Организация бухгалтерского учета в ОАО «Уфимское моторостроительное производственное объединение»

 

 

3. Реализация отражается по дебету 62 счёта «расчёты с покупателями и заказчиками» и кредиту счёта 43 «готовая продукция» без ведения счёта 45 «товары отгруженные».

4. Учёт материалов, комплектующего оборудования производится по ценам приобретения у поставщика. В связи с незначительными транспортными расходами по доставке материалов, расходы относить на счёт 26 «общехозяйственные расходы».

5. Первоначальная стоимость основных средств погашается по установленным нормам в течении их нормативного срока службы.

6. Затраты на проведение текущего, среднего и капитального ремонтов основных производственных фондов. На обслуживание производственного процесса относятся на себестоимость продукции того отчётного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

7. К малоценным быстроизнашивающимся предметам относятся средства труда стоимостью за единицу не превышающей 100-кратный размер минимальной оплаты труда или сроком службы менее одного года независимо от их стоимости.

8. Первоначальная стоимость МБП погашается путём начисления износа в размере 50% при передаче средств труда в эксплуатацию.

9. Малоценные предметы стоимостью не более 1/20 части установленного лимита за единицу списываются на издержки производства в момент сдачи их в эксплуатацию.

10. Предприятие не создаёт из своей прибыли фондов специального назначения.

11. Выдачу авансов на хозяйственные нужды производить сроком использования его в течение одного месяца.

12. Учёт реализации по отгрузке.

 

 II Методический аспект учетной политики

 

1.Учет основных средств: 

- метод расчета сумм амортизационных  отчислений по группам основных  средств: линейный метод;

- установлен лимит  стоимости основных средств, исходя  из технологических особенностей производства, до достижения которого полную стоимость основных средств разрешается списывать на затраты на производство  по мере их отпуска в производство или эксплуатацию: 20000 руб.;

- Основные средства  принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.

- Переоценка основных  средств не проводится

2. Учет нематериальных  активов:

- способ амортизации  нематериальных активов по отдельным  группам: линейный способ;

- порядок отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации по нематериальным активам: путем накопления амортизации на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

3. Учет материалов  и товаров:

- порядок учета приобретаемых  ценностей: без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы»  по фактической стоимости,

- метод оценки списываемых  сырья и материалов, покупных  товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости): по себестоимости первых по времени приобретения (FIFO);

- метод оценки списываемой специальной  оснастки: линейным способом;

- резерв под обесценение стоимости  материальных ценностей не создается

4. Учет затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости  и выпуску продукции (работ, услуг), учитываемых на 44, 90.2, 40 счетах соответственно:

- способ (база) распределения накладных  (косвенных) расходов между объектами калькулирования: количество работы оборудования.

- порядок распределения  общехозяйственных расходов (затрат, учтенных на счете 26 «Общехозяйственные расходы»): общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на счёте 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". Коммерческие расходы полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи».

- порядок распределения коммерческих расходов (счет 44 «Расходы на продажу»): коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других показателей, предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

- метод оценки незавершенного  производства на предприятиях, осуществляющих массовое и серийное производство:  по прямым статьям затрат;

- отражение в учете выпуска  готовой продукции: без применения  счета 40 «Выпуск продукции (работ,  услуг)» (на счете 43 «Готовая  продукция» продукция отражается по фактической производственной себестоимости);

- метод оценки готовой продукции:  готовая продукция оцениваться  по полной производственной себестоимости  (сч.26 закрывается на сч.20: Д20  К26);

5. Порядок создания резервов:

• по резервам предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»): на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на оплату отпусков рабочим и др. в зависимости от особенностей деятельности: резервы не создаются;

-  по оценочным резервам - под  снижение стоимости какого-либо  актива –резерв под списание сомнительной дебиторской задолженности (счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»):

• Если просрочена задолженность до 45 дней – резерв не создается;
• 45-90 в размере 50% от просроченной задолженности;
• Более 90 дней – в размере 100% от просроченной задолженности.

 

3. Баланс на начало учётного периода на 31 декабря 2009 г.

(в тыс. руб.)

 

Таблица 1. Баланс на 31.12.09

 

Актив		Пассив
1.Основные средства (01) – амортизация	292 503	1.Уставный капитал(80)	458 014
2. Вложения во внеоборотные активы(08)	1 818	2. Резервный капитал(82), в том  числе: - резервы, образованные в соответствии  с законодательством	47 400     47 400
3.Доходные вложения в материальные  ценности(03)	1 852	3.Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)(84)	1 169 245
4.Финансовые вложения(58)	1 331 629	4.Продажи, в том числе: -НДС (90.3)	216
5.Отложенные налоговые активы(77)	1 518	5.Кредиторская задолженность, в  том числе:   -расчёты с поставщиками и подрядчиками(60)   -расчеты с персоналом по оплате труда(70)   -расчеты по соц. страхованию и обеспечению(69)   -расчеты по налогам и сборам(68)   -расчеты с разными дебиторами и кредиторами(76)	10 076       4 823     2 812     4       2 376     61
6.-Запасы в том числе: -сырьё,  материалы, ценности(10) -выполненные этапы по незавершённым работам (46) -готовая продукция(43) -расходы на продажу(44)	14 505   9 004   5 428     11   62
7. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям(19)	10 823
8.Дебиторская задолженность, в том числе: -покупатели и заказчики(62) -подотчетные лица(71)	26 731     11 620   15 111
9.Касса(50)	3 572
Баланс	1 684 951	Баланс	1 684 951

 

Исходя из показателей баланса на 31 декабря 2009 г., приведённых в таблице 1, имеется остаток по счету 01 «Основные средства» в сумме 292 503 руб. Рассмотрим расшифровку остатков к счету 01 «Основные средства».

 

Таблица 2. Расшифровка  к статье «Основные средства» (01)

 

№	Наименование	Единица измерения	Стоимость, тыс. руб.	Количество	Сумма, тыс. руб.
1	Здания	шт	30 000	3	90 000
2	Станок шлифовальный	шт	17 000	1	17 000
3	Станок фрезерный	шт	18 500	1	18 500
4	Станок токарно-винторезный	шт	15 000	1	15 000
5	Станок сверлильный	шт	22 000	1	22 000
6	Холодильники	шт	8 001	3	24 003
7	Столы	шт	1 000	10	10 000
8	Стулья	шт	500	8	4 000
9	Электронные весы	шт	10 000	2	20 000
10	Кондиционеры	шт	9 000	8	72 000
	Итого:				292 503

 

Таблица 3. Расшифровка статьи «Амортизация основных средств» (02)

 

№	Наименование	Отчисления в год, тыс. руб.	Количество	Сумма амортизационных отчислений, руб.
1	Станок шлифовальный	5000	2	15000
2	Станок фрезерный	3500	1	3500
3	Станок сверлильный	4000	2	8000
4	Здание цеха	8000	1	8000
5	Станок токарно- винторезный	6000	1	6000
	Итого:			35500

 

Таблица 4. Расшифровка статьи «Материалы» (10)

 

№	Наименование	Единица измерения	Стоимость, тыс. руб.	Количество,т	Сумма, руб.
1	Железо	т	500	6	3000000
2	Сталь	т	320	7	2240000
3	Чугун	т	185	6	1110000
4	Пластмаса	т	150	7	1050000
5	Резина	т	200	3	600000
6	Дерево	т	251	4	1004000
	Итого:				9004000

 

Таблица 5. Расшифровка статьи «Готовая продукция» (43)

 

№	Наименование	Единица измерения	Факт. с/с	Количество	Сумма, руб.
1	Двигатель АЛ-31 Ф	шт	1000	3	3000
2	Двигатель АЛ-31 ФП	шт	1000	4	4000
3	Узел вертолётной техники	шт	2000	2	4000
	Итого:				11000

 

Таблица 6. Расшифровка статьи «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60) (кредиторская задолженность)

 

№	Контрагент	Сумма долга, тыс. руб.
1	СУ-820	1000
2	ЗАО «Строитель»	2000
3	ОАО «Техника»	1823
	Итого:	4823