Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Октября 2013 в 17:43, курсовая работа
Цель данной работы – исследование системы учёта кредитов и займов.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть понятие и виды займов и кредитов
рассмотреть учет кредитов , займов и заемных обязательств.
Разобрать учет кредитов и займов на примере кредитной организации.
Введение
Часть 1. Учет кредитов и займов.
Глава 1. Теоретические аспекты учета кредитов и займов.
Понятие , виды займов и кредитов
Документальное оформление банковских кредитов
Учет займов, кредитов и заёмных обязательств.
Затраты по полученным займам, кредитам и заемным средствам
Глава 2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере ООО « Касса Взаимопомощи»
Характеристика экономического субъекта.
Оформление кредитов и займов.
Оформление отчетности управляющих.
Часть 2. Практическое задание
Заключение
Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля
1998 г. № 34 причитающиеся
к взысканию проценты по
ным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а
не по мере фактического погашения долга кредитору (заимодав-
цу)-
Положением по бухгалтерскому учету ≪Учет займов и креди-
тов и затрат на их обслуживание≫ (ПБУ 15/01) и принятой учет-
ной политикой организации заемщику может предоставляться
возможность перевода долгосрочной задолженности по кредитам
и займам в краткосрочную, если до возврата основной суммы дол-
га остается 365 дней. В этом случае на счетах бухгалтерского уче-
та делается запись:
Дебет сч. 67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и зай-
мам≫ — включая и начисленные проценты.
128
Организация-заемщик по истечении срока погашения долга
обязана обеспечить перевод
срочной задолженности в
ную на следующий день после предусмотренной в договоре даты
возврата заемщиком основной суммы долга. В случае неоплаты
долга на его сумму с учетом причитающихся к выплате процен-
тов делается запись:
Дебет сч, 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫
Кредит сч. 76 ≪Расчеты с разными дебиторамими≫, субсчет 76-2 ≪Расчеты по претензиям≫.
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
1.2. Документальное оформление банковских кредитов.
Для получения кредита
предприятие представляет в обслуживающий
его банк заявление на получение
кредита, в котором указывается
размер, срок и цель, обеспечение
кредита с приложением
Предприятие может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита оно указывает сведения: полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.
При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.
Если предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).
В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.
В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.
После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.
В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.
Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.
Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.
В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.
1.3. Учет займов, кредитов и заёмных средств.
Для учета займов и кредитов предусмотрены пассивные счета
66 ≪Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам≫ и 67<≪
ты по долгосрочным кредитам и займам≫.
Счет 66 предназначен для обобщения информации о состоя-
нии различных краткосрочных (на срок не более одного года) зай-
мов, кредитов и заемных обязательств в российской и в иностран-
ной валютах, полученных организацией на территории страны и
за рубежом. Счет 67 используется для обобщения информации о
состоянии различных долгосрочных (на срок более одного года)
займов, кредитов и заемных обязательств.
К счетам 66 и 67 следует ввести субсчета:
66-1 ≪Расчеты по краткосрочным займам≫;
66-2 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам≫;
67-1 ≪Расчеты по долгосрочным займам≫;
67-2 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам≫.
Для формирования аналитической информации к названным
счетам и субсчетам
целесообразно дополнительно
66-1, 2; 67-1, 2 ≪Основной долг по полученным займам и кре-
дитам≫;
66-2, 3; 67-2, 3 ≪Проценты к уплате по полученным займам и
кредитам≫;
66-3, 4; 67-3, 4 ≪Основной долг по срочным займам и креди-
там≫;
66-4, 5; 67-4, 5 ≪Основной долг по просроченным займам и кре-
дитам≫;
66-5, 6; 67-5, 6 ≪Проценты к уплате по просроченным займам
и кредитам≫;
66-6, 7; 67-6, 7 ≪Штрафные санкции по договорам займов и
кредитов≫;
5 - 8212 Бабаева 129
66-7, 8; 67-7, 8 ≪Заемные средства, полученные под векселя и
облигации (заемные обязательства)≫.
По кредиту счетов 66 и 67 отражается получение займов, кре-
дитов и заемных обязательств, по дебету — их погашение. Креди-
товое сальдо этих счетов показывает сумму полученных и непо-
гашенных займов, кредитов и заемных обязательств на начало и
конец отчетного периода.
В ПБУ 15/01 четко разграничиваются правила ведения бухгал-
терского учета по:
• основной задолженности по полученным кредитам и займам;
• затратам, связанным с получением и использованием кредитов
и займов (проценты по заемным долговым обязательствам);
• процентам дисконта (разница между суммой, указанной в век-
селе, и суммой фактически полученных денежных средств);
• процентам по причитающимся к оплате векселям и облигаци-
ям;
• дополнительным затратам, связанным с получением займов и
кредитов, выпуском и размещением заемных средств.
Согласно п. 4 ПБУ 15/01 организация-заемщик принимает к
учету задолженность по основной сумме долга в момент факти-
ческой передачи денег или других вещей и отражает ее в составе
кредиторской задолженности. В случае неисполнения или непол-
ного исполнения заимодавцем договора займа и (или) кредитно-
го договора организация-заемщик приводит информацию о недо-
полученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгал-
терской отчетности.
При получении займов и кредитов производятся следующие бух-
галтерские записи:
Дебет сч. 50 ≪Касса≫, 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные сче-
та≫, 55 ≪Специальные счета в банках≫, 10 ≪Материалы≫ (в случае
предоставления займа в натуральной форме)
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — при получе-
нии средств кредитов и займов в кассу на расчетные, валютные
счета и на открытие аккредитива;
Дебет сч. 60 ≪Расчеты с поставщиками и подрядчиками≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — на погаше-
ние задолженности перед поставщиками за счет кредитов и зай-
мов и при направлении займов и кредитов на предоплату постав-
щику;
Дебет сч. 68 ≪Расчеты по налогам и сборам≫
130
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ —погашение
задолженности по налогам за счет полученных кредитов и займов;
Дебет сч. 76 ≪Расчеты с разными дебиторами и кредиторами≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — расчеты с
арендодателем по аренде имущества и другие расчеты за счет кре-
дитов и займов.
При погашении кредитов и займов делаются записи:
Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫
Кредит сч. 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные счета≫ — при
погашении с расчетного или валютного счета;
Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫
Кредит сч. 55 ≪Специальные счета в банках≫ — при погашении
кредитов и займов за счет неиспользованного остатка аккредитива.
При возврате заемщиком займов в натуральной форме на раз-
ницу между оценкой материалов, полученных и приобретенных
для погашения займа, производятся записи:
Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-
чие расходы≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — на сумму
операционного расхода;
Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫
Кредит сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-1 ≪Про-
чие доходы≫ — на сумму операционного дохода.
При получении займов и кредитов в иностранной валюте курсо-
вые разницы отражаются:
Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-
чие расходы≫
Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — при получе-
нии расхода;
Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 ≪Про-
чие доходы≫ — при получении дохода.
Не облагаются налогом
на добавленную стоимость
финансовые услуги по предоставлению займа в денежной форме.
131
Если он оказан в иной форме, следует руководствоваться ст. 149
НКРФ.
Для учета операций по кредиту счетов 66 используют журнал-
ордер № 4.
1.4. ЗАТРАТЫ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЙМАМ,
КРЕДИТАМ И ЗАЕМНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности и п. 17 ПБУ15/01 задолженность по по-
лученным организацией займам, кредитам и заемным обязатель-
ствам показывается в учете, включая причитающиеся на конец
отчетного периода к уплате проценты. На субсчетах к счетам 66 и
67 ведется учет расчетов с банками по операциям учета (дискон-
та) векселей и облигаций.
Согласно кредитному договору организация может получать от
банка кредит не в денежной форме, а векселями, которые в даль-
нейшем будут использованы для погашения задолженности за
приобретенные материально-производственные запасы, получен-
ные услуги, выполненные работы. По истечении срока обраще-
ния векселя векселедержатель предъявляет его к оплате в банк.
В свою очередь, векселедатель по окончании срока действия кре-
дитного договора перечисляет кредитному учреждению суммы
кредита и причитающиеся проценты.
Если организация привлекает банковские кредиты под опера-
ции учета (дисконта) векселей, такие операции отражаются орга-
низацией-векселедержателем по кредиту счета 66 и 67 — на сум-
му номинальной стоимости векселя и дебету счетов 51 и 52 — на
сумму фактически полученных денежных средств и счета 91 — на
сумму учетного процента, причитающегося банку-кредитору.
Операция учета (дисконта) векселей закрывается на основании
извещения банка об оплате (погашении обязательств по учтенным
векселям). В этом случае делается запись:
Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,
67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫
Кредит сч. 62 ≪Расчеты с покупателями и заказчиками≫.