей-

ствующим законодательством);

• проведением экспертиз;

• потреблением услуг  связи;

• другими затратами, непосредственно связанными с получени-

ем займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

136

Включение заемщиком дополнительных затрат производится в

том периоде, в котором  они были произведены. Предварительно

их учитывают как  дебиторскую задолженность (счета 62, 76) с по-

следующим включением в  состав операционных расходов (по де-

бету счета 91) в течение срока их погашения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация  бухгалтерского учета кредитов и  займов на примере ООО « Касса  Взаимопомощи»

    1. Характеристика экономического субъекта.

 

Общество с  ограниченной ответственностью «Касса взаимопомощи» оказывает услуги микрофинансирования населения.

В последние  годы термин «микрофинансирование»  можно услышать все чаще. На Западе растет число крупных международных  банков, участвующих в программах микрофинансирования.

Структура управления ООО «Касса взаимопомощи», существующая в настоящее время выглядит следующим образом :

  1. Во главе организации  стоит  директор
  2. Два заместителя директора
  3. Управляющие (количество управляющих зависит от количества областей, где располагаются офисы ООО « Касса Взаимопомощи»).
  4. Бухгалтерский отдел
  5. Экономист
  6. Юридический отдел
  7. кредитные - эксперты (непосредственные сотрудники,  работающие в офисах ООО «Касса Взаимопомощи»)

Организационную структуру  управления ООО «Касса взаимопомощи»  можно отнести к линейно-функциональному  типу, то есть организация делится на блоки (отделы), каждый из которых имеет свою четко определенную задачу и обязанности.

Кредитная политика ООО  «Касса взаимопомощи» определяется с учетом конъюнктуры финансового  рынка, направлена на повышение качества кредитного портфеля и оптимизацию системы управления кредитными рисками. Исходя из основных направлений деятельности экономический отдел выполняет следующие функции:

  • организует и координирует всю экономическую, исследовательскую, финансовую и статистическую работу в учреждениях ;
  • анализирует финансово-хозяйственную деятельность учреждений , выявляет причины, влияющие на прибыль и разрабатывает предложения по ее увеличению;
  • осуществляет управление кредитными ресурсами и анализирует эффективность их использования;
  • изучает эффективность совершаемых операций и оказываемых услуг и разрабатывает совместно с другими службами предложения по внедрению новых и совершенствованию существующих финансовых продуктов и банковских услуг с целью привлечения новых клиентов;
  • осуществляет экономический анализ привлечения средств населения и юридических лиц во вклады, депозиты, ценные бумаги;
  • изучает экономику, включая инвестиционные программы местных администраций, финансовый рынок, конкурентов в регионе;
  • анализирует уровень и эффективность организации работы учреждений  и разрабатывает предложения по созданию оптимальной структуры сети;
  • разрабатывает бизнес – планы и текущие планы развития ;

обеспечивает проверку, сбор, обобщение всех статистических отчетов по основной деятельности подотчетных учреждений;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. Оформление кредитов и займов.

 

 В обособленных  подразделениях сидят кредитные эксперты , которые выполняют определенные  требования и инструкцию по выполнению своей работы. Кредитные эксперты работают в двух программах : 1С и Ехcel.

В начале рабочего дня  сотрудники  запускают свои программы, в которых им предстоит работать весь день. Экономист высылает им на почту загрузку (обновления) для программы 1С.  Сотрудницы загружает каждый свою загрузку в зависимости от букв своего офиса например: « МЕ0», заходя в 1С через конфигуратор- администрирование – распределенное ИБ- загрузка.

После загрузки 1С кредитный  эксперт  создает ПКО на начало дня

(приложение 1)  по счету  71.1. Далее при появлении клиента  сотрудник информирует о всех условиях займа  и дает заполнить анкету. При одобрении займа кредитный эксперт начинает заключение договора для этого берёт у клиента  паспорт и СНИЛС. В 1С – список контрагентов  вбивает нового клиента , после чего в 1С-Касса создает РКО на клиента по счету 58.3 (приложение 2) и распечатывает договор  в двух экземплярах и РКО на клиента. Делается фотография клиента , которую он потом  подписывает , подтверждая о том , что действительно брал займ.

Сотрудник подписывает  с клиентом все документы , отдает один экземпляр договора и информирует о сроке возврата займа. При возврате  клиентом денежных средств кредитный эксперт создает ПКО на клиента по счету 71.1(приложение 3) и отрывает квитанцию, которую отдает клиенту.

При  хозяйственных  расходах , создается авансовый отчет(приложение 4)  и РКО на хозяйственные расходы по счету 71.1( приложение 5)

В конце рабочего дня  подводят итоги  делая в 1С конец  дня , который заключается в создании РКО  по счету 71.1.(приложение 6) и создании анализа счета  ( приложение 7). Делается так же выгрузка 1С : 1С – Конфигуратор-Сохранить данные- распределенные ИБ –выгрузка.

В ексель в конце дня  заносит данные по пройденному дню.   В екселе есть несколько закладок :

1. « В работе»   вносятся данные по клиентам , то есть ФИО , сумма займов , дата договора и возврата, номер договора.

2. « Расход Приход»  вносятся общие суммы , которые были в течения дня.(сколько выдано, сколько возвратов, хозяйственные расходы)

3. « Договора» вносятся  данные по количеству выданных  займов , возвращенных займов и списанных в суд.

4. « Висяки» вносяться  данные по клиентам списанные  в суд.

 Итого каждый сотрудник  загружает данные на электронную  почту : ексель, выгрузку МЕ1, анализ  счета и отправляется управляющим.

Информация о работе Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере ООО « Касса Взаимопомощи»