Организация, оформление, учет валютно-обменных операций коммерческого банка

Операции с наличной валютой  и чеками осуществляются в присутствии  клиента. Обменные пункты при осуществлении данных операций обязаны идентифицировать его по документу, удостоверяющему личность.

Операции с наличной валютой и чеками могут совершаться физическим лицом на основании доверенности, заверенной в установленном порядке. Приняв от клиента денежные знаки иностранного государства или чеки, кассовый работник обменного пункта с помощью справочных материалов и технических средств определяет, являются ли принятые денежные знаки иностранного государства средством платежа на территории соответствующего иностранного государства, а также подлинность указанных денежных знаков и чеков. При этом кассовому работнику обменного пункта и клиенту должна обеспечиваться возможность общения и визуального контроля приема и пересчета денежной наличности и чеков. Во время осуществления операции с наличной валютой и чеками кассовый работник обменного пункта заполняет электронный реестр операций с наличной валютой и чеками. При этом он ведет один реестр по всем видам операций с наличной валютой и чеками, совершаемым в течение рабочего дня обменного

пункта, за исключением операций по приему на экспертизу и на инкассо.

Кассовый работник обменного  пункта обязан выдать клиенту вместе с наличной валютой, чеками и платежной картой документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой и чеками , за исключением операций по приему на экспертизу и на инкассо. Документ распечатывается в единственном экземпляре (экземпляр клиента) и подписывается кассовым работником обменного пункта. Исправления в распечатанном документе не допускаются. При выявлении кассовым работником обменного пункта денежного знака иностранного государства (или чека), вызывающего сомнение в его подлинности (имеющего признаки подделки), денежный знак (или чек) физическому лицу не возвращается. Кассовый работник обменного пункта обязан проинформировать клиента о том, что денежный знак или чек вызывает сомнение в его подлинности (имеет признаки подделки). Указанный денежный знак направляется на экспертизу, а чек — на инкассо, или же они передаются сотрудникам территориальных органов внутренних дел в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Если кассовый работник обменного пункта выявил у принятых денежных знаков иностранного государства (или чеков) повреждения, которые значительно изменяют их внешний вид, возможность проведения операций определяется в соответствии с указаниями иностранного банка, принимающего на инкассо

эти денежные знаки и чеки, или банка-посредника (инкассирующего банка) .

При отсутствии таких указаний поврежденный денежный знак (или чек) принимается на инкассо с согласия клиента.

Прием на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков осуществляется на основании письменного заявления клиента. В заявлении указываются полностью его фамилия, имя и отчество (при его наличии), адрес места жительства (места пребывания), наименование, серия и номер предъявленного им документа, удостоверяющего личность, а также:

 

• для денежных знаков —  наименование валюты каждого денежного знака иностранного государства, его достоинство (номинал), серия, номер, год эмиссии, необходимые дополнительные рек для чеков — наименование каждого чека, его номер, дата и сумма, наименование эмитента чека и наименование лица, выдавшего чек (при возможности их указания). При приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков кассовый работник обменного пункта составляет квитанцию в двух экземплярах Первый экземпляр выдается клиенту, второй экземпляр хранится в кассовых документах. Принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств и чеки направляются уполномоченным банком в инкассирующий

банк. При получении возмещения от инкассирующего банка за принятые

на инкассо денежные знаки  иностранных государств или чеки уполномоченный банк по просьбе клиента высылает ему письменное уведомление. По его выбору сумма возмещения может быть выплачена в наличной иностранной валюте или в наличных рублях по курсу иностранной валюты на текущую дату. В случае отказа инкассирующего банка от покупки принятых на инкассо денежных знаков иностранных государств или чеков они возвращаются клиенту. При этом уполномоченный банк высылает ему письменное уведомление о решении инкассирующего банка, к которому прилагает оригинал его официального ответа об отказе от покупки принятых на инкассо денежных знаков иностранных государств или чеков. Копия официального ответа направляется в документы дня. По окончании рабочего дня обменного пункта, при смене кассового работника обменного пункта или при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассовый работник обменного пункта:

• подсчитывает итоговые данные по сумме полученной и выданной наличной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименований валюты и чеков; 

• распечатывает текущий реестр операций с наличной валютой и чеками проставляет свою подпись на текущем реестре операций с наличной валютой

и чеками. Реестр направляется в кассовые документы, и затем открывается

новый реестр операций с  наличной валютой и чеками.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций

Учет валютно-обменных операций⁸

Все операции в иностранной  валюте отражаются в учете по курсу  ЦБ РФ на день совершения операции. Если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России, то курс валюты к рублю  рассчитывается через кросс-курс (соотношение  двух валют, рассчитанное на основе курса  этих валют по отношению к третьей  валюте). В практике для расчета  кросс курса используют курсы  валют к доллару США. Курсы  валют доводятся агентством Рейтер.

Активы и обязательства  банка в иностранной валюте ежедневно  пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России. Официальный  курс рубля к валютам, не котируемым ЦБ РФ, устанавливается ежемесячно с первого числа и до конца  месяца для целей учета и налогообложения.

Иностранная валюта учитывается  на тех же балансовых счетах, что  и операции в рублях. На счетах ведется  учет:

аналитический ¾ в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;

синтетический ¾ в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.

операции по покупке и  продаже иностранной валюты и  платежных документов в иностранной  валюте, а также некоторые другие операции осуществляются с применением  справки, выписываемой на бланке строгой  отчетности «Справка ф. № 0406007».

На одном бланке строгой  отчетности «Справка ф. № 0406007» может  быть оформлена только одна валютно-обменная операция.

Бланки строгой отчетности «Справка ф. № 0406007» учитываются  на внебалансовом счете № 91207 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке. Учет движения бланков справки ведется в книге учета бланков строгой отчетности «Справка ф. № 0406007». При проведении ревизии кассы бланки пересчитываются по упаковкам, а открытые упаковки полистно.

Все операции обменных пунктов  должны быть отражены в бухгалтерском  учете банка в тот день, когда  они были совершены.

Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, платежных  и неплатежных денежных знаков иностранных  государств и платежных документов в иностранной валюте, а также  по каждому обменному пункту.

Лицевые счета ведутся  на основании приходных и расходных  кассовых ордеров, а также реестров.

Средствами синтетического учета являются ежедневные балансы, кассовые и бухгалтерские журналы, проверочные и оборотные ведомости.

Каждому обменному пункту устанавливается лимит, как в  рублях, так и в иностранной  валюте либо приказом по банку или  распоряжением руководителя соответствующего подразделения.

Аванс наличности, бланки строгой  отчетности, а также бланки платежных  документов выписываются банком на основании  заявок кассира обменного пункта или описей ценностей. До начала работы обменного пункта банк обеспечивает кассира обменного пункта авансом:

• наличная иностранная валюта;
• наличные рубли;
• бланки справок по форме № 0406007;
• бланки платежных документов в иностранной валюте.

Выдача аванса в наличных рублях и наличной иностранной валюте производится по расходным кассовым ордерам, а бланков платежных  документов и бланков строгой отчетности (справка ф. № 0406007) ¾ по расходным внебалансовым ордерам.

Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы  номинала по каждому виду наличной иностранной валюты и общей суммы  рублевого эквивалента, рассчитанного  по курсу Банка России на дату выдачи аванса.

На аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный  ордер.

Расходные ордера (валютные и рублевые) выписываются бухгалтерией банка на основе описи кассира, если передача ценностей кассиру обменного  пункта производится через инкассатора, или на основе заявки кассира, если он получает ценности из кассы банка. Расходные ордера выписываются в  трех экземплярах, подписываются кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем  аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта).

Первые экземпляры расходных  ордеров остаются у кассира банка, выдавшего деньги. Вторые экземпляры расходных ордеров после выдачи аванса направляются в бухгалтерию  банка для отражения операции в учете. Третьи экземпляры ордеров  направляются в обменный пункт, где  помещаются кассиром обменного пункта в документ дня и по окончании  «операционного дня» возвращаются в  бухгалтерию банка.

Опись ценностей составляется отдельно на аванс в наличной инвалюте, бланки платежных документов, бланки строгой отчетности ¾ справка ф. № 0406007 ¾ и отдельно на аванс в наличных рублях в трех экземплярах:

первый ¾ остается в кассе банка и в конце операционного дня вместе с первым экземпляром расходных ордеров помещается в кассовые документы дня;

второй ¾ вместе с подготовленными к отправке ценностями и бланками документов вкладывается кассиром банка в инкассаторскую сумку. Сумка пломбируется кассиром банка;

третий ¾ вместе с ценностями выдается инкассатору.

Кассир обменного пункта, получив сумки с ценностями и  с бланками документов, проверяет  соответствие сумм, указанных в описи, ярлыке и расходном кассовом ордере, расписывается на третьем экземпляре описи и ставит печать обменного  пункта. Затем третий экземпляр описи  возвращается в кассу банка и  является подтверждением в получении  ценностей кассиром обменного пункта.

В случае обнаружения повреждений  в сумке она вскрывается в  присутствии инкассатора. В результате при излишках или недостачах составляется акт в двух экземплярах:

первый ¾ вместе с документами дня передается в кассу банка для принятия решений руководителем банка;

второй ¾ остается в обменном пункте, где помещается в отдельное дело.

Поступившие в бухгалтерию  вторые экземпляры расходного кассового  ордера являются основанием для отражения  выданного аванса наличности на счетах бухгалтерского учета.

Проводки

Выдача аванса в рублях и иностранной валюте отражается в учете проводками:

На сумму аванса в рублях:

Д-т 20202 «Касса обменных пунктов», л/с «Рубли»

К-т 20202 «Касса кредитных организаций», л/с «Рубли».

На сумму аванса в наличной иностранной валюте:

Д-т 20202 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта»

К-т 20202 «Касса кредитных  организаций», л/с «Иностранная валюта».

На сумму аванса в платежных  документах в иностранной валюте:

Д-т 20202 «Касса обменных пунктов», л/с «Платежные документы в иностранной валюте»

К-т 20203 «Платежные документы в иностранной валюте»

Выдача бланков «Справки ф. № 0406007» в обменный пункт отражается следующим образом:

Д-т 91203 «Разные документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»

К-т 91207 «Бланки строгой отчетности».

Все операции обменного пункта записываются в реестры. В частности, операции по покупке наличной иностранной  валюты за наличные рубли оформляются  в одном реестре, а покупка  платежных документов в иностранной  валюте за наличные рубли ¾ в другом. В третьем реестре фиксируются операции по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли и в отдельном реестре ¾ операции по продаже платежных документов в инвалюте за наличные рубли. И, наконец, еще в одном реестре учитываются проданные платежные документы в инвалюте за инвалюту.

Операции по купле-продаже  иностранной валюты за рубли отражаются на основании реестров следующими бухгалтерскими проводками.