Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Октября 2013 в 17:43, курсовая работа
Цель данной работы – исследование системы учёта кредитов и займов.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть понятие и виды займов и кредитов
рассмотреть учет кредитов , займов и заемных обязательств.
Разобрать учет кредитов и займов на примере кредитной организации.
Введение
Часть 1. Учет кредитов и займов.
Глава 1. Теоретические аспекты учета кредитов и займов.
Понятие , виды займов и кредитов
Документальное оформление банковских кредитов
Учет займов, кредитов и заёмных обязательств.
Затраты по полученным займам, кредитам и заемным средствам
Глава 2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере ООО « Касса Взаимопомощи»
Характеристика экономического субъекта.
Оформление кредитов и займов.
Оформление отчетности управляющих.
Часть 2. Практическое задание
Заключение
При возврате организацией-векселедержателем денежных
средств, полученных от банка под вексель, из-за невыполнения в
установленный срок векселедателем или другим плательщиком по
векселю своих обязательств по платежу делается запись:
Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫
Кредит сч. 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные счета≫.
132
В то же время задолженность по расчетам с покупателями, за-
казчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным
векселем, продолжает учитываться на счетах дебиторской задол-
женности (62, 76).
При поступлении средств от продажи (размещения) облигаций
организация производит запись:
Дебет сч. 50 ≪Касса≫, 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные сче-
та≫, 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.
Если облигации проданы по цене, превышающей их номиналь-
ную стоимость, делаются записи:
Дебет сч. 50 ≪Касса≫, 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные сче-
та≫, 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫ — на фактичес-
кую сумму, зачисленную на счет организации
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — на сумму
номинальной стоимости облигаций;
Кредит сч. 98 ≪Доходы будущих периодов≫ — на положитель-
ную разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью
облигации.
В дальнейшем со счета 98 эти средства равномерно списыва-
ются и включаются в состав внереализационных доходов:
Дебет сч. 98 ≪Доходы будущих периодов≫
Кредит сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-1 ≪Про-
чие доходы≫.
В случае отрицательной разницы возникают потери (расходы),
которые доначисляются равномерно в течение срока обращения
облигации и списываются за счет расходов:
Дебет ______________сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-
чие расходы≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ (на эту разни-
цу увеличивается задолженность по облигациям).
На сумму начисленных процентов по полученным займам и
кредитам производится запись по кредиту счетов 66, 67 в коррес-
понденции со счетами учета источников выплат.
Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей
в пользование займов и кредитов, включаются в фактические зат-
раты на приобретение материально-производственных запасов,
если они привлечены для приобретения таковых и произведены
начисления до принятия их к бухгалтерскому учету:
Дебет сч. 10 ≪Материалы≫
133
Кредит сч, 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.
После этого момента уплаченные (начисленные) проценты рас-
сматриваются как операционные расходы и отражаются по счету 91:
Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-
чие расходы≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.
Если организация использует полученные займы и кредиты для
предварительной оплаты материально-производственных запасов,
других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в
счет их оплаты, такие расходы относятся на увеличение дебитор-
ской задолженности:
Дебет сч. 60 ≪Расчеты с поставщиками и покупателями≫,
76 ≪Расчеты с разными дебиторами и кредиторами≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫
При поступлении в
организацию материально-
ных запасов и других ценностей начисление процентов и других
расходов отражается на счете 91:
Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-
чие расходы≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.
Расходы по оплате процентов за использование кредитов и зай-
мов, направленных на строительство, приобретение объектов ос-
новных средств и нематериальных активов, включаются в инвен-
тарную стоимость объектов и погашаются путем начисления амор-
тизации:
Дебет сч. 08 ≪Вложения во внеоборотные активы≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫;
Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫
Кредит сч. 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные счета≫ — при
уплате процентов.
После ввода объектов в эксплуатацию начисленные проценты за
пользование займами и кредитами списываются на счет расходов:
Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-
чие расходы≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.
134
Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с фор-
мированием инвестиционного актива, по которым не начисляет-
ся амортизация, расходы по оплате процентов рассматриваются
как операционные и включаются в финансовый результат органи-
зации:
Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-
чие расходы≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫.
Следует иметь в виду, что включение затрат (по оплате процен-
тов) по полученным кредитам и займам в первоначальную сто-
имость инвестиционного актива производится при наличии сле-
дующих условий:
1. Возникновение расходов
на приобретение и (или)
ство инвестиционного актива;
2. Фактическое начало
работ, связанных с
вестиционного актива;
3. Наличие фактических затрат по займам и кредитам или обя-
зательства по их осуществлению.
При прекращении работ, связанных со строительством инвес-
тиционного актива в течение срока, превышающего 3 месяца,
включение затрат по полученным займам и кредитам, использо-
ванным для формирования указанного актива, приостанавливает-
ся. В этом случае расходы рассматриваются как текущие опера-
ционные и относятся на счет 91 ≪Прочие доходы и расходы≫.
Если для приобретения инвестиционного актива израсходова-
ны заемные средства, полученные на цели, не связанные с его при-
обретением, начисление процентов производится по средневзве-
шенной ставке (см. табл. 5.6). Она определяется по сумме всех зай-
мов и кредитов, остающихся
непогашенными в течение
периода. Следует иметь в виду, что при расчете этой ставки из всей
суммы непогашенных займов и кредитов вычитаются суммы, по-
лученные для финансирования инвестиционного актива. При этом
суммы процентов, причитающиеся к оплате, включаются в перво-
начальную стоимость приобретения инвестиционного актива:
Дебет сч. OS ≪Вложения во внеоборотные активы≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — до ввода в
эксплуатацию.
Для целей налогообложения полученные заимодавцем проценты
являются его операционным доходом и облагаются налогом на прибыль:
Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-
чие расходы≫__
Кредит сч. 68 ≪Расчеты по налогам и сборам≫.
Не облагается НДС плата за предоставление взаем денежных
средств (Методические рекомендации по применению главы 21
≪Налог на добавленную стоимость≫ НК РФ).
Дополнительными затратами, производимыми в связи с полу-
чением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных
обязательств, могут быть расходы, связанные с:
• оказанием заемщику копировально-множительных работ;
• оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных дей-
ствующим законодательством);
• проведением экспертиз;
• потреблением услуг связи;
• другими затратами, непосредственно связанными с получени-
ем займов и кредитов,
размещением заемных
136
Включение заемщиком дополнительных затрат производится в
том периоде, в котором они были произведены. Предварительно
их учитывают как дебиторскую задолженность (счета 62, 76) с по-
следующим включением в состав операционных расходов (по де-
бету счета 91) в течение срока их погашения.
Глава 2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере ООО « Касса Взаимопомощи»
Общество с ограниченной ответственностью «Касса взаимопомощи» оказывает услуги микрофинансирования населения.
В последние годы термин «микрофинансирование» можно услышать все чаще. На Западе растет число крупных международных банков, участвующих в программах микрофинансирования.
Структура управления ООО «Касса взаимопомощи», существующая в настоящее время выглядит следующим образом :
Организационную структуру
управления ООО «Касса взаимопомощи»
можно отнести к линейно-
Кредитная политика ООО «Касса взаимопомощи» определяется с учетом конъюнктуры финансового рынка, направлена на повышение качества кредитного портфеля и оптимизацию системы управления кредитными рисками. Исходя из основных направлений деятельности экономический отдел выполняет следующие функции:
обеспечивает проверку, сбор, обобщение всех статистических отчетов по основной деятельности подотчетных учреждений;
В обособленных подразделениях сидят кредитные эксперты , которые выполняют определенные требования и инструкцию по выполнению своей работы. Кредитные эксперты работают в двух программах : 1С и Ехcel.
В начале рабочего дня сотрудники запускают свои программы, в которых им предстоит работать весь день. Экономист высылает им на почту загрузку (обновления) для программы 1С. Сотрудницы загружает каждый свою загрузку в зависимости от букв своего офиса например: « МЕ0», заходя в 1С через конфигуратор- администрирование – распределенное ИБ- загрузка.
После загрузки 1С кредитный эксперт создает ПКО на начало дня
(приложение 1) по счету
71.1. Далее при появлении клиента
сотрудник информирует о всех у
Сотрудник подписывает с клиентом все документы , отдает один экземпляр договора и информирует о сроке возврата займа. При возврате клиентом денежных средств кредитный эксперт создает ПКО на клиента по счету 71.1(приложение 3) и отрывает квитанцию, которую отдает клиенту.
При хозяйственных расходах , создается авансовый отчет(приложение 4) и РКО на хозяйственные расходы по счету 71.1( приложение 5)
В конце рабочего дня подводят итоги делая в 1С конец дня , который заключается в создании РКО по счету 71.1.(приложение 6) и создании анализа счета ( приложение 7). Делается так же выгрузка 1С : 1С – Конфигуратор-Сохранить данные- распределенные ИБ –выгрузка.
В ексель в конце дня заносит данные по пройденному дню. В екселе есть несколько закладок :
1. « В работе» вносятся данные по клиентам , то есть ФИО , сумма займов , дата договора и возврата, номер договора.
2. « Расход Приход» вносятся общие суммы , которые были в течения дня.(сколько выдано, сколько возвратов, хозяйственные расходы)
3. « Договора» вносятся данные по количеству выданных займов , возвращенных займов и списанных в суд.
4. « Висяки» вносяться данные по клиентам списанные в суд.
Итого каждый сотрудник
загружает данные на