Организация, оформление, учет валютно-обменных операций коммерческого банка

Покупка валюты:

Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Рубли»

К-т / Д-т 61306 «Переоценка средств  в иностранной валюте ¾ положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ отрицательные разницы», л/с «Рубли».

Продажа валюты:

Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Рубли»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта»

К-т / Д-т 61306 «Переоценка средств  в иностранной валюте ¾ положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ отрицательные разницы», л/с «Рубли».

Бухгалтерское оформление операций по покупке или продаже платежных  документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также по продаже  или оплате платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту производится по окончании операционного дня  следующими проводками.

Покупка:

Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Платежные документы в иностранной валюте»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Рубли»

К-т / Д-т 61306 «Переоценка средств  в иностранной валюте ¾ положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ отрицательные разницы», л/с «Рубли».

Продажа:

Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Рубли»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Платежные документы в иностранной валюте»

К-т / Д-т 61306 «Переоценка средств  в иностранной валюте ¾ положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ отрицательные разницы», л/с «Рубли».

Покупка или продажа платежных  документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками.

Покупка:

Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Платежные документы в иностранной валюте»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта»

К-т / Д-т 61306 «Переоценка средств  в иностранной валюте ¾ положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ отрицательные разницы», л/с «Рубли».

Продажа:

Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Платежные документы в иностранной валюте»

К-т / Д-т 61306 «Переоценка средств  в иностранной валюте ¾ положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ отрицательные разницы», л/с «Рубли».

Операции по обмену (конвертации) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства по окончании операционного  дня оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта»

К-т / Д-т 61306 «Переоценка средств  в иностранной валюте ¾ положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ отрицательные разницы», л/с «Рубли».

Проводка совершается  на сумму купленной (проданной) наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс, определенный исходя из курсов Банка России этих иностранных валют  к рублю на текущую дату.

Прием кассиром обменного  пункта неплатежного денежного знака  иностранного государства в порядке  замены и выдача кассиром обменного  пункта платежного денежного знака  отражаются в учете следующей  бухгалтерской проводкой:

Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Платежные денежные знаки иностранных государств».

Инкассация и оприходование  по окончании операционного дня  в кассу банка неплатежного денежного  знака иностранного государства, принятого  кассиром обменного пункта в порядке  замены, отражаются в учете следующей  бухгалтерской проводкой:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств».

Направление банком принятого  в порядке замены неплатежного денежного  знака иностранного государства  на инкассо в иностранный банк оформляется следующей бухгалтерской  проводкой:

Д-т 20209 «Денежные средства в пути», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств»

К-т 20202 «Касса кредитных организаций», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств».

Одновременно сумма денежных знаков иностранного государства зачисляется  на внебалансовый счет 91102 «Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки-нерезиденты» следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 91102 «Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки-нерезиденты», л/с «Иностранная валюта»

К-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи», л/с «Рубли».

При получении возмещения от иностранного банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства совершается следующая  бухгалтерская проводка:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», л/с «Платежные денежные знаки иностранных государств»

К-т 20209 «Денежные средства в пути», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств».

Одновременно сумма денежных знаков иностранного государства списывается  с внебалансового счета 91102 «Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки–нерезиденты» следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи», л/с «Рубли»

К-т 91102 «Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки-нерезиденты», л/с «Иностранная валюта».

В случае приема от физического  лица (резидента или нерезидента) наличной иностранной валюты на экспертизу кассир обменного пункта оформляет  справку ф. № 0406007 (экземпляр клиента  и экземпляр банка), в которой  записывает: «Принято на экспертизу». Учет такой валюты производится на внебалансовом счете № 91104 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу». В случае признания подлинности денежного знака клиенту возвращается наличная валюта с оформлением справки ф. № 0406007 или валюта зачисляется на счет клиента в банке. В противном случае клиенту передается акт экспертизы. Денежный знак или платежный документ не возвращаются и подлежат сдаче в органы внутренних дел.

Если обменным пунктом  производится выплата наличной иностранной  валюты по кредитным и дебетным картам или зачисление валюты на них, кассир обменного пункта оформляет отдельные реестры по выданной и принятой наличной иностранной валюте и выдаёт справки ф. № 0406007.

Операции по выдаче (приему) наличной иностранной валюты по банковским картам по окончании операционного  дня отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:

Выдача наличной иностранной  валюты:

Д-т 423 «Депозиты физических лиц», 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов», 30114 «Корреспондентские счета в банках–нерезидентах  СКВ», 30110 «Корреспондентские счета  в кредитных организациях–корреспондентах», л/с «Иностранная валюта»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта».

Прием наличной иностранной  валюты:

Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта»

К-т 423 «Депозиты физических лиц», 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов», 30114 «Корреспондентские счета в банках–нерезидентах  СКВ», 30110 «Корреспондентские счета  в кредитных организациях–корреспондентах», л/с «Иностранная валюта».

Приобретение за наличные рубли неплатежных денежных знаков иностранных государств у физических лиц (резидентов и нерезидентов) отражается в бухгалтерском учете по окончании  операционного дня следующими бухгалтерскими проводками:

Приобретение кассой обменного  пункта неплатежных денежных знаков иностранных государств у физических лиц:

Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», «Рубли»

К-т / Д-т 61306 «Переоценка средств  в иностранной валюте ¾ положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте ¾ отрицательные разницы», л/с «Рубли».

Инкассация и оприходование  по окончании операционного дня  в кассу банка неплатежного денежного  знака иностранного государства, принятого  кассиром обменного пункта, отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств».

Направление банком принятого  неплатежного денежного знака иностранного государства на инкассо в иностранный  банк оформляется следующей бухгалтерской  проводкой:

Д-т 20209 «Денежные средства в пути», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств»

К-т 20202 «Касса кредитных организаций», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств».

Одновременно делается запись:

Д-т 91102 «Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки-нерезиденты», л/с «Иностранная валюта»

К-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи», л/с «Рубли».

При получении возмещения от иностранного банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства совершается следующая  проводка:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», л/с «Платежные денежные знаки иностранных государств»

К-т 20209 «Денежные средства в пути», л/с «Неплатежные денежные знаки иностранных государств».

Одновременно делается запись:

Д-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи», л/с «Рубли»

К-т. 91102 «Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки-нерезиденты», л/с «Иностранная валюта».

Инкассация и оприходование  наличной иностранной валюты, платежных  документов в иностранной валюте и наличных рублей в кассу банка  оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 20202 «Касса кредитных  организаций», л/с «Иностранная валюта», 20203 «Платежные документы в иностранной валюте»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта», л/с «Платежные документы в иностранной валюте».

По завершении операций в  обменном пункте, остатки иностранной  валюты, бланков справок и платежных  документов сдаются в кассу банка.

В конце операционного  дня кассир обменного пункта на основании  составленных реестров, сумм полученного  им аванса и фактического остатка  ценностей составляет справку об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной  валюте и наличных рублей в обменном пункте на конец операционного дня.

При выявлении расхождений  между остатком ценностей и данными  учета кассир сообщает об этом немедленно в банк и составляет акт с объяснением  причин.

Затем кассир формирует инкассаторские сумки:

первую ¾ остаток наличной иностранной валюты, неиспользованные бланки строгой отчетности ¾ «Справка ф. № 0406007», бланки платежных документов и платежные документы в иностранной валюте;

вторую ¾ остаток наличных рублей.

К инкассаторским сумкам составляются препроводительные ведомости в  трех экземплярах:

первый ¾ вкладывается кассиром обменного пункта в инкассаторскую сумку вместе с ценностями и бланками документов. Инкассатор тщательно проверяет целостность упаковки, наличие четкого оттиска пломбира и расписывается на втором и третьем экземплярах препроводительной ведомости;

второй ¾ является сопроводительным документом к сумке, и после сверки в кассе банка и фактическими ее вложениями передается в бухгалтерию банка для оформления приходных кассовых и расходных ордеров;

третий ¾ служит подтверждением сдачи сумки инкассаторам и остается в обменном пункте, где хранится в отдельном деле.

Банк обязан обеспечить ежедневную инкассацию всех обменных пунктов. Не допускается хранение в обменных пунктах всех видов валюты и прочих документов во внерабочее время.

Возврат денежных средств в кассу банка отражается следующими проводками.

На сумму остатка в  наличных рублях

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», л/с «Рубли»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Рубли».

На сумму остатка в  наличной иностранной валюте:

Д-т 20202 «Касса кредитных  организаций», л/с «Иностранная валюта»

К-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта».

Возврат в конце операционного  дня не использованных кассиром обменного  пункта бланков строгой отчетности «Справка ф. № 0406007» отражается следующей  бухгалтерской проводкой:

Д-т 91207 «Бланки строгой отчетности»