Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере ООО « Касса Взаимопомощи»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Октября 2013 в 17:43, курсовая работа

Описание работы

Цель данной работы – исследование системы учёта кредитов и займов.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть понятие и виды займов и кредитов
рассмотреть учет кредитов , займов и заемных обязательств.
Разобрать учет кредитов и займов на примере кредитной организации.

Содержание работы

Введение
Часть 1. Учет кредитов и займов.
Глава 1. Теоретические аспекты учета кредитов и займов.
Понятие , виды займов и кредитов
Документальное оформление банковских кредитов
Учет займов, кредитов и заёмных обязательств.
Затраты по полученным займам, кредитам и заемным средствам
Глава 2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере ООО « Касса Взаимопомощи»
Характеристика экономического субъекта.
Оформление кредитов и займов.
Оформление отчетности управляющих.
Часть 2. Практическое задание
Заключение

Файлы: 1 файл

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ.doc

— 194.50 Кб (Скачать файл)

Согласно п. 73 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и

бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля

1998 г. № 34 причитающиеся  к взысканию проценты по получен-

ным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а

не по мере фактического погашения долга кредитору (заимодав-

цу)-

Положением по бухгалтерскому учету ≪Учет займов и креди-

тов и затрат на их обслуживание≫ (ПБУ 15/01) и принятой учет-

ной политикой организации  заемщику может предоставляться

возможность перевода долгосрочной задолженности по кредитам

и займам в краткосрочную, если до возврата основной суммы дол-

га остается 365 дней. В  этом случае на счетах бухгалтерского уче-

та делается запись:

Дебет сч. 67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫

Кредит сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и зай-

мам≫ — включая и начисленные проценты.

128

Организация-заемщик  по истечении срока погашения  долга

обязана обеспечить перевод  срочной задолженности в просрочен-

ную на следующий день после предусмотренной в договоре даты

возврата заемщиком  основной суммы долга. В случае неоплаты

долга на его сумму  с учетом причитающихся к выплате  процен-

тов делается запись:

Дебет сч, 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫

Кредит сч. 76 ≪Расчеты с разными дебиторамими≫, субсчет 76-2 ≪Расчеты по претензиям≫.

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

1.2. Документальное оформление банковских кредитов.

Для получения кредита  предприятие представляет в обслуживающий  его банк заявление на получение  кредита, в котором указывается  размер, срок и цель, обеспечение  кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю  отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности - в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

Предприятие может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита оно указывает сведения: полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.

При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет  кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.

Если предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также  предоставить документы,  аргументирующие  необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

В заключении сотрудником  банка описывается кредитная  история предприятия, его деловая  репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия  кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты  процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

Кредитный договор  оформляется  в двух равноценных экземплярах - по одному для каждой из сторон и  является основным документом при решении  всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии предприятия  кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

В зависимости от условий  кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены  и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору.  Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.

 

1.3. Учет займов, кредитов и заёмных средств.

Для учета займов и  кредитов предусмотрены пассивные  счета

66 ≪Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам≫ и 67<≪Расче-

ты по долгосрочным кредитам и займам≫.

Счет 66 предназначен для  обобщения информации о состоя-

нии различных краткосрочных (на срок не более одного года) зай-

мов, кредитов и заемных  обязательств в российской и в  иностран-

ной валютах, полученных организацией на территории страны и

за рубежом. Счет 67 используется для обобщения информации о

состоянии различных  долгосрочных (на срок более одного года)

займов, кредитов и заемных  обязательств.

К счетам 66 и 67 следует  ввести субсчета:

66-1 ≪Расчеты по краткосрочным  займам≫;

66-2 ≪Расчеты по краткосрочным  кредитам≫;

67-1 ≪Расчеты по долгосрочным  займам≫;

67-2 ≪Расчеты по долгосрочным  кредитам≫.

Для формирования аналитической  информации к названным

счетам и субсчетам  целесообразно дополнительно открыть  субсчета:

66-1, 2; 67-1, 2 ≪Основной долг  по полученным займам и кре-

дитам≫;

66-2, 3; 67-2, 3 ≪Проценты к  уплате по полученным займам  и

кредитам≫;

66-3, 4; 67-3, 4 ≪Основной долг  по срочным займам и креди-

там≫;

66-4, 5; 67-4, 5 ≪Основной долг  по просроченным займам и кре-

дитам≫;

66-5, 6; 67-5, 6 ≪Проценты к  уплате по просроченным займам

и кредитам≫;

66-6, 7; 67-6, 7 ≪Штрафные санкции  по договорам займов и

кредитов≫;

5 - 8212 Бабаева 129

66-7, 8; 67-7, 8 ≪Заемные средства, полученные под векселя и

облигации (заемные обязательства)≫.

По кредиту счетов 66 и 67 отражается получение займов, кре-

дитов и заемных обязательств, по дебету — их погашение. Креди-

товое сальдо этих счетов показывает сумму полученных и непо-

гашенных займов, кредитов и заемных обязательств на начало и

конец отчетного периода.

В ПБУ 15/01 четко разграничиваются правила ведения бухгал-

терского учета по:

• основной задолженности  по полученным кредитам и займам;

• затратам, связанным  с получением и использованием кредитов

и займов (проценты по заемным долговым обязательствам);

• процентам дисконта (разница между суммой, указанной  в век-

селе, и суммой фактически полученных денежных средств);

• процентам по причитающимся  к оплате векселям и облигаци-

ям;

• дополнительным затратам, связанным  с получением займов и

кредитов, выпуском и размещением  заемных средств.

Согласно п. 4 ПБУ 15/01 организация-заемщик  принимает к

учету задолженность по основной сумме  долга в момент факти-

ческой передачи денег или других вещей и отражает ее в составе

кредиторской задолженности. В случае неисполнения или непол-

ного исполнения заимодавцем договора займа и (или) кредитно-

го договора организация-заемщик  приводит информацию о недо-

полученных суммах в пояснительной  записке к годовой бухгал-

терской отчетности.

При получении займов и кредитов производятся следующие бух-

галтерские записи:

Дебет сч. 50 ≪Касса≫, 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные сче-

та≫, 55 ≪Специальные счета  в банках≫, 10 ≪Материалы≫ (в случае

предоставления займа  в натуральной форме)

Кредит  сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — при получе-

нии средств кредитов и займов в кассу на расчетные, валютные

счета и на открытие аккредитива;

Дебет сч. 60 ≪Расчеты с поставщиками и подрядчиками≫

Кредит  сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — на погаше-

ние задолженности перед поставщиками за счет кредитов и зай-

мов и при направлении  займов и кредитов на предоплату постав-

щику;

Дебет сч. 68 ≪Расчеты по налогам и сборам≫

130

Кредит  сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ —погашение

задолженности по налогам  за счет полученных кредитов и займов;

Дебет сч. 76 ≪Расчеты с разными дебиторами и кредиторами≫

Кредит  сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — расчеты с

арендодателем по аренде имущества и другие расчеты за счет кре-

дитов и займов.

При погашении кредитов и займов делаются записи:

Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫

Кредит  сч. 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные счета≫ — при

погашении с расчетного или валютного счета;

Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫

Кредит  сч. 55 ≪Специальные счета в банках≫ — при погашении

кредитов и займов за счет неиспользованного остатка аккредитива.

При возврате заемщиком займов в натуральной форме на раз-

ницу между оценкой  материалов, полученных и приобретенных

для погашения займа, производятся записи:

Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-

чие расходы≫

Кредит  сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — на сумму

операционного расхода;

Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫

Кредит  сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-1 ≪Про-

чие доходы≫ — на сумму  операционного дохода.

При получении займов и кредитов в иностранной валюте курсо-

вые разницы отражаются:

Дебет сч. 91 ≪Прочие доходы и расходы≫, субсчет 91-2 ≪Про-

чие расходы≫

Кредит  сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫ — при получе-

нии расхода;

Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫

Кредит  сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 ≪Про-

чие доходы≫ — при  получении дохода.

Не облагаются налогом  на добавленную стоимость оказанные

финансовые услуги по предоставлению займа в денежной форме.

131

Если он оказан в иной форме, следует руководствоваться ст. 149

НКРФ.

Для учета операций по кредиту счетов 66 используют журнал-

ордер № 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4. ЗАТРАТЫ  ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЙМАМ,

КРЕДИТАМ И  ЗАЕМНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ

Согласно п. 73 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и

бухгалтерской отчетности и п. 17 ПБУ15/01 задолженность по по-

лученным организацией займам, кредитам и заемным обязатель-

ствам показывается в  учете, включая причитающиеся на конец

отчетного периода к  уплате проценты. На субсчетах к  счетам 66 и

67 ведется учет расчетов с банками по операциям учета (дискон-

та) векселей и облигаций.

Согласно кредитному договору организация может получать от

банка кредит не в денежной форме, а векселями, которые в  даль-

нейшем будут использованы для погашения задолженности  за

приобретенные материально-производственные запасы, получен-

ные услуги, выполненные  работы. По истечении срока обраще-

ния векселя векселедержатель предъявляет его к оплате в  банк.

В свою очередь, векселедатель  по окончании срока действия кре-

дитного договора перечисляет кредитному учреждению суммы

кредита и причитающиеся  проценты.

Если организация привлекает банковские кредиты под опера-

ции учета (дисконта) векселей, такие операции отражаются орга-

низацией-векселедержателем  по кредиту счета 66 и 67 — на сум-

му номинальной стоимости  векселя и дебету счетов 51 и 52 —  на

сумму фактически полученных денежных средств и счета 91 —  на

сумму учетного процента, причитающегося банку-кредитору.

Операция учета (дисконта) векселей закрывается на основании

извещения банка об оплате (погашении обязательств по учтенным

векселям). В этом случае делается запись:

Дебет сч. 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫,

67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и займам≫

Кредит сч. 62 ≪Расчеты с покупателями и заказчиками≫.

Информация о работе Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере ООО « Касса Взаимопомощи»